會計管理制度（精選20篇）

會計管理制度 篇1

　　一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范、崗位職責(zé)及人員交接制度

　　1.愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

　　2.誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

　　3.廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

　　4.客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。

　　5.堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。

　　6.提高技能。要求會計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

　　7.參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

　　8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

　　9.公司聘請專職財務(wù)人員和會計師及出納人員。

　　10.財務(wù)部部長協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)。

　　財務(wù)部部長主要職責(zé)如下：

　　a) 執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作; b) 審核公司投資和效益的計算方案;

　　c) 編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案; d) 監(jiān)督公司的財務(wù)管理和活動;

　　11.監(jiān)事會是公司的財務(wù)監(jiān)督主管部門，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對公司財務(wù)部門和會計人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督.

　　12.公司的財務(wù)部部長，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

　　a) 主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作;

　　b) 制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考

　　核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告;

　　c) 參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究;

　　d) 負(fù)責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn);

　　e) 執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益;

　　f) 監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單

　　證，杜絕貪污、浪費及不合理開支.

　　13.出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　14.財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動。

　　15.記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，內(nèi)容真實，日清月結(jié)，按期報帳，每月10日之前將上月財務(wù)報表送至每位股東各一份.

　　16.各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

　　17.財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。 移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

　　二、內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度

　　為加強(qiáng)本公司財務(wù)會計管理、規(guī)范會計工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關(guān)財務(wù)會計管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本財務(wù)會計管理制度。

　　(一)財務(wù)會計管理的基本原則

　　1.公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　(二)財務(wù)會計管理的基本任務(wù)和方法：

　　1、籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運(yùn)行，維護(hù)資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

　　2、做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)會計管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)收支計劃、控制、核算、分析和考核工作。

　　3、有加強(qiáng)財務(wù)會計核算的管理，以提高會計信息的及時性和準(zhǔn)確性。

　　4、監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合公司管理部門定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。

　　5、按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析和考核工作。

　　(三)財務(wù)會計管理的基本內(nèi)容

　　1.財務(wù)會計管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計管理負(fù)有組織、實施檢查的責(zé)任。財務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行會計法，堅決按財務(wù)會計制度辦事，并嚴(yán)守公司的秘密。

　　2.加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

　　3.公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

　　4.健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬薄。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行。保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會計處理方法應(yīng)前后相一致。

　　5.做好會計審核工作，經(jīng)辦財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時，應(yīng)由專人復(fù)核，重大事項由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

　　6.會計人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對會計賬薄記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬的單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符，賬實相符，賬表相符。

　　7.建立會計核算檔案，包括會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料者應(yīng)建立檔案，并妥善保管。會計檔案應(yīng)按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

　　8.會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部交給接替人員，會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

　　三、業(yè)務(wù)規(guī)范制度：

　　(一)、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書》

　　委托人委托本公司進(jìn)行代理記賬時，應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

　　1、委托人、受托人對會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù);

　　3、編制和提供會計報表的要求;

　　4、會計檔案的保管要求;

　　5、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜。

　　(二)雙方的義務(wù)責(zé)任及權(quán)利

　　1、代理記帳委托人應(yīng)履行的義務(wù)

　　(1)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證;

　　(2)應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管;

　　(3)及時向本公司提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和相關(guān)資料;

　　(4)對本公司退回的，要求按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充;

　　(5)承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

　　2、本公司應(yīng)履行的義務(wù)

　　(1)遵守會計法律和法規(guī)以及國家統(tǒng)一會計制度，依法履行職責(zé);

　　(2)對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù);

　　(3)對委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅�計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕;

　　(4)對委托人提出的有關(guān)會計處理原始問題負(fù)有解釋的責(zé)任;

　　(5)承擔(dān)《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責(zé)任。

　　四、代理記帳的操作規(guī)范

　　1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備專業(yè)會計人員，非會計專業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。

　　2、代理記帳人員未得到客戶認(rèn)可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

　　3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進(jìn)。

　　4、依法制止客戶示意作不當(dāng)?shù)臅�計處理或提供不實的會計資料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報。

