2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》

    考前最后六套題(四)參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】b

  【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)

  費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，

  不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

2.【答案】a

    【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)以后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消

    費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮煙火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最

    終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需要進(jìn)一步加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除

    外購(gòu)(包括進(jìn)口環(huán)節(jié))應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。所以：應(yīng)納消費(fèi)稅=35.1÷(1+17％)

    ×30％一24×30％=1.8(萬(wàn)元)。

3.【答案】b

  【解析】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可

  憑購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)

  納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明凡的價(jià)款，依下列公式

  計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17％)×17％；另外，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)

  在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、

  門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。所以，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(32—3—2—4—1.5)×

    <q<

5％一而j,uj×17％=0·225

 4.【答案】b

    【解析】根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格

    為基礎(chǔ)審查確定，包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除；另外出口貨物的成交價(jià)格中含有支付

    給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。

5.【答案】c

    【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使

    用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

6.【答案】b  

    【解析】根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)

    降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定最低稅額的30％。

7.【答案】b    .

    【解析】根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，對(duì)個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，

    經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未

    滿5年的，減半征收土地增值稅，所以應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算如下：

    扣除項(xiàng)目金額=20×70％+2=16(萬(wàn)元)

    增值額=24一16=8(萬(wàn)元)

    增值額占扣除項(xiàng)目的比重=8÷16=50％，所以，適用稅率為30％。

    由于李某已住滿4年，可以減半征稅，因此：

    土地增值稅=8×30％×50％：1.2(萬(wàn)元)

8.【答案】c

    【解析】根據(jù)車(chē)船使用稅的規(guī)定，對(duì)車(chē)輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過(guò)半

    噸者，按1噸計(jì)算。所以，應(yīng)納車(chē)船使用稅=1×200×50％+2×40：180(元)。

9.【答案】b

    【解析】根據(jù)印花稅的規(guī)定，對(duì)采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)

    又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)該按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花，所以，雙方合

    計(jì)應(yīng)納印花稅=(300000+400000)×0.3％e×2=420(元)

10.【答案】a

    【解析】根據(jù)契稅發(fā)動(dòng)規(guī)定，土地使用權(quán)交換、房屋交換，應(yīng)該由多交付貨幣、實(shí)物、

    無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。由于王某要支付差價(jià)20萬(wàn)元，所以，王

    某應(yīng)繳納契稅=(80—60)×4％=0.8(萬(wàn)元)。

11.【答案】b

    【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的人

    賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。按稅法的規(guī)定，

    企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)價(jià)值包括受贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)方代為支付的增值稅，不包括

    由受贈(zèng)企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費(fèi)。所以，受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)納企業(yè)所得稅：(10+1.7)×

    33％=3.86(萬(wàn)元)。

12.【答案】c

    【解析】根據(jù)規(guī)定，在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)應(yīng)該減按

    24％的稅率征收企業(yè)所得稅。

13.【答案】b

    【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人兼職取得的收人一個(gè)按照“勞務(wù)報(bào)酬’’所得

    繳納個(gè)人所得稅。

14.【答案】b

    【解析】根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》的規(guī)定，稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人

    員。

15.【答案】b

    【解析】按規(guī)定賠償?shù)淖罡呦揞~為國(guó)家上年度職工平均工資的5倍。