案例分析題    ·    . 

   (一)甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權(quán)使用費所得50萬元；來源于丙國 

經(jīng)營所得200萬元，特許權(quán)使用費所得60萬元。甲、乙、丙三國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為    50％、40％、60％；甲、乙、丙三國特許權(quán)使用所得的所得稅稅率分別為10％、20％、5％。請回答以下問題：     

77.在分國抵免法下來源于丙國所得的抵免額為(    )。 

   a.123萬元    b.106萬元    c.104萬元    d.0    · 

   78.在分國抵免法下甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅稅額為(    ) 

   a.161萬元    b.5萬元    c.0    d.-7萬元 

解答： 

77、78題首先要明確熟悉公式和有關(guān)概念 

分國抵免限額。即居住國政府對其居民納稅人來自每一個外國的所得，分別計算抵免限額。其計算公式為：    . 

   分國抵免限額：國內(nèi)外應(yīng)稅所得額x本國稅率x(某一外國應(yīng)稅所得額/國內(nèi)外應(yīng)稅所得額) 

77題： 

乙國抵免限額=100*50%=50   50*10%=5         共計55萬元 

乙國已納稅額：100*40%=40   50*20%=10        共計50萬元 

所以允許乙國實際抵免額為50萬元 

78題： 

丙國抵免限額=200*50%=100萬元   60*10%=6萬元    共計106萬元 

丙國已納稅額：200*60%=120元    60*5%=3萬元     共計1123萬元 

所以允許丙國只能抵扣限額為106萬元。 

這道題主要是要知道，限額內(nèi)允許抵扣，超限額的只能抵扣限額。