　　5、代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等資料應(yīng)按約定的時間提交委托單位。

　　6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時，必須向客戶說明代理范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費標(biāo)準(zhǔn)，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費。

　　7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益。

　　8、代理記帳人員定期參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

　　9、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

　　五、現(xiàn)金、費用支出審批管理

　　1、公司財務(wù)部要加強(qiáng)對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運(yùn)用，提高效益。

　　2、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

　　3、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄 。

　　4、銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管并用制。即：財務(wù)章由出納保管，總經(jīng)理私章和會計私章由本人各自保管。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

　　5、公司銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，各單位應(yīng)按月與銀行對帳單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

　　6、財會人員辦理信匯、電匯、票匯(含自帶票匯)、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

　　7、公司日常經(jīng)營性開支，業(yè)務(wù)往來及營銷差旅費用，均以節(jié)儉和控制成本為原則，報由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后再合理支配使用。

　　8、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位(人)

　　9、凡委托其他單位(人)代付款的，一律上報總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　10、領(lǐng)用空白支票，必須注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按第四十條審批規(guī)定報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)。嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

　　11、業(yè)務(wù)費用的使用和支配，按利潤的適當(dāng)比例提取，由總經(jīng)理掌握使用，提取的比例由總經(jīng)理確定。

　　12、嚴(yán)禁公司為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔(dān)保貸款。

　　13、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

　　14、有關(guān)資金使用的審批，當(dāng)審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

　　六、 內(nèi)部稽核制度

　　1、 本制度所涉及的范圍包括：會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的審核，以及對收入記帳、支出報銷、費用收支、成本核算、資金劃撥及各項利潤稅金的解繳等會計事項是否符合財務(wù)會計制度。

　　2、 公司的會計在從事報銷業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格按有關(guān)《財務(wù)報銷制度》對原始憑證進(jìn)行審核，對于違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止糾正無效的應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見要求處理。對其它會計業(yè)務(wù)的處理也要認(rèn)真依照企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行辦理。

　　3、 出納在復(fù)核需要經(jīng)辦的憑證時，對不真實、不合法、不規(guī)范、不正確的憑證有權(quán)拒絕辦理，并同會計人員提出拒辦理由。必要時要向財務(wù)負(fù)責(zé)人反映。

　　4、 會計電算化人員，負(fù)有全面稽核的責(zé)任，對于不真實、不合法的會計憑證、帳簿記錄和會計報表，有權(quán)要求更正補(bǔ)充，對嚴(yán)重違反財會制度的經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)向會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提交書面報告。

　　5、 會計人員、復(fù)核人員、稽核人員，對于違法的收支，不予制止，不予糾正，又不向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　6、 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對企業(yè)的稽核工作負(fù)有全面責(zé)任。

　　a) 負(fù)責(zé)組織制定和完善單位的稽核制度，促使稽核工作的有效全面的展開。 b) 確定定期稽核、日�；�核的時間、內(nèi)容、方法，并負(fù)責(zé)對稽核中出現(xiàn)問題進(jìn)行處理，對各項責(zé)任的鑒定。

　　c) 組織并參與不定期的抽查審核工作。

　　d) 對于所接到的書面意見，必須要在10日內(nèi)作出書面決定，并對其決定承擔(dān)責(zé)任。

　　e) 簽署各項稽查報告，并對報告承擔(dān)責(zé)任。

　　七、 企業(yè)財產(chǎn)清查制度

　　1. 第二十三條 建立健全企業(yè)財產(chǎn)清查制度，是確保帳簿記錄與實物、款項相　符的需要，同時強(qiáng)化了會計工作的反映控制能力。

　　2. 第二十四條 通過財產(chǎn)清查可以及時發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理方面的存在的問題，健全財產(chǎn)的保管和核算制度，以及保護(hù)財產(chǎn)的完整與安全。

　　3. 第二十五條 財產(chǎn)清查便于核實各項應(yīng)收應(yīng)付款項的結(jié)算情況，避免損失，有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

