（注會(huì)） 原來退100%的，不符合三年的考核期，應(yīng)該交回已退稅款的60%，按照一般再投資項(xiàng)目對(duì)待，而這三年的考核期，一定要注意連續(xù)計(jì)算的思路，三年當(dāng)中有一年沒有達(dá)標(biāo)，就是考核期不合格，應(yīng)該繳回已退稅款的60%，三年當(dāng)中每一年都合格了，第四年不合格這些都不用考慮了.
外資企業(yè)清繳計(jì)算公式，它不是把從境外分得的所得額并入應(yīng)納稅所得，跟內(nèi)資企業(yè)的處理是不太一樣的，另外這一頁的倒數(shù)第三行，在進(jìn)行年終匯算清繳的時(shí)候，發(fā)生下列成本費(fèi)用的，應(yīng)該報(bào)送下列文件復(fù)印件：享受稅收優(yōu)惠，壞帳，改變會(huì)計(jì)核算方法。
關(guān)于免稅所得它在補(bǔ)虧當(dāng)中的作用，一個(gè)是可以抵減當(dāng)年的虧損，抵減以后的虧損來結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。第二是彌補(bǔ)以前年度的虧損，以前年度有虧損，這個(gè)時(shí)候當(dāng)年有免稅所得，現(xiàn)拿免稅所得來沖抵。這是我們?cè)谒妙~確定當(dāng)中的一個(gè)關(guān)鍵的問題，補(bǔ)虧。
股息性所得。大家要知道股息性所得存在地區(qū)稅率差的，先要把它還原成稅前并入所得額，然后依法補(bǔ)稅。沒有地區(qū)稅率差的，也需要先還原成稅前，納稅調(diào)整的時(shí)候，先給它調(diào)減，所以關(guān)于股息性所得一律還原成稅前并入所得額，這是我們?cè)诮衲瓴僮鳟?dāng)中特別要注意的重點(diǎn)的問題。就是先將它算進(jìn)去，再減去。所得的非貨幣性資產(chǎn)也是股息性所得。確認(rèn)時(shí)間在被投資企業(yè)會(huì)計(jì)上作利潤分配時(shí)，投資方就要確認(rèn)收益。計(jì)價(jià)，對(duì)于非貨幣資產(chǎn)而言，股息性所得的計(jì)價(jià)，股票按面值，其他的非貨幣資產(chǎn)按公允價(jià)值，把它計(jì)價(jià)以后還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額。
調(diào)減的項(xiàng)目，一個(gè)是考慮彌補(bǔ)以前年度虧損，在會(huì)計(jì)利潤當(dāng)中，是當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營的利潤總額，沒有以前年度補(bǔ)虧的問題。再一個(gè)是減免稅的收益，這個(gè)收益在利潤總額里已經(jīng)包含了，在交稅的時(shí)候你可以扣減。第三個(gè)是對(duì)分回的利潤，無論是聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，還是投資方分回的利潤，在會(huì)計(jì)利潤里面都是稅后利潤，所以，在并入所得額的時(shí)候先調(diào)減，再把它變成稅前，再并入所得稅計(jì)算稅額。這是一個(gè)酷思路。
海南地區(qū)從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營-----可以1-5免，6-10減
直接投資于海南地區(qū)基建和農(nóng)業(yè)-----可以100%退.
計(jì)算境外已稅利潤扣除限額時(shí)，需按稅法規(guī)定的33%計(jì)算，不可用本企業(yè)當(dāng)期適用的優(yōu)惠稅率。
外企所得稅---季后15天內(nèi)交----年后5個(gè)月清
營業(yè)稅-----5，10，15日5日內(nèi)交----個(gè)月的次月10日內(nèi)交
個(gè)人所得稅------次月7日內(nèi)-----年終7日清
出口企業(yè)3年內(nèi)任一年達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)都要交回60%稅金
退稅時(shí)按原稅率（如33%）還原沒錯(cuò)，但退時(shí)只考慮正稅
企業(yè)作為投資方貸款投資的利息支出，看成資本化利息，不做費(fèi)用，不可扣之
企業(yè)支付國外公司的特許權(quán)費(fèi)用可扣，但不包括總機(jī)構(gòu)。另外需替國外公司代扣代交20%稅金
出口的企業(yè)收到退還增殖稅，不算當(dāng)期應(yīng)稅所得額
外資設(shè)備租賃公司，計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)看成服務(wù)業(yè)中租賃業(yè)
當(dāng)期發(fā)生的壞帳損失+當(dāng)期按年末應(yīng)收帳款3%—上年已提的準(zhǔn)備==本年應(yīng)補(bǔ)提的準(zhǔn)備
雖然工資福利費(fèi)可以具實(shí)扣除，也應(yīng)按照14%比例
銷售商品房預(yù)收收入*核定利潤率==應(yīng)稅所得額 （預(yù)繳時(shí)）
外資企業(yè)讓境外機(jī)構(gòu)代銷房地產(chǎn)，不光扣掉10%以內(nèi)的各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)，還有成本
企業(yè)全年有一筆銷售收入和一筆租金收入-----計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)分兩組比例計(jì)算扣除限額
內(nèi)企小等于5%計(jì)算固定資產(chǎn)殘值，而外企要求大等于10%
說已繳增殖稅不應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除，因?yàn)樗鼜奈幢挥浀嚼锩嫒ミ^，自然退稅收到一筆增殖稅也不應(yīng)加到應(yīng)稅所得中
轉(zhuǎn)讓b股，海外股交稅
符合退稅條件應(yīng)當(dāng)1年內(nèi)申請(qǐng)
所得中包括營業(yè)外收支凈額和其他業(yè)務(wù)利潤，但無投資收益。