一、單項選擇題
1、注冊會計師y在審查甲公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時，懷疑甲公司的有關(guān)職員偽造請購單、驗收報告及進貨發(fā)票，以達到虛構(gòu)進貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，y在對相關(guān)內(nèi)部控制進行控制測試時應(yīng)當(dāng)采用（ ）。
a、固定樣本量抽樣
b、發(fā)現(xiàn)抽樣
c、均值估計抽樣
d、停一走抽樣
答案:b
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。
2、注冊會計師y在審計甲公司2004年度會計報表時，決定對全年材料采購業(yè)務(wù)的金額進行抽樣測試，但在進行預(yù)審時發(fā)現(xiàn)甲公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)資料殘缺不全，有些采購業(yè)務(wù)甚至缺乏基本的賬面記錄。此時y最有可能進行的變量抽樣方法應(yīng)當(dāng)是（ ）。
a、固定樣本量抽樣
b、差額估計
c、單位平均估計
d、比率估計
答案:c
解析:由于單位平均估計過程中并不需要被審計單位的賬面記錄，此時只能選用單位平均估計。比率估計與差額估計均需依賴賬面記錄。
3、表9－1是注冊會計師劉某在對杭州鋼鐵工業(yè)公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進行控制測試時，為助理人員設(shè)計的《停－走抽樣決策表》。助理趙某進行控制測試時，如果在累計49個樣本中發(fā)現(xiàn)了3個誤差，應(yīng)按《停－走抽樣決策表》進行的下一步工作是（ ）。
a、停止抽樣，以既定的可依賴程序信賴內(nèi)部控制
b、追加19個樣本，將累計樣本量擴展至68個
c、以樣本誤差數(shù)作為預(yù)期總體誤差采用固定樣本量抽樣
d、追加35個樣本，將累計樣本量擴展至84個表9－1 停－走抽樣決策表
答案:d
解析:由于累計誤差數(shù)已達到3，應(yīng)按d擴展樣本量。如果追加的35個樣本中沒有誤差發(fā)生，則信賴內(nèi)部控制，否則應(yīng)轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。
4、下列關(guān)于審計風(fēng)險及其組成要素關(guān)系的說法中，不正確的是（ ）。
a、抽樣風(fēng)險＋非抽樣風(fēng)險＝審計風(fēng)險
b、誤受風(fēng)險＋誤拒風(fēng)險＝變量抽樣風(fēng)險
c、信賴不足風(fēng)險＋信賴過度風(fēng)險＝屬性抽樣風(fēng)險
d、審計風(fēng)險－抽樣風(fēng)險＝可信賴程度
答案:d
解析:可信賴程度＋抽樣風(fēng)險＝100％
5、注冊會計師如果根據(jù)具體情況對抽樣對象進行了適當(dāng)?shù)姆謱�，則在抽樣中，下列（ ）做法是不可取的。
a、對不同層次使用不同的抽樣比率
b、對不同層次實施相同的審計程序
c、對包含最重要項目的層次全部審計
d、對數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計
答案:d
解析:事實上，a正是分層的目的;b并非分層抽樣所要禁止或倡導(dǎo)的，比如，注冊會計師在抽樣審查應(yīng)收賬款項目時，無論是對大金額的項目，還是對小金額的項目，所使用的程序均可以是函證;c是a的特例;d是錯誤的，因為這樣的做法將無從知曉小金額錯報漏報的累計是否重要。
6、注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。
a、減少樣本的非抽樣風(fēng)險
b、決定審計對象總體特征的發(fā)生率
c、審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量
d、無偏見地選取樣本項目
答案:c
解析:首先，分層a屬于審計抽樣的技術(shù)，它不可能減少非抽樣風(fēng)險；分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，它可以用于控制測試即決定審計對象總體特征的發(fā)生率，也可以用于存貨等項目、交易、余額的實質(zhì)性測試，選b不恰當(dāng)。c是教材中對于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無偏見地選取樣本項目d，它正是分層的弱項，因為分層是依據(jù)審計人員的主觀、經(jīng)驗進行的。
7、以下在抽樣過程出現(xiàn)的各種失誤中，屬于非抽樣風(fēng)險的是（ ）。
a、由于將可信賴程度確定的過高而引起樣本量過低
b、在抽取樣本時未進行分層使得樣本的代表性不高
c、由于抽樣單位確定不當(dāng)而引起對總體推斷的失誤
d、在對抽取的樣本進行審計查時未能發(fā)現(xiàn)其中的錯誤
答案:d
解析:
8、注冊會計師y正在對w公司進行年度審計，在審計中，y發(fā)現(xiàn)w公司可能存在重大的非法事項，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項查找出來，y應(yīng)當(dāng)采用以下（ ）技術(shù)。
a、固定樣本量抽樣
b、變動樣本量抽樣
c、停－走抽樣
d、發(fā)現(xiàn)抽樣
答案:d
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項。
9、在進行控制測試時，注冊會計師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮（ ）。
a、執(zhí)行替代
b、執(zhí)行額外程序
c、執(zhí)行追加程序
d、增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序
答案:d
解析:在進行符合性測試時，注冊會計師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性測試。
10、如果為審查企業(yè)是否是將驗收報告與進貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是（ ）。
a、未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票
b、發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票
c、發(fā)票與驗收單據(jù)記載的數(shù)量不符
d、每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票
答案:d
解析:對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。
11、注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實施（ ）。
a、替代審計程序
b、追加審計程序
c、擴大審計程序
d、必要審計程序
答案:a
解析:原程序不能獲取證據(jù)，換一種程序（替代審計程序）或許要好一些。
12、注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5％進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（ ）。
a、10
b、20
c、50
d、100
答案:b
解析:抽樣間隔＝總體規(guī)�！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)�！拢ǹ傮w規(guī)�！脸闃颖壤�1÷抽樣比例＝1÷5％＝20
13、注冊會計師決定抽查3、8、13、18、23……號憑證進行審查，這種選樣方法稱為（ ）。
a、分層選樣
b、隨機選樣
c、系統(tǒng)選樣
d、屬性抽樣
答案:c
解析:
14、注冊會計師信賴其職業(yè)判斷，確定可容忍誤差率為4%，信賴過度風(fēng)險為5%，預(yù)期總體誤差率為1%，通過查表確定應(yīng)選取的樣本量為156項，樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為1。若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或兩個以上的誤差，就說明抽樣結(jié)果（ ）注冊會計師對內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度。
a、可以支持
b、無法判斷
c、不能支持
d、不能完全支持
答案:c
解析:由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù)1，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差不超過4%。
15、注冊會計師按照既定的審計程序?qū)δ稠椖窟M行測試，如果無法對樣本取得審計證據(jù)，也無法執(zhí)行替代審計程序時，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（ ）。
a、審計差異
b、應(yīng)調(diào)整事項
c、誤差
d、錯誤
答案:c
解析:錯誤是指會計報表中存在無疑的錯報或漏報。當(dāng)沒有證據(jù)能確認(rèn)和計量會計報表的錯報或漏報時，只能定義為一個誤差。