　　4. 第二十六條 財產(chǎn)清查的范圍包括：

　　a) 所有的固定資產(chǎn)、材料，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，未完工程及其它物資。 b) 庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行貸款和各種有價證券等。

　　c) 各種結(jié)算款項等。

　　d) 在途材料、發(fā)出商品、委托其它單位加工或保管的材料物資。

　　e) 受托加工或保管的財產(chǎn)物資。

　　5. 第二十七條 財產(chǎn)清查可分為全面清查和專項清查、日常清查。財產(chǎn)全面清查一般在年終決算時進(jìn)行。專項清查主要是各種貴重物資或流動性較大的物資進(jìn)行的清查，以及有針對性的清查。日常清查重要指現(xiàn)金出納人員每日清核，銀行存款每月一次的核對。

　　6. 第二十八條 全面清查與日常清查可定期開展，而專項清查既可定期開展，也可根據(jù)需要不定期開展。

　　7. 第二十九條 我單位的財產(chǎn)物資實行“實地盤存制”。

　　8. 第三十條 財產(chǎn)清查的組織

　　a) 建立由單位負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、財務(wù)人員、保管人員組成的清查小組，實施財產(chǎn)清查工作。

　　b) 制定有關(guān)的財產(chǎn)清查計劃，確定財產(chǎn)清查的對象、時間范圍，配備必要的工作人員，并明確各個職責(zé)。

　　c) 財會部門應(yīng)于財產(chǎn)清查前，對財產(chǎn)物資帳目作一次全面清理，保證帳帳相符、帳證相符、帳表相符。

　　d) 準(zhǔn)備好各種必要的檢測工具和檢測標(biāo)準(zhǔn)，同時準(zhǔn)備好有清查表冊。

　　9. 第三十一條 財產(chǎn)清查的方法

　　a) 對于庫存現(xiàn)金的清查可采用實地盤點法。在出納人員在場的情況下核實庫存金額，再與現(xiàn)金日記帳，以及會計帳進(jìn)行核對查明帳實是否相符。

　　b) 對于銀行存款清查，采取與開戶銀行帳目應(yīng)付核對的方法，主要用銀行日記帳與銀行簽發(fā)的對帳單，余額表相核對。同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　c) 對存貨的清查，采用實地盤點，技術(shù)鑒別的方法清查，要做數(shù)量和質(zhì)量方面的清查，并編制存貨清單報告表。

　　d) 固定資產(chǎn)的清查要在保管人員在場的情況下，對其進(jìn)行數(shù)量的清查和質(zhì)量的評估，同時編制固定資產(chǎn)盤存表。

　　10. 第三十二條 對財產(chǎn)管理人員的獎罰辦法。

　　八、會計檔案管理制度

　　1. 對委托單位提供的原始憑證等會計資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔，以備需查時用。

　　2. 對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。

　　3. 對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

　　4. 歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。

　　5. 每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。

　　6. 公司必須加強(qiáng)對發(fā)票的管理，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對工作。嚴(yán)禁為外單位或個人代開發(fā)票，違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個月的獎金，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。

　　7. 會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正。

　　8. 會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存20xx年。

　　9. 采用電子計算機(jī)記帳的，機(jī)器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿，應(yīng)專人負(fù)責(zé)妥善保管，至少20xx年。

　　10. 會計檔案保存期滿需銷毀時，應(yīng)抄具清單，報總經(jīng)理、主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。

　　九、 會計電算化管理

　　1. 負(fù)責(zé)公司會計憑證的數(shù)據(jù)錄入工作;

　　2. 各種電算化的操作，以及軟件的維護(hù);

　　3. 負(fù)責(zé)會計帳表的生成以及存檔編號;

　　4. 負(fù)責(zé)會計檔案的保管查詢工作;

　　5. 負(fù)責(zé)會計稽核與事后監(jiān)督工作。

會計管理制度 篇2

　　一、總則

　　第一條

　　為了加強(qiáng)公司財務(wù)會計管理，規(guī)范公司財務(wù)會計行為，保證和維護(hù)公司全體員工的合法權(quán)益，實現(xiàn)公司財富最大化的目標(biāo)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《公司會計制度》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

