一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共11題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.“減免稅款”專欄核算企業(yè)按照規(guī)定減免的增值稅款，企業(yè)按照規(guī)定直接減免的增值稅借記本科目，貸記（ ）。
(a) 應(yīng)收補(bǔ)貼款
(b) 補(bǔ)貼收入
(c) 應(yīng)交增值稅
(d) 以前年度損益調(diào)整
正確答案：b
解析：應(yīng)收補(bǔ)貼款科目借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退稅額。
2.增值稅一般納稅企業(yè)銷售貨物發(fā)生退回時(shí)，涉及到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”中的（ ）專欄。
(a) 進(jìn)項(xiàng)稅額
(b) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
(c) 銷項(xiàng)稅額
(d) 轉(zhuǎn)出多交增值稅
正確答案：c
解析：銷售貨物發(fā)生退回時(shí)，仍舊用銷項(xiàng)稅額反映，只是要用紅字表示。
3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
(a) 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 148000 貸：銀行存款 148000
(b) 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 148000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000
(c) 借：以前年度損益調(diào)整 148000 貸：銀行存款 148000
(d) 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 148000 貸：銀行存款 148000
正確答案：d
解析：企業(yè)繳納本月應(yīng)交增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金），本月繳納上月應(yīng)交增值稅，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅。
4.下列表述中，不正確的是（ ）。
(a) “應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅
(b) “應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末貸方余額，反映未交的增值稅
(c) “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅
(d) “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映應(yīng)交的增值稅
正確答案：d
解析：期末，企業(yè)應(yīng)該把當(dāng)期多繳的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交增值稅——未交增值稅”的借方，把應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)入：“應(yīng)交增值稅——未交增值稅”的貸方，無論是多繳還是應(yīng)交未交，都不會(huì)留在應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅項(xiàng)下。
5.廢舊物品收購業(yè)務(wù)中允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形是（ ）。
(a) 某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2003年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
(b) 某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報(bào)紙、書刊，根據(jù)自制收購憑證上注明收購金額按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
(c) 某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)的收購憑證，并按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
(d) 某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
正確答案：a
解析：按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收單位開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按照10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。
6.在處理補(bǔ)或者退稅所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入（ ）。
(a) 本年利潤
(b) 利潤分配——未分配利潤
(c) 管理費(fèi)用
(d) 所得稅
正確答案：b
解析：“以前年度損益調(diào)整”是損益類科目，核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，但是與其他損益類科目不同，應(yīng)將其余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目。
7.某企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品的成本為500000元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，則應(yīng)交的增值稅為（ ）元。
(a) 136000
(b) 85000
(c) 65000
(d) 104000
正確答案：a
解析：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤，屬于視同銷售，應(yīng)該按照同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。
8.增值稅一般納稅人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，涉及到的退補(bǔ)增值稅時(shí)，運(yùn)用的過渡性專門賬戶為（ ）。
(a) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
(b) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
(c) 以前年度損益調(diào)整
(d) 應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
正確答案：d
解析：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅情況進(jìn)行檢查后，凡是涉及增值稅涉稅帳務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
9.如果企業(yè)將外購的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的貨物改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則購入的貨物相應(yīng)的增值稅金應(yīng)該記入（ ）。
(a) 銷項(xiàng)稅額
(b) 進(jìn)項(xiàng)稅額
(c) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
(d) 未交增值稅
正確答案：c
解析：企業(yè)在購入用于生產(chǎn)的貨物時(shí)記入了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，例如在建工程等，原來計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的部分不能進(jìn)行抵扣，應(yīng)計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
10.某自行車廠1月自產(chǎn)的10輛自行車被盜，每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對(duì)外銷售額為420元（不含稅），則本月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。
(a) 331.5元
(b) 510元
(c) 610.3元
(d) 714元
正確答案：a
解析：非正常損失的產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其購進(jìn)貨物成本=300×65%×10=1950元，應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額=1950×17%=331.5元。
11.某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1700元.該汽車廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）.
(a) 借：委托加工材料 13279 貸：銀行存款 13279
(b) 借：委托加工材料 11579 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 13279
(c) 借：委托加工材料 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 1579 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 13279
(d) 借：生產(chǎn)成本 13279 貸：銀行存款 13279
正確答案：c
解析：對(duì)于委托加工的產(chǎn)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的增值稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，支付的消費(fèi)稅可以在生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品所要繳納的消費(fèi)稅中進(jìn)行抵扣，所以也應(yīng)該記入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本。
