第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實(shí)務(wù)
題量：歷年分值：3分左右。2006年未考。
題型：?jiǎn)芜x、多選題。2000年以前考過簡(jiǎn)答題。
今年《稅法（�。方滩男略隽藝惏l(fā)［2006］156號(hào)文件新的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》預(yù)計(jì)2007年這一章命題的分值不會(huì)有大的增加。
第一節(jié) 發(fā)票領(lǐng)購代理實(shí)務(wù)
一、發(fā)票的種類與使用范圍
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理法》和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。
增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購到國稅局辦理，營業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項(xiàng)目應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
�。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票
增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。
2.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者。（與新規(guī)定不同）
新規(guī)定：有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
3.有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者。（與新規(guī)定不同）
（4）為他人代開專用發(fā)票；
新規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票。
�。�7）未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況；
新規(guī)定：未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。
4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。（法律另有規(guī)定除外）
5.一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的六類特定消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營五類特定大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的不再開具專用發(fā)票。
注意：前者不分銷售對(duì)象，后者銷售對(duì)象為使用單位。
（二）普通發(fā)票
使用者：營業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、不能開具專用發(fā)票時(shí)的增值稅一般納稅人。
3.貨物運(yùn)輸發(fā)票
�。�1）自開票納稅人認(rèn)定
�、購氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪�、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人；
②鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、國家海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定。
�。�2）代開票情形
代開發(fā)票歸納：
①不符合自開票規(guī)定的納稅人（承包、承租、掛靠、個(gè)體運(yùn)輸戶）；
�、诓恍枰k理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人；
�、廴≌蘸�，辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)；
④未辦而補(bǔ)辦稅務(wù)登記之間發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
�。�3）代開票的開具要求
代開票時(shí)需要征收的稅種：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
（4）核定征收中的代開票問題
�、侔凑铡对囆修k法》的規(guī)定，對(duì)代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，不征收營業(yè)稅；凡核定的營業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，代開發(fā)票時(shí)按規(guī)定征收稅款。
�、趩挝缓蛡�(gè)人利用自備車輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時(shí)對(duì)其按次征稅。
③代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時(shí)，為避免在代開票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對(duì)代開票納稅人可采取以下征收方法：
a.在代開票時(shí)按開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收（代征）營業(yè)稅、所得稅及附加。
b.代開票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。
c.代開票納稅人在繳納定額稅款時(shí)，其在代開票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。
�。�5）貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問題
�、跍�(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
③增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。
（三）專業(yè)發(fā)票
專業(yè)發(fā)票是指特殊行業(yè)使用的發(fā)票。
