2006年審計(jì)客觀題模擬訓(xùn)練測試題！

第1題   財(cái)政部門在審查下列擬申請?jiān)O(shè)立會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)材料，假定其他條件均符合要求，但發(fā)現(xiàn)各所分別存在以下問題。財(cái)政部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為可以批準(zhǔn)成立的是（） 
 a 小a和老b準(zhǔn)備設(shè)立合伙制事務(wù)所，小a大學(xué)畢業(yè)后在abc事務(wù)所工作了2年，并通過了注冊會計(jì)師考試，全科合格并獲準(zhǔn)注冊，abc所安排其擔(dān)任了3年的項(xiàng)目經(jīng)理，經(jīng)驗(yàn)非常豐富 
 b 小c和小d擬申請合伙設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所，但審查相關(guān)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，小c在8個(gè)月前與小p也準(zhǔn)備申請?jiān)O(shè)立事務(wù)所，當(dāng)時(shí)由于小c的工作經(jīng)歷材料虛假而未獲準(zhǔn)，但現(xiàn)在報(bào)送的材料是真實(shí)的 
 c 小e和小f擬申請合伙設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所，但他們總共只有20萬元資金用于投資事務(wù)所 
 d xyz有限責(zé)任事務(wù)所是b省規(guī)模較大的事務(wù)所，現(xiàn)有注冊會計(jì)師80名，凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金合計(jì)為250萬元，準(zhǔn)備到a省設(shè)立分所。 
正確答案：c 
解析：會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具有在取得注冊會計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷；根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，成為合伙人或者股東前一年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請?jiān)O(shè)立會計(jì)師事務(wù)所而被省級財(cái)政部門做出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計(jì)師事務(wù)所的決定，合伙制事務(wù)所沒有注冊資本的要求且不需要提供驗(yàn)資證明；有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所條件，注冊會計(jì)師數(shù)量（不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師）不低于50名，上年末的凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金總額不低于人民幣300萬元。 
第2題   天恒會計(jì)師事務(wù)所在對abc股份有限公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊會計(jì)師劉某、趙某處理措施恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;）。 
 a 注冊會計(jì)師劉某在對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某直接領(lǐng)導(dǎo)，但通過了解李某常年忙于資金籌集，無暇顧及內(nèi)部審計(jì)工作，而是交給了其在財(cái)務(wù)部的下屬張某負(fù)責(zé)。但根據(jù)對部分內(nèi)部審計(jì)工作記錄的分析，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作比較有效，由此注冊會計(jì)師劉某得出結(jié)論，決定利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果 
 b 注冊會計(jì)師趙某在2006年2月份對內(nèi)部審計(jì)的工作記錄進(jìn)行研究時(shí)發(fā)現(xiàn)，存貨盤點(diǎn)的工作記錄比較齊全，只有其間12月份一個(gè)月的盤點(diǎn)記錄缺失，理由是由于計(jì)劃盤點(diǎn)當(dāng)日氣候突變，內(nèi)部審計(jì)人員無法進(jìn)行盤點(diǎn)。趙某查明原因確實(shí)如此，但仍得出結(jié)論內(nèi)部審計(jì)的盤點(diǎn)記錄不值得信賴的結(jié)論 
 c 由于是初次接受abc公司的審計(jì)委托，兩位注冊會計(jì)師決定采用主要證實(shí)法，因此決定不對內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行專門測試  
 d 因?yàn)槔�用�?nèi)部審計(jì)工作能夠提高注冊會計(jì)師審計(jì)的效率，節(jié)約審計(jì)成本，因此注冊會計(jì)師劉某、趙某應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果 
正確答案：c 
解析： a項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該是總經(jīng)理或董事會，財(cái)務(wù)經(jīng)理委托財(cái)務(wù)部的下屬負(fù)責(zé)的話，內(nèi)部審計(jì)的工作成果不值得信賴。 b項(xiàng)，氣候突變導(dǎo)致無法對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)可以改變?nèi)掌诹硇斜P點(diǎn)，趙某就此得出內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果不值得信賴的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)? c項(xiàng)，主要證實(shí)法下，注冊會計(jì)師可以不對內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行專門測試; d項(xiàng)，利用內(nèi)部審計(jì)工作能夠提高注冊會計(jì)師審計(jì)的效率，節(jié)約審計(jì)成本，這只是注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的理由之一，如果內(nèi)部審計(jì)體制不健全、未有效執(zhí)行，注冊會計(jì)師同樣不應(yīng)信賴內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果。 
