企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。由原國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅合并而來(lái)。企業(yè)所得稅具有稅負(fù)彈性大、稅率分檔選擇、計(jì)算較為復(fù)雜等諸多特點(diǎn)，是稅收籌劃適用最為廣泛的領(lǐng)域，也是進(jìn)行稅收籌劃的重點(diǎn)稅種之一。要做好企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須全面掌握企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，把握企業(yè)所得稅的籌劃要點(diǎn)，深入理解適用好企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

       企業(yè)所得稅是以納稅人的收人總額扣除各項(xiàng)成本、費(fèi)用等開(kāi)支后的凈所得額為課稅對(duì)象，是一種不同于商品勞務(wù)稅的稅種，收入的確認(rèn)及扣除項(xiàng)目規(guī)定較多，計(jì)算程序較為復(fù)雜。

企業(yè)所得稅的征收范圍及納稅人

征稅范圍

     《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》以下簡(jiǎn)稱(chēng)（《暫行條例》）規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照暫行條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。

       生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他盈利事業(yè)取得的所得。

       其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。

納稅義務(wù)人

    《暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

      國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定注冊(cè)、登記的上述各類(lèi)企業(yè)。
 
        有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。

      現(xiàn)階段，我國(guó)的一些社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位在完成國(guó)家事業(yè)計(jì)劃的過(guò)程中，開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)和有償服務(wù)活動(dòng)，取得除財(cái)政部門(mén)各項(xiàng)撥款、財(cái)政部和國(guó)家物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入以外的經(jīng)營(yíng)收入，具備了經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)納入征稅范圍。根據(jù)1994年5月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定》：對(duì)實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，一律就地征收所得稅。對(duì)其他社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，亦按規(guī)定征收所得稅。

      如果納稅企業(yè)、單位改變經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)行承租經(jīng)營(yíng)的，其納稅人分兩種情況處理：

      凡未改變被租企業(yè)名稱(chēng)、未更改工商登記的，不論被租方與承租方如何分配，均以被租企業(yè)為納稅人；承租方重新辦理登記證的，以新登記的企業(yè)為納稅人。

如何計(jì)算企業(yè)所得稅

      企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納所得稅額×稅率

      應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

收入總額的確定

     《暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人的收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入；其他收入。

       生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入。包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。

      財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類(lèi)財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。