第三章 稅務登記代理實務
題量：歷年分值：2～3分。
題型：單選、多選題。
2007年本章教材根據(jù)國稅發(fā)［2006］37號文補充了新的知識點。新增內(nèi)容應作為復習的重點。2007年預計分值應在3分左右。
第一節(jié) 企業(yè)稅務登記代理實務
一、稅務登記
�。ㄒ唬┒悇盏怯浌芾硪�(guī)程
1.申報辦理稅務登記
�、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）。
�、趶氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。
�、蹚氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
�、苡歇毩⒌纳a(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
�、蘧惩馄髽I(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
2.申辦時應提供的資料
3.稅務登記表的主要內(nèi)容
⑦注冊資金（資本）、投資總額。
⑧生產(chǎn)經(jīng)營期限。
4.稅務登記證件的主要內(nèi)容
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
扣繳義務人辦理稅務登記的規(guī)定
�。ǘ┐碓O立稅務登記操作規(guī)范（掌握）
法定期限30日：指工商營業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。
《稅務登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時任務登記納稅人。
二、變更稅務登記
�。ㄒ唬┳兏悇盏怯浌芾硪�(guī)程
�。ǘ┳兏悇盏怯洸僮饕c
1.代理變更稅務登記申報。
2.代理填寫《稅務登記變更表》提交稅務機關審核。
3.領取變更后的稅務登記證及有關資料。
三、停業(yè)、復業(yè)登記（新增）（熟悉）
（一）停業(yè)、復業(yè)登記管理規(guī)程
1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。
2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
4.納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。
5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。
（二）停業(yè)、復業(yè)登記操作要點
四、注銷稅務登記
�。ㄒ唬┳N稅務登記管理規(guī)程
注意：注銷前應結清的涉稅事項應為7項。
�。ǘ┐碜N稅務登記的操作要點
第二節(jié) 納稅事項稅務登記代理實務
一、增值稅一般納稅人認定登記
�。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人認定登記管理規(guī)程
1.符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)企業(yè)除外），若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3.企業(yè)總、分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。
4.商貿(mào)企業(yè)有新的規(guī)定，刪去教材中未修改的相關內(nèi)容。（參看《稅法（�。方滩模�
�。ǘ┐碓鲋刀愐话慵{稅人認定登記操作要點 ☆（掌握）
報送資料：企業(yè)設立的合同、章程、工商登記和稅務登記的報表和證件、已實現(xiàn)銷售的情況、會計財務核算資料。
條件：可能實現(xiàn)或已實現(xiàn)的銷售額、會計財務辦法與制度、財務人員辦稅能力。
二、稅種認定登記代理實務
�。ㄒ唬┒惙N認定登記管理規(guī)程
1.納稅人應在領取《稅務登記證》副本后和納稅申報之前，到主管稅務機關的征收管理科申請稅種認定登記。
納稅人如果變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附申請報告。
2.對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認，在《納稅人稅種登記表》的有關欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認定結果，以此作為辦稅的依據(jù)。
（二）稅種認定登記操作要點
注意：對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續(xù)。
