2006年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》
    考前最后"t、t套題(五)參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】d
    【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)
    一刊號(cn)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編寫的圖書、報(bào)紙和雜志，應(yīng)按雜志的稅率13％征
    收增值稅。
2.【答案】c
    【解析】對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用
    發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。
3.【答案】c
    【解析】無同類商品售價(jià)時(shí)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅。代收代繳的消費(fèi)稅=
    [180×(1—13％)+3.5)÷1.17]÷(1—25％)×25％+20×2000×0.5÷10000=
    55.2(萬元)
4.【答案】d
    【解析】計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)以收費(fèi)總額減去在境內(nèi)支付給其他單位的費(fèi)用，以及支付給境
    外接團(tuán)的旅游企業(yè)的費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)。100×(5000—2000—1800)×5％：6000
    (元)
5.【答案】c
    【解析】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國稅局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入
    城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。
6.【答案】c
  【解析】應(yīng)納關(guān)稅=(3+5)x 10％=o.8(萬元)
7.【答案】a
  【解析】出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值稅，滿3年未滿5年的減半征收，
  未滿3年的按規(guī)定征收。
  增值額=52—30—2=20(萬元)
  增值率=20÷32×100％=62.5％，所以適用40％的稅率和5％的速算扣除系數(shù)。
  應(yīng)繳納的土地增值稅=(20×40％一32×5％)×50％=3.2(萬元)
8.【答案】a
  【解析】房產(chǎn)稅=(10000+500)×(1—20％)×1.2％=100.8(萬元)
9.【答案】c
  【解析】運(yùn)費(fèi)單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應(yīng)按所列金額貼花，未分別核算的，從高計(jì)算貼
  花。100000×0.5％e=50(元)
10.【答案】c
    【解析】10輛×5噸×50元噸+6輛×5噸×50元噸×70％+5輛×(100元×50％+
    1噸×50元/噸)×6月÷12月=2500+1050+250=3800元。
11.【答案】a
    【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可
    收回金額一律暫定為賬面余額的5％；存貨為賬面價(jià)值的1％。
12.【答案】d
    【解析】納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以
    直接扣除，不需要資本化計(jì)人有關(guān)投資的成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其
    注冊資本50％，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
13.【答案】b
    【解析】可以作為費(fèi)用列支的傭金和手續(xù)費(fèi)不得超過10％，即：400×10％=40(萬元)
    應(yīng)納稅所得額=400—200—40：160(萬元)
14.【答案】a
    【解析】個(gè)人月工資收入=(52000—9500×3)÷12=1958.33(元)
    應(yīng)納個(gè)人所得稅：(1958.33—1600)×5％×12=215(元)
15.【答案】d
    【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)
    局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾
    動(dòng)審批。