第3章試題答案

一、單項選擇題  

1、答案:c  
解析:注冊會計師不得接受委托催收債款;會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊的會計師，不得允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務;接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學時。  

2、答案:d  
解析:選項a注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒證服務;選項b事務所應定期輪換項目負責人及鑒字的注冊會計師。  

3、答案:b  
解析:b項是提高鑒證小組成員獨立性意識的措施，本身并不能保證鑒證小組成員都具備獨立性。見教材50頁。 

4、答案:c  
解析:根據(jù),《獨立審計具體準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。  

5、答案:d  
解析:a中第一句錯;b錯在要注冊會計師對專家工作結果負責。事實上，專家應對自已的工作結果負責，注冊會計師僅對專家工作結果的利用負責;c錯在注冊會計師不對助理人員的工作的結果負責。  

6、答案:a  
解析:非直接經(jīng)濟利益權在：“重大”時才必須回避。  

7、答案:c  
解析:審計質量控制中“業(yè)務承接”主要是會計師事務所應考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人是否正直、誠實等。  

8、答案:b  
解析:注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。  

9、答案:b  
解析:a項是自身利益威脅，c和d項都屬于脅迫威脅的情況。  

10、答案:a  
解析:b、c、d均屬于“承辦具體鑒證業(yè)務時，為維護獨立性而采取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平”，就不應再選。  

11、答案:b  
解析:h公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的范圍，已構成對獨立性的損害，發(fā)現(xiàn)這種情況后，會計師事務所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計結論和意見。a、c雖處罰嚴厲，但并不能消除丁某因受到優(yōu)待而可能發(fā)生不當專業(yè)行為的影響。d是可行的，但不如b更為適當。  

12、答案:d  
解析:d不嚴謹，注冊會計師的子女雖不是客戶的關鍵管理人物，若其子女的工作內(nèi)容對審計的對象有重大，直接影響；則不能承接這一企業(yè)的審計業(yè)務  

13、答案:a  
解析:母公司和子公司分屬兩個獨立核算的經(jīng)濟單位，因此在審計子公司會計報表時，即使曾為母公司設計內(nèi)部控制也不影響其獨立性。   來源：

14、答案:a  
解析:注冊會計師在提供專業(yè)服務時，只可以在特定領域利用專家協(xié)助其工作。  

15、答案:d  
解析:會計師事務所在接受委托前，應當初步了解被審計單位基本情況，所以a不正確。b ，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應當向被審計單位報告，必要時才出具管理建議書。c，注冊會計師在審計過程中，“應當”對期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力等事項予以關注，必要時應在審計報告中予以反映。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，必須時審計工作做出合理安排，編制審計計劃，編制審計計劃的目的是為了保證審計質量，提高審計效率。所以d是正確的。  

16、答案:b  
解析:“a”事務所與委托單位有經(jīng)濟利益，因此，影響獨立性�！癱”和“d”也影響注冊會計師的獨立性�！癰”代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務的延伸服務，不影響注冊會計師的獨立性。