2005年＜稅務(wù)代理實(shí)務(wù)＞考試試題及參考答案
 
一、單項(xiàng)選擇題
1、有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的是（　�。�。
a、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)超過原值的，按照6%的征收率征收增值稅
b、納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過原值的，按照2%的征收率征收增值稅
c、納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅
d、納稅人銷售自己使用過屬于不應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)未超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅
答案：c　　
解析：第十一章內(nèi)容，參見06年教材280頁。納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅。
2、注冊稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（　�。┠暌陨�。
a、1年　　　
b、2年　　　
c、3年　　
d、6個(gè)月
答案：a　　　
解析：第一章內(nèi)容，參見06年教材12頁。注冊稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)1年以上。
3、納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由（　　）。
a、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
b、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
c、合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
d、合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
答案：a　　
解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材37頁。納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未清繳稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任�！　�
4、外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指（　　）。
a、購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)
b、購入原價(jià)加印花稅
c、購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅
d、購入原價(jià)
答案：d　　
解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材186頁。外匯買入價(jià)是指購入原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。
5、金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)表附表中的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表中，“應(yīng)稅收入”一欄應(yīng)填（　�。�。
a、期初與期末儲(chǔ)金余額之差
b、期初與期末儲(chǔ)金余額之差乘以月利率
c、本期保費(fèi)收入
d、本應(yīng)應(yīng)稅保費(fèi)收入減去免稅保費(fèi)收入
答案：c　　
解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材197頁。儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表填表說明8：填寫此種儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是（　　）。
a、機(jī)動(dòng)車輛
b、單價(jià)5000元以上的生活用品
c、被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品
d、被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品
答案：d　　
解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材36頁。個(gè)人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用品，不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
7、 某外商投資企業(yè)2003年11月采購一臺(tái)符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)年投入使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2004年3月退還增值稅款，則應(yīng)作如下分錄（　�。�。
a、借“銀行存款　　　　　　　　借：累計(jì)折舊
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整
b、借“銀行存款　　　　　　　　借：累計(jì)折舊
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　貸：管理費(fèi)用
c、借“銀行存款　　　　　　　　借：累計(jì)折舊
　　貸：補(bǔ)貼收入　　　　　　　　　　貸：制造費(fèi)用
d、借“銀行存款　　　　　　　　借：累計(jì)折舊
　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整
答案：a
解析：第六章內(nèi)容，參見06年教材120頁。如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
8、注冊稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200　000元，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā坝?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（　�。�。
a、0.08　　
b、0.05　　
c、0.04　
d、0.044
答案：b　
解析：第十章內(nèi)容，參見06年教材273頁。原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生錯(cuò)誤，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮剩?0000/（80000＋120000＋200000）＝5%。
9、以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購方式中，適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是（　�。�。
a、驗(yàn)舊購新　
b、交舊購新
c、批量供應(yīng)
d、小額購買
答案：c　　
解析：第四章內(nèi)容，參見06年教材83頁。統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式有三種：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新；批量供應(yīng)適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人；后兩種方式適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶。
10、欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使（　　）。
a、處置權(quán)
b、留置權(quán)
c、處分權(quán)
d、撤銷權(quán)
答案：d　　
解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材37頁。欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。