第十三章 其他稅種納稅審查代理實(shí)務(wù) 
　　一、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審查操作要點(diǎn) 
　　二、掌握印花稅應(yīng)稅合同、其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率代理審查操作要點(diǎn) 
　　三、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審查操作要點(diǎn)；掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審查的基本方法 
　　四、熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積，減免稅土地面積代理審查操作要點(diǎn) 
　　五、熟悉資源稅課稅數(shù)量，適用稅目、稅率代理審查操作要點(diǎn)；了解代理審查資源稅的基本方法 
　　六、了解車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)、稅目審查的基本方法 
　　第一節(jié) 印花稅、土地增值稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
　　一、印花稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
　　（一）應(yīng)稅憑證的審查
　　1、應(yīng)稅合同審查要點(diǎn)。應(yīng)稅合同是指納稅人在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立的各類經(jīng)濟(jì)合同或具有合同性質(zhì)的憑證。
　　教材355頁例13-1。
　　2、其他的審查要點(diǎn) 
　�。�1）審查營業(yè)賬簿計(jì)稅情況�？雌涫欠癜匆�(guī)定貼花，“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于已貼花資金的，是否按規(guī)定就增加部分補(bǔ)貼印花稅票。
　�。�2）審查產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況。
　　教材355頁便13-2。
　�。ǘ�）應(yīng)納稅額的審查
　　1、減稅免稅審查要點(diǎn)。審查時，要注意納稅人已按免稅處理的憑證是否為免稅合同，有無混淆征免稅界限、擴(kuò)大減免稅范圍的情況。
　　2、履行完稅手續(xù)審查要點(diǎn)
　　（1）審查納稅人是否按規(guī)定及時足額地履行完稅手續(xù)，有無在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的情況；已貼印花稅票有無未注銷或者未畫銷的情況，有無將已貼用的印花稅票揭下重用的情況。
　　（2）審查平時“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊后，有無未按規(guī)定貼花完稅的問題。
　　二、土地增值稅納稅審查
　　對土地增值稅進(jìn)行納稅審查，關(guān)鍵是核實(shí)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入和法定的扣除項(xiàng)目金額，以此確定增值額和適用稅率，并核查應(yīng)納稅額。
　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審查要點(diǎn)
　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從形式來看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。檢查時，應(yīng)著重從以下幾方面進(jìn)行：
　　1、審查收入明細(xì)賬，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑證、記賬憑證、原始憑證相核對，看企業(yè)有無分解房地產(chǎn)收入或隱瞞房地產(chǎn)收入的情況。
　　2、審查往來賬戶，與有關(guān)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同、會計(jì)憑證相核對，看有無將房地產(chǎn)收入長期掛帳、不及時申報納稅的情況。
　　3、審查房地產(chǎn)的成交價格，看其是否正常合理。
　�。ǘ�）扣除項(xiàng)目金額審查要點(diǎn)
 
　�。ㄈ�）應(yīng)納稅額計(jì)算的審查
　　審查應(yīng)納稅額計(jì)算是否正確的基本程序是：①核實(shí)增值額；②以增值額除以扣除項(xiàng)目金額，核查增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率，以此確定該增值額適用的級距、稅率和速算扣除系數(shù)；③計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，并與企業(yè)申報數(shù)或繳納數(shù)對照，看其稅款繳納是否正確，有無多繳或少繳的情況。
　　教材357頁例13-3。
　　第二節(jié) 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
　　一、房產(chǎn)稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
　　（一）自用房產(chǎn)審查要點(diǎn)
　　審查房產(chǎn)的原值是否真實(shí)，有無少報、瞞報的現(xiàn)象。要注意納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，是否按規(guī)定增加其房屋原值，有無將其改建、擴(kuò)建支出列作大修理范圍處理的情況。
　　看有無已完工交付使用的房產(chǎn)繼續(xù)掛帳，未及時辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)、少記房產(chǎn)原值的情況。必要時要深入實(shí)地查看，看企業(yè)是否有賬外房產(chǎn)。
　�。ǘ�）出租房產(chǎn)審查要點(diǎn)
　　1、上審查“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶和房屋租賃合同及租賃費(fèi)用結(jié)算憑證，核實(shí)房產(chǎn)租金收入，有無出租房屋不申報納稅的問題。
　　2、審查有無簽訂經(jīng)營合同隱瞞租金收入，或以物抵租少報租金收入，或?qū)⒎孔馐杖胗?jì)入營業(yè)收入未繳房產(chǎn)稅的問題。
　　3、審查有無出租使用房屋，或租用免稅單位和個人私有房產(chǎn)的問題。
　　教材358頁例13-4。
　�。ㄈ�）應(yīng)納稅額審查要點(diǎn)
　　1、審查征免界限的劃分。特別予以注意的是各免稅單位的自用房產(chǎn)與生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn)以及出租房產(chǎn)的劃分，以及免稅單位房產(chǎn)與下屬單位房產(chǎn)的劃分是否明確，注冊稅務(wù)師應(yīng)進(jìn)行實(shí)地觀察，檢查其申報的房產(chǎn)使用情況與其實(shí)際用途是否相符。
　　2、審查房產(chǎn)稅計(jì)算納稅的期限。對于新建、改造、翻建的房產(chǎn)，已辦理驗(yàn)收手續(xù)或未辦理驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報納稅，有無拖延納稅期限而少計(jì)稅額的問題。
　　3、審查房產(chǎn)稅納稅申報表，核實(shí)計(jì)稅依據(jù)和適用稅率的計(jì)算是否正確。
　　二、土地使用稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)重點(diǎn)審查納稅人實(shí)際占用土地的面積、減免稅土地面積、適用單位稅額以及稅款計(jì)算繳納等問題。
　�。ㄒ唬�應(yīng)稅土地面積審查要點(diǎn)。應(yīng)將“土地使用稅納稅申報表”中填報的應(yīng)稅土地面積與實(shí)際測定的土地面積、土地使用證書確認(rèn)的土地面積、“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬中記載的土地面積相核對，看其是否相符。
　�。ǘ�）減免稅土地面積審查要點(diǎn)。對納稅人新征用的土地面積，可依據(jù)土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件來確定；對開山填海整治的土地和改造的廢棄地, 可依據(jù)土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件來確定。另外，要審查是否將免稅土地用于出租，或者多報免稅土地面積的問題。
　�。ㄈ�）應(yīng)納稅額審查要點(diǎn)。審核納稅人適用稅率是正確。
　　教材360頁例13-5。