1、資料
    王某在一家企業(yè)任職總經(jīng)理，2001年取得以下收入，試計算其各筆收入的應納個人所得稅額。
    （1）該企業(yè)實行年薪制，王某每月基本收入2000元，年終效益工資收入為60000元；
    （2）轉(zhuǎn)讓自有門面房一間，原價160000元，轉(zhuǎn)讓價200000元；為改善住房條件，將自購已居住4年的唯一住房對外轉(zhuǎn)讓，原價100000元，轉(zhuǎn)讓價120000元（城市維護建設稅稅率適用7%，教育費附加征收率3%，印花稅0.5‰）；
    （3）1月份購入某種債券2000份，每份買入價10元，支付相關稅費共計200元。6月份將買入的債券一次賣出500份，每份賣出價12元，支付賣出債券的稅費共計150元；
    （4）購買體育彩票中獎收入500000元，向紅十字基金捐款50000元；
    （5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的鄭板橋字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定的原價為100000元；
    （6）從a國取得股息所得折合人民幣2400元，已在a國繳納個人所得稅600元；從b國取得財產(chǎn)租賃所得折合人民幣40000元，已在b國繳納個人所得稅5000元。
 
解答：
    （1）稅法規(guī)定，對實行年薪制的企業(yè)，可采取按年計算、分月預繳的方式計征個人所得稅。即：按月領取的基本收入，在減除800元的費用之后，按適用稅率計算應納稅款并預繳，年度終了在領取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
    王某每月應納稅款＝（2000－800）×10%－25＝95（元）
    全年應納稅額＝[2000+60000÷12－800]×15%－375]×12＝10380（元）
    年終應補稅款＝10380－95×12＝9240（元）
    （2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的是資產(chǎn)原值及合理費用。資產(chǎn)原值是指不減去折舊、減值等變化的資產(chǎn)價值，而非凈值；合理費用是指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關費用
    ①轉(zhuǎn)讓門面房應納稅額計算如下：
    應納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝200000×5%×(1+7%+3%)＝11000（元）
    應納印花稅＝200000×0.5‰＝100（元）
    應納個人所得稅＝(200000－160000－11000－100)×20%＝5780（元）
    ②轉(zhuǎn)讓住房應納稅額計算如下：
    根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓自購居住一年以上的房屋，免征營業(yè)稅，城建稅、教育費附加相應免征。
    應納印花稅＝120000×0.5‰＝60（元）
    應納個人所得稅＝(120000－100000－60)×20%＝3988（元）
    注意：如果個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上且是唯一的家庭生活用房，取得的收入免繳個人所得稅。
    （3）一次賣出債券應扣除的買價及費用＝(2000×10+200)÷2000×500+150＝5200（元）
    應繳納的個人所得稅＝(500×12－5200)×20%＝160（元）
    注意：對股票轉(zhuǎn)讓所得，我國目前暫不征收個人所得稅。
    （4）捐贈給紅十字基金會、青少年活動的款項，可以全額扣除。
    應納個人所得稅＝(500000－50000)×20%＝90000（元）
    （5）按規(guī)定，個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產(chǎn)原值；不能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務機關核定或由主管稅務機關認可的機構(gòu)所評估的價格確定。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。
應納個人所得稅＝（500000－100000）×20%＝80000（元）
    （6）①來自a國所得抵免限額＝2400×20%＝480（元）
    在a國實際繳納個人所得額600元，超過了抵免限額120元（600－480），超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自a國的不足限額部分中補扣。
    ②來自b國所得的抵免限額＝(40000÷12－800)×20%×12＝6080（元）
    已在b國繳納個人所得額5000元，應補繳個人所得稅＝6080－5000＝1080（元）
 
三、稅收相關法律
    a建設集團為一大型國有建筑企業(yè)，1999年，a集團通過競標承攬南方b市一跨江大橋工程項目。然而在大橋的建設施工過程中，該建設集團卻偷工減料，導致工程還未竣工就出現(xiàn)嚴重的質(zhì)量問題，在國內(nèi)造成惡劣的影響。建設部經(jīng)過調(diào)查，對a建設集團的違法行為進行處罰，作出責令a建設集團停業(yè)整頓的行政處罰。決定作出后，a建設集團對處罰不服，欲尋求救濟。請問：
    1、a建設集團若申請復議，復議機關是（     ）
    a、國務院    b、國家建設部            c、b市建設局         d、 b市所屬的省建設廳
    2、若復議機關維持了建設部的決定，a建設集團可尋求何種救濟途徑？（     ）
    a、向省人民政府申請裁決     b、 向國務院申請裁決    c、 向人民法院提起訴訟    d、 向b市人民政府申請裁決
    3、a建設集團若直接向法院起訴，應由哪一級人民法院管轄？（    ）
    a、基層人民法院       b、中級人民法院      c、 高級人民法院       d、 最高人民法院
    4、建設部在a建設集團作出停業(yè)整頓的行政處罰后，a建設集團可否向建設部要求聽證？（   ）
    a、可以               b、不可以

答案     1、（b）  2、（b、c）   3、（b）   4（a）