6、何謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度?具體要求有哪些？ 
[本題涉及第3,4章]
題目解析：
答：應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。具體地說(shuō)，職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度可從消極和積極兩方面去理解。前者是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得拖拖拉拉、馬馬虎虎，應(yīng)當(dāng)沒(méi)有過(guò)失和欺詐行為；后者是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以高度的責(zé)任感去理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，完成審計(jì)任務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎的實(shí)質(zhì)是，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行專(zhuān)業(yè)職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力、具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意評(píng)價(jià)自己的能力，評(píng)價(jià)自己的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和判斷水平是否可以勝任所承擔(dān)的責(zé)任。如果不具備這種能力，則應(yīng)考慮向?qū)＜易稍兓蚓芙^接受委托。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法勝任或不按時(shí)完成的話，他應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)客戶和社會(huì)公眾盡職盡責(zé)，勤勉地發(fā)揮自己的專(zhuān)業(yè)技能。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)技術(shù)規(guī)范和道德準(zhǔn)則，對(duì)其所負(fù)責(zé)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)妥善規(guī)劃與監(jiān)督。 
　　應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎是一個(gè)職業(yè)概念，也是一個(gè)法律概念。在西方的案例法中，常常對(duì)什么是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎從法律上做出解釋?zhuān)�例如在麥克遜·羅賓斯案件中，法官認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)存貨進(jìn)行檢查，未對(duì)應(yīng)收帳款余額進(jìn)行征詢，是一種沒(méi)有保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的表現(xiàn)。在其他案例中還認(rèn)為，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。而一切未保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎的行為都是過(guò)失的表現(xiàn)，因而將視情節(jié)的輕重追究其法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論在制訂審計(jì)計(jì)劃、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度集審計(jì)證據(jù)，還是在根據(jù)規(guī)定的形式編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，均應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平？�?dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)怎么辦？ 
[本題涉及第3章]
題目解析：
答：1、事務(wù)所為避免審計(jì)失敗，應(yīng)從兩個(gè)方面把握獨(dú)立性，一是從整體把握，采取以下措施，1、事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師重視獨(dú)立性問(wèn)題，這是關(guān)鍵； 2、事務(wù)所制訂有關(guān)政策和程序，這些政策和程序包括如何識(shí)別獨(dú)立性、如何識(shí)別損害獨(dú)立性的因素，如何評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性嚴(yán)重程度以及如何采取相應(yīng)的措施； 3、進(jìn)行監(jiān)督，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所遵循獨(dú)立性是否到位； 4、溝通。二是針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，事務(wù)所應(yīng)采取的措施有以下幾個(gè)方面，首先如安排鑒證小組以外注冊(cè)會(huì)計(jì)師去復(fù)核工作底稿，防止有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性受到影響，而事務(wù)所沒(méi)有發(fā)現(xiàn)；其次是定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，包括負(fù)責(zé)這個(gè)項(xiàng)目的合伙人；第三與鑒證客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問(wèn)題；第四向鑒證客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍，其目的是讓審計(jì)委員會(huì)了解審計(jì)程序和收費(fèi)高低，取得理解。第五制訂確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序；第六將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?nbsp;2、當(dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)，或解除業(yè)務(wù)約定。 

8、在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在哪些審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)？ 
[本題涉及第4,6,15,16章]
題目解析：
　　答：在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)的主要有：
　�。�1）業(yè)務(wù)約定書(shū)； 
　　（2）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)； 
　�。�3）審計(jì)報(bào)告； 
　　（4）審閱報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、內(nèi)部控制審核報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告和基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核報(bào)告等底稿或副本。