271、公司的內(nèi)部審計(jì)師已開展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。由于潛在的成本節(jié)約額，業(yè)務(wù)客戶已接受了作為結(jié)果的建議。給定接受成本節(jié)約業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)資源缺乏，負(fù)責(zé)這些業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理也決定不開展所需的后續(xù)追蹤，他的理由是成本節(jié)約的巨大足以激勵(lì)客戶實(shí)施審計(jì)建議。因此，后續(xù)追蹤沒有安排進(jìn)常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否恰當(dāng)：
　　a、恰當(dāng)。后續(xù)追蹤不是法定的；
　　b、不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定客戶是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了所有的業(yè)務(wù)建議；
　　c、不恰當(dāng)。審計(jì)資源的缺乏不是遺漏后續(xù)追蹤的充分理由；
　　d、恰當(dāng)。給定可以激勵(lì)客戶的充分證據(jù)，就不需要后續(xù)追蹤。
　　答案：c
　　解析：答案a和b不正確，需要后續(xù)追蹤；
　　答案c正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)設(shè)立并保留一個(gè)系統(tǒng)，用以監(jiān)控已向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況（標(biāo)準(zhǔn)2500）。相應(yīng)地，就需要后續(xù)追蹤。成本（資源缺乏）是確定后續(xù)追蹤性質(zhì)、時(shí)間和程度的一個(gè)因素，但沒有確定是否要進(jìn)行后續(xù)追蹤。
　　答案d不正確，后續(xù)追蹤可以確定管理層已經(jīng)采取的措施，不僅僅針對(duì)是否已經(jīng)實(shí)施業(yè)務(wù)建議這個(gè)問題。
　　根據(jù)以下信息回答問題272-273、某內(nèi)部審計(jì)小組最近完成的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)有關(guān)公司機(jī)動(dòng)車使用是否符合公司出租與采購政策作出了評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告表明有若干項(xiàng)出租（而非采購）的決定沒有在文件中記錄因而無法審計(jì)。報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須確保在有出租決定的書面文件時(shí)才可以辦理出租協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)該審計(jì)報(bào)告開展后續(xù)追蹤。
　　272、開展后續(xù)追蹤檢查的首要原因是：
　　a、確保內(nèi)部審計(jì)師的建議及時(shí)得到考慮；
　　b、確定管理層是否針對(duì)報(bào)告結(jié)果采取相關(guān)措施；
　　c、允許內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)其建議的有效性；
　　d、記錄管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的反應(yīng)并及時(shí)完成審計(jì)建檔工作。
　　答案：b
　　解析：答案a和c不正確，應(yīng)該后續(xù)追蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；
　　答案b正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2500、a1-1，“內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過程�！�
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師的行政工作從屬于對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的糾正措施。
　　273、假定管理層已經(jīng)決定接受由于公司機(jī)動(dòng)車的出租與采購決定缺乏相關(guān)依據(jù)所帶來的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，則內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任應(yīng)是：
　　a、內(nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)徊降腦鶉危?
　　b、應(yīng)將管理層的決定及內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)注內(nèi)容向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
　　c、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)管理層發(fā)出后續(xù)追蹤報(bào)告，清楚地指出必須對(duì)出租與采購決定的有關(guān)依據(jù)進(jìn)行記錄；
　　d、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向外部審計(jì)師和任何的負(fù)責(zé)的管制機(jī)構(gòu)通告，管理層沒有對(duì)所建議的問題采取糾正措施。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，由于費(fèi)用或其他方面的考慮，管理高層可以決定不采取糾正措施并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理高層對(duì)所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)報(bào)告董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2600-1）。不過，上文沒有指出關(guān)于記錄出租與采購決定的建議是重要的這一事實(shí)。
　　答案b不正確，只有在這個(gè)建議相當(dāng)重要時(shí)，才有必要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理層的決定；
　　答案c不正確，管理高層已指出其理解并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；
　　答案d不正確，向組織以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告既不要求也不適當(dāng)。
　　274、首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。在業(yè)務(wù)的現(xiàn)場(chǎng)工作階段最重要的監(jiān)督包括：
　　a、查看已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作方案的執(zhí)行情況，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；
　　b、在業(yè)務(wù)開始時(shí)提供合適的能被服從的指令，并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；
　　c、至少每年都要評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)；
　　d、確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡(jiǎn)明、富有建設(shè)性和及時(shí)的。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配參加業(yè)務(wù)的審計(jì)師掌握必須的知識(shí)、技能和開展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計(jì)劃進(jìn)行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時(shí)、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)、技能和其他能力提供機(jī)會(huì)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。在現(xiàn)場(chǎng)工作階段需要對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。在現(xiàn)場(chǎng)工作之前或之后還要開展其他的監(jiān)督任務(wù)。
　　答案b不正確，“在業(yè)務(wù)開始時(shí)”不屬于現(xiàn)場(chǎng)工作階段；
　　答案c不正確，對(duì)于特定的業(yè)務(wù)，每年的業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是不具體的；
　　答案d不正確，業(yè)務(wù)溝通要在現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)論階段準(zhǔn)備。