第十三章 其他稅種納稅審核代理實務
題量：歷年分值3分左右。2006年考了4分。
題型：單選、多選、簡答
第一節(jié) 印花稅、土地增值稅納稅審核代理實務
一、印花稅納稅審核代理實務 ☆
（一）應稅憑證的審核
1.應稅合同審核要點
�。�1）審核征稅范圍
例如：審核納稅人有錯劃憑證性質，將應稅憑證劃為非應稅憑證，或因對政策規(guī)定理解有誤，而將應稅憑證作為免稅憑證，造成漏納印花稅的問題。
�。�2）審核應稅合同的計稅依據(jù)
①合同所載金額有多項內容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對各類技術合同，一般應按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術
開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。②已稅合同修訂后增加金額的，有否補貼印花。③未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否已按
規(guī)定貼花。④技術合同、租賃合同等，在簽訂時因無法確定計稅金額而暫時按每件5元計稅貼花的，是否在結算實際金額時按其實際適用的比例稅率計算并補貼了印花。
2.其他憑證的審核要點
�。�1）審核營業(yè)賬簿計稅情況。對設置在二級核算單位和車間的明細賬款按規(guī)定計稅貼花的情況。企業(yè)“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于已貼花資金的，是否按規(guī)
定就增加部分補貼印花稅票。除總分類賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬等，是否按件貼花。
�。�2）審核產(chǎn)權轉移書據(jù)、權利許可證照的計稅情況。
（二）應納稅額的審核
2.履行完稅手續(xù)審核要點
�。�2）審核平時“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊后，有無未按規(guī)定貼花完稅的問題。
二、土地增值稅納稅審核
（一）轉讓房地產(chǎn)收入審核要點
�。ǘ┛鄢椖拷痤~審核要點
1.審核取得土地使用權所支付的金額
僅就對外轉讓部分計入扣除。
2.審核房地產(chǎn)開發(fā)成本
�。�1）有無將不屬于開發(fā)房地產(chǎn)的成本、費用擠入“開發(fā)成本”的情況。
�。�2）審核“開發(fā)間接費用”明細賬。
3.審核房地產(chǎn)開發(fā)費用
首先審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤。一是利息的上浮幅度要按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過
貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4.審核與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金
5.審核其他扣除項目
對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和，加計20%扣除。
�。ㄈ⿷{稅額計算的審核