第3題   審計(jì)目的的確定，主要與（）相關(guān)。 
 a 審計(jì)的本質(zhì)屬性 
 b 委托人的具體要求 
 c 審計(jì)職能 
 d 審計(jì)對象 
正確答案：abcd 
解析：審計(jì)目的確定主要受審計(jì)對象的制約，同時(shí)也與審計(jì)的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān) 
第4題   按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊會計(jì)師審計(jì)意見所包含的內(nèi)容包括（ ）。 
 a 企業(yè)所采用的會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致 
 b 會計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定 
 c 會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 
 d 凡是變更重要會計(jì)處理方法的，注冊會計(jì)師均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露 
正確答案：bc 
解析：注冊會計(jì)師審計(jì)意見的內(nèi)容包括會計(jì)報(bào)表的“合法性”和“公允性”兩個(gè)方面，并不“直接”包括a與d所反映的內(nèi)容。 
第5題   注冊會計(jì)師接受委托人委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，需要查閱文件、資料或向有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查的，必須按照依法簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行。（ ） 
 對  錯(cuò)
正確答案：√ 
解析： 
第1題   丁某是深圳天華創(chuàng)新會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，作為國內(nèi)著名電子產(chǎn)品廠商青島h公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在審計(jì)期間，丁某未能抵御h公司有關(guān)人員的誘導(dǎo)，以h公司職員才能享受的成本價(jià)格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計(jì)師事務(wù)所在已經(jīng)出具審計(jì)報(bào)告后得知這一情況，在以下策略中，最佳的策略是（ ） 
 a 要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討 
 b 要求丁某按正常價(jià)格補(bǔ)交款項(xiàng)差額，收回已出具的審計(jì)報(bào)告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計(jì)工作 
 c 要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴(yán)厲處理 
 d 直接解除與h公司簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定，聲明審計(jì)報(bào)告作廢 
正確答案：b 
解析：h公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的范圍，已構(gòu)成對獨(dú)立性的損害，發(fā)現(xiàn)這種情況后，會計(jì)師事務(wù)所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計(jì)結(jié)論和意見。a、c雖處罰嚴(yán)厲，但并不能消除丁某因受到優(yōu)待而可能發(fā)生不當(dāng)專業(yè)行為的影響。d是可行的，但不如b更為適當(dāng)。 
第2題   對于被審計(jì)單位的下列行為，除（ ）外，注冊會計(jì)師必須主動(dòng)查清。 
 a 董事會會議記錄顯示，某一政府機(jī)構(gòu)正在對審計(jì)單位進(jìn)行一項(xiàng)調(diào)查 
 b 審計(jì)人員無意中發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位的由于違反職工權(quán)益將處以高額罰款 
 c 審計(jì)人員注意到，被審計(jì)單位的大量客戶紛紛卷入了所得稅糾紛中 
 d 審計(jì)人員從新聞獲悉，被審計(jì)單位由于行賄而受到調(diào)查 
正確答案：c 
解析：四種情況均屬違反法規(guī)行為。除c外，審計(jì)人員既然已經(jīng)知獲悉其他情況，就應(yīng)主動(dòng)查清。c項(xiàng)是被審計(jì)單位的客戶發(fā)生所得稅糾紛，被審計(jì)單位不存在違反法規(guī)行為。 
第3題   注冊會計(jì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤和舞弊，則下列注冊會計(jì)師的做法中，你認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp;） 
 a 將有關(guān)涉嫌人員的情況詳細(xì)記錄與審計(jì)工作底稿 
 b 向被審計(jì)單位高層管理人員報(bào)告 
 c 重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性 
 d 出具否定意見的審計(jì)報(bào)告 
正確答案：bc 
解析：根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當(dāng)局報(bào)告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價(jià)。