三、計算題
1、長江公司現(xiàn)有實收資本1000萬元，公司擬以自有資金在一生產(chǎn)項目開工時，一次投資500萬元，建設期一年，該項目的使用期限為4年，期滿無殘值，按直線法計提折舊。該項目建成投產(chǎn)后每年預計可獲得營業(yè)收入400萬元，發(fā)生營業(yè)成本、營業(yè)費用及營業(yè)稅金300萬元。假設貼現(xiàn)率為10％，公司適用企業(yè)所得稅稅率30％。根據(jù)上述資料，回答下列問題
（1）該投資項目的投資回收率為（ ） a.14％ b.31.5％ c.39％ d.45％
（2）該投資項目的凈現(xiàn)值為（ ）萬元。 a.－278.1 b.－0.725 c.118.15 d.61.94
（3）該投資項目的投資回收期為（ ） a.3.22 b.3.56 c.4.17 d.2.56
（4）該投資項目建成投產(chǎn)后將會使公司的實收資本利潤率增加（）。
a.7％ b.15.75％ c.19.5％ d.22.5％
2、甲、乙、丙三個公司均為股份有限公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。有關(guān)資料如下：
（1）2003年11月30日，甲公司投資擁有丙公司3000000股流通股（占丙公司有表決權(quán)股份的30％，為第一大股東，丙公司普通股的每股面值為1元）。當日，該項長期股權(quán)投資的賬面余額為3900000元，公允價值為4400000元，未計提減值準備。
（2）2003年12月1日，甲公司與乙公司達成資產(chǎn)置換協(xié)議，以擁有的對丙公司的長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的s型成套設備（需要安裝），并向乙公司以銀行存款支付補價600000元。乙公司生產(chǎn)的s型成套設備的實際成本為4500000元，公允價值及增值稅計稅價格均為5000000元。假設整個交易過程中未發(fā)生其他相關(guān)稅費。
（3）甲公司換入s型成套設備后即交付安裝，安裝過程中，發(fā)生安裝工人工資費用200000元，領(lǐng)用工程物資實際成本183000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本100000元。2004年1月10日安裝完工并投入生產(chǎn)車間使用。s型成套設備采用直線法計提折舊（與稅 法規(guī)定相同；會計核算上按5年計提折舊，稅法規(guī)定按10年計提折舊。
（4）丙公司2003年1月1日股東權(quán)益有關(guān)賬戶的余額為：“股本”科目貸方余額為10000000元，“資本公積”科目貸方余額為1000000元，“盈余公積”科目貸方余額為800000元，“利潤分配――未分配利潤”科目貸方余額為200000元。2003年12月5日，丙公司接受外商投資企業(yè)捐贈的不需要安裝設備一臺，隨即交付使用，確定的價值為500000元（含增值稅），接受捐贈時未發(fā)生其他相關(guān)稅費。丙公司2003年度累計實現(xiàn)凈利潤3000000元，其中12月份實現(xiàn)凈利潤300000元。2004年2月3日丙公司董事會作出如下決議：按2003年度實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金，向投資者分配現(xiàn)金股利200000元。丙公司2003年的年報于2004年3月15日批準對外報出。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題：
（1）甲公司2004年1月投入使用的s型成套設備的實際成本為（ ）元
a.4500000 b.4800000 c.5000000 d.5100000
（2）2003年12月1日的置換業(yè)務，乙公司應編制的會計分錄為（ ）
a.借：長期股權(quán)投資 4810000
銀行存款 600000
貸：庫存商品 4500000
應交稅金――應交增值稅 850000
營業(yè)外收入 60000
b.借：長期股權(quán)投資 5350000
貸：庫存商品 4500000
應交稅金――應交增值稅 850000
c.借：長期股權(quán)投資 4750000
銀行存款 600000
貸：庫存商品 4500000
應交稅金――應交增值稅 850000
d.長期股權(quán)投資 4400000
銀行存款 600000
營業(yè)外支出 350000
貸：庫存商品 4500000
應交稅金――應交增值稅 850000
（3）乙公司2003年12月31日“長期投權(quán)投資――丙公司”（投資成本）明細賬戶的借方余額為（ ）元
a.4200000 b.4410000 c.4810000 d.5300000
（4）丙公司2003年12月31日的股東權(quán)益總額為（ ）元 a.12000000 b.14300000 c.15335000 d.14500000
四、綜合分析題
1、2003年1月1日龍海公司購入宏大公司30％的股權(quán)，支付價款560萬元，對宏大公司具有重大影響，龍海公司對該項投資采用權(quán)益法核算。投資時，宏大公司所有者權(quán)益數(shù)額為2000萬元。2003年，宏大公司實現(xiàn)凈利潤100萬。2004年初，龍海公司的一筆應收紅星公司的債權(quán)到期，該筆債權(quán)是紅星公司2003年6月購買龍海公司的產(chǎn)品所形成的，龍海公司記錄應收賬款300萬，并與03年末計提了30萬的壞賬準備�，F(xiàn)因紅星公司財務困難，經(jīng)協(xié)商雙方同意用紅星公司持有的宏大公司10％的股權(quán)抵債，紅星公司該筆股權(quán)的賬面的價值為250萬，債務重組完成日為2004年1月3日。2004年宏大公司實現(xiàn)凈利潤50萬，期末進行價值測試時，發(fā)現(xiàn)該筆投資的可收回金額為870萬。2005年，宏大公司發(fā)生巨額虧損2250萬元。2006年，宏大公司盈利1000萬；2007年，宏大公司盈利1200萬。另：龍海公司的投資按成本與可收回金額孰低計價；股權(quán)投資差額按10年攤銷。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）03年末，龍海公司對宏大公司投資的賬面價值為（ ）萬元。 a.560 b.630 c.600 d.627
（2）2004年1月3日，債務重組時，龍海公司所作的會計分錄為（ ）
a.借：長期股權(quán)投資——宏大公司（投資成本） 270
壞賬準備 30
貸：應收賬款 300
b.借：長期股權(quán)投資——宏大公司（投資成本） 250
（股權(quán)投資差額） 20
壞賬準備 30
貸：應收賬款 300
c.借：長期股權(quán)投資——宏大公司（投資成本） 250
資本公積 20
壞賬準備 30
貸：應收賬款 300
d.借：長期股權(quán)投資——宏大公司（股權(quán)投資差額） 20
資本公積－股權(quán)投資準備 40
貸：長期股權(quán)投資——宏大公司（投資成本） 60
（3）04年末，該筆投資在資產(chǎn)負債表上列示的金額為（ ）萬元。 a.878 b.870 c.865 d.860
（4）04年末，龍海公司計提減值準備，所作的會計分錄為（ ）
a.不用計提減值準備
b.借：投資收益 8
貸：長期股權(quán)投資減值準備 8
c.借：投資收益 8
貸：長期股權(quán)投資——宏大公司（股權(quán)投資差額） 8
d.借：資本公積 8
貸：長期股權(quán)投資減值準備 8
（5）05年末，龍海公司的賬務處理為（ ）。
a.借：投資收益 870
貸：長期股權(quán)投資——宏大公司（損益調(diào)整） 870
b.借：投資收益 900
貸：長期股權(quán)投資——宏大公司（損益調(diào)整） 900
c.借：投資收益 878
貸：長期股權(quán)投資——宏大公司（損益調(diào)整） 878
d.借：投資收益 890
貸：長期股權(quán)投資——宏大公司（損益調(diào)整） 890
（6）2007年末，龍海公司對宏大公司投資的賬面余額為（ ）萬元。 a.848.89 b.850 c.880 d.876
