14、符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試方法上有何聯(lián)系和區(qū)別？
[本題涉及第6,7,8,9章]
題目解析：
　　答：符合性測試主要測試被審單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性；而實(shí)質(zhì)性測試主要是交易和余額的詳細(xì)（細(xì)節(jié)）測試及對會計(jì)信息和非會計(jì)信息應(yīng)用的分析性復(fù)核程序。運(yùn)用這一類審計(jì)程序可取得證明管理當(dāng)局在會計(jì)報(bào)表上的各項(xiàng)認(rèn)定是否公允的證據(jù)。符合性測試的方法一般有①檢查、②詢問、③重新執(zhí)行、④觀察等4種；實(shí)質(zhì)性測試的方法一般有交易和余額的詳細(xì)（細(xì)節(jié)）測試及對會計(jì)信息和非會計(jì)信息應(yīng)用的分析性復(fù)核程序兩大類，6小種：即通過檢查、觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便對被審計(jì)會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見提供合理的基礎(chǔ)。
　　符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試的聯(lián)系：符合性測試為實(shí)質(zhì)性測試打基礎(chǔ)，符合性測試的結(jié)果為確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)、時(shí)間提供依據(jù)；實(shí)質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)性測試的程度取決于符合性測試的結(jié)果。具體聯(lián)系如下：
　　 1）測試內(nèi)容一樣，都是委托單位內(nèi)部控制。
　　 2）測試程序都要經(jīng)過了解、測試、評價(jià)三個(gè)階段。
　　 3）測試方法都要用到詢問，觀察，檢查，重新執(zhí)行。
　　符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試的區(qū)別主要有以下6點(diǎn)：
　　 1）測試目的不同：前者是為確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)，范圍，時(shí)間；后者是為了對被審核單位內(nèi)控制度發(fā)表審核意見。
　　 2）測試范圍不同，前者只對擬信賴的內(nèi)控進(jìn)行測試；后者視委托目的而定。
　　 3）測試依據(jù)不同，前者依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；后者依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。
　　 4）測試時(shí)間不同，前者和報(bào)表審計(jì)期間相同；后者視委托目的而定。
　　 5）測試結(jié)果不同，前者形成審計(jì)工作底稿；后者形成內(nèi)部控制審核報(bào)告。
　　6）內(nèi)部控制審核要求被審核單位提供有關(guān)內(nèi)控情況的書面聲明，而符合性測試不需要。具體區(qū)別如下表1：
表1：符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試之比較表　　
區(qū)別點(diǎn) 符合性測試 實(shí)質(zhì)性測試
1、測試對象 內(nèi)部控制 會計(jì)數(shù)據(jù)（余額、交易等）
2、測試目的 確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效 確定會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定的公允性
3、程序性質(zhì) 詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行 觀察、檢查、監(jiān)盤、查詢及函證、分析性復(fù)核、計(jì)算等
4、測試時(shí)間 期中、期末為主 期末、期后為主
5、實(shí)施要求 選擇進(jìn)行 必須進(jìn)行
6、證據(jù)類別 間接證據(jù) 直接證據(jù)
7、程序種類 同步、額外、計(jì)劃符合性測試三種 余額、交易、分析性測試三種
8、計(jì)量性質(zhì) 偏差率 錯(cuò)報(bào)金額
9、測試風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)
10、抽樣類型 屬性抽樣 變量抽樣
15、將表2資料填寫完整
　　表2　
通過實(shí)質(zhì)性測試獲取證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng) 審計(jì)具體目標(biāo) 會計(jì)系統(tǒng)的目標(biāo)
1.資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在
2.是否有未入帳的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)
3.資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位
4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)
5.資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)
6.收入和費(fèi)用的配比是否恰當(dāng)
7.會計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)
8.會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng)并前后一致

[本題涉及第6,8章]
題目解析：
表2　　
通過實(shí)質(zhì)性測試獲取證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng) 審計(jì)具體目標(biāo) 會計(jì)系統(tǒng)的目標(biāo)
1.資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在 真實(shí)性 （1）確認(rèn)并記錄所有的真實(shí)的交易
2.是否有未入帳的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng) 完整性 （2）及時(shí)且充分詳細(xì)描述，以便在會計(jì)報(bào)表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸?br>3.資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位 所有權(quán)
4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān) 所有權(quán)
5.資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng) 估價(jià) （3）計(jì)量交易的價(jià)值，以便在會計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值
6.收入和費(fèi)用的配比是否恰當(dāng) 截止 （4）確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅��?jì)期間