第1題   注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定了以下4個(gè)賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，致相應(yīng)于該賬戶的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中存在重大問(wèn)題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是（ ）。 
a 營(yíng)業(yè)外支出賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致 
b 應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋 
c 累計(jì)折舊大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效 
d 實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告 

正確答案：b 
解析：b中的異常最為明顯，盡管難以據(jù)此證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐，但法院在判決中很可能推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐。 

第2題   在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的下列內(nèi)容中，（ ）是被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。 
a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息 
b 被審計(jì)單位管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn) 
c 違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 
d 審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 

正確答案：c 
解析：未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。 

第3題   負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的表述正確的有（ ）。 
a 如果集團(tuán)和組成部分審計(jì)是由不同的委托人委托的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與不同的委托人分別簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 
b 如果集團(tuán)母公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表和集團(tuán)組成部分的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但明確不對(duì)集團(tuán)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)需與組成部分另行簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 
c 如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需與組成部分另行簽約 
d 在某些情況下，雖然組成部分管理層沒(méi)有獨(dú)立決策的權(quán)力（例如組成部分是某公司的銷售部門），但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與組成部分另行簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 

正確答案：ab 
解析：由于如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需與組成部分另行簽約，不選擇c。由于在某些情況下，組成部分管理層沒(méi)有獨(dú)立決策的權(quán)力（例如組成部分是某公司的銷售部門），而由集團(tuán)管理層進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨(dú)立簽約的資格，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其簽約是沒(méi)有意義的，不選擇d。 

第4題   一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。 
a 在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假的 
b 給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的 
c 因過(guò)失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告的 
d 在代理記賬過(guò)程中故意提供虛假證明文件的 

正確答案：ad 
解析：承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是被判定為欺詐。對(duì)造成損失（b）的處罰與“民事賠償”相對(duì)應(yīng)；過(guò)失一般與行政責(zé)任、民事責(zé)任相對(duì)應(yīng)。 

第5題   會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身能力和獨(dú)立性是其承接業(yè)務(wù)的根本條件。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備獨(dú)立性，就無(wú)法保證審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，而如果不具備能力，則無(wú)法保證業(yè)務(wù)約定的按時(shí)、按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的義務(wù)。（ ） 
對(duì) 錯(cuò)

正確答案：√ 
解析：