第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
題量：歷年分值：1～3分。連續(xù)三年未考。
題型：單選、多選題。
在實(shí)際工作中實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶的比重很小，不是考核的重點(diǎn)，分值一般不高。2006年12月國家稅務(wù)總局頒布國家稅務(wù)總局17號(hào)令《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》，對(duì)設(shè)置復(fù)式賬和簡易賬的條件都作了較大的調(diào)整。該文件未被今年的教材編入。但其他沒有變化的核算內(nèi)容，仍可以作為考點(diǎn)。
第一節(jié) 代理建賬建制適用范圍與基本要求
一、代理建賬建制的適用范圍
對(duì)于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。
二、代理建賬建制的基本要求
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注意：（1）個(gè)體工商業(yè)戶的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》，個(gè)體工商業(yè)戶成本、費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》。 （2）按定期定額征稅的私營企業(yè)等各類企業(yè)執(zhí)行行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。法人企業(yè)按統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行賬務(wù)處理，2005年1月1日起小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
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注意：簡易賬簿均采用訂本式，所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度與復(fù)式賬的個(gè)體工商戶相同。
第二節(jié) 代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
一、代理建賬建制的基本內(nèi)容
�。ㄒ唬┐▊�(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度
1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度
報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表。
2.代建個(gè)體工商戶簡易賬會(huì)計(jì)制度
報(bào)表：應(yīng)稅所得表。
�。ǘ┐▊�(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度
1.收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。
2.成本列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。
注意：支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
5.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除
�。�1）資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出；
（2）被沒收的財(cái)物支付的罰款；
�。�3）繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
�。�4）各種贊助支出；
�。�5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?nbsp;
（6）分配給投資者的股利；
（7）用于個(gè)人和家庭的支出；（特有的）
�。�8）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；
（9）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