　　第二條本制度適應(yīng)于科技開發(fā)有限責(zé)任公司及下設(shè)的各分公司。

　　第三條公司財務(wù)會計管理體制為統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，財務(wù)會計工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展日常業(yè)務(wù)工作。

　　第四條公司財務(wù)會計管理實行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，依法行使公司的理財自主權(quán)，對公司的財產(chǎn)完整和盈虧負(fù)直接責(zé)任;全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)決策、指揮、控制、監(jiān)督，審批財務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算方案;接受主管部門、財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督和審計。總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司投入的各項資產(chǎn)的管理和經(jīng)營管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)本公司成本計劃、費用和投資預(yù)算的申報，并按照公司財務(wù)管理規(guī)定及有關(guān)批準(zhǔn)的計劃、預(yù)算執(zhí)行。

　　二、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)與財務(wù)會計人員

　　第五條財務(wù)部由公司總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，財務(wù)部負(fù)責(zé)本公司的財務(wù)管理和會計核算工作。

　　第六條財務(wù)部負(fù)責(zé)組織公司會計核算和財務(wù)管理日常工作，參加本公司經(jīng)濟(jì)預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核等會議，參與本公司重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查，參與本公司其他經(jīng)營活動決策。

　　第七條公司財務(wù)部根據(jù)財務(wù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置財務(wù)會計工作崗位和資金管理崗位。

　　(一)財務(wù)會計崗位分為：預(yù)算計劃、總賬、往來款核算、材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、收入、成本費用核算、報銷、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。

　　(二)資金管理崗位負(fù)責(zé)公司資金的計劃、融資工作的具體實施。資金管理人員應(yīng)具備財務(wù)會計工作人員應(yīng)具有的素質(zhì)和技能。

　　(三)會計工作崗位實行一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(四)會計人員的崗位根據(jù)需要進(jìn)行輪換。

　　第八條會計人員應(yīng)具備以下基本條件：

　　(一)敬業(yè)愛崗，忠于職守;熟悉法規(guī)，精通專業(yè)知識;按照規(guī)章制度辦事;客觀公正，堅持原則，廉潔奉公;嚴(yán)守秘密;樹立熱情服務(wù)的意識;

　　(二)具有會計專業(yè)技術(shù)資格，大專以上學(xué)歷;

　　(三)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握公司與會計有關(guān)的相關(guān)知識;

　　(四)有一定的組織協(xié)調(diào)能力;

　　(五)身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

　　第九條

　　財務(wù)會計人員在財務(wù)會計工作中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、嚴(yán)守工作紀(jì)律、努力提高工作效率和工作質(zhì)量，忠誠于公司，熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行財務(wù)會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

　　第十條

　　公司財務(wù)會計人員由公司總經(jīng)辦和行政人事部共同考核，提出意見，根據(jù)公司規(guī)定程序批準(zhǔn)聘任或解聘。

　　三、會計事務(wù)管理

　　第十一條

　　各項會計事務(wù)的處理，都必須符合統(tǒng)一的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》等的要求。

　　第十二條

　　公司按照《企業(yè)會計制度》所規(guī)定的會計科目組織會計核算。一級科目按照統(tǒng)一的科目編碼、名稱設(shè)置;二級科目按照公司規(guī)范的部門名稱、產(chǎn)品品種、內(nèi)部核算單位、開戶銀行、固定資產(chǎn)分類辦法、二級科目編碼辦法設(shè)置;三級科目按照經(jīng)辦人員、成本費用項目等設(shè)置;四級以下科目，財務(wù)部門可根據(jù)實際需要設(shè)置。

　　第十三條公司各種會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)完備，并符合會計制度規(guī)定。

　　第十四條會計憑證的管理，會計憑證分為原始憑證和記賬憑證，具體要求如下：

　　(一)原始憑證的要求：外來原始憑證必須是符合國家規(guī)定的發(fā)票等，不得以白條或者假發(fā)票充抵，發(fā)票的填開要符合稅務(wù)部門的要求，繳納增值稅的所屬公司外購貨物應(yīng)取得增值稅發(fā)票，貨物購回后辦理入庫手續(xù)，隨同入庫單一同報賬;自制的原始憑證由公司統(tǒng)一制定并印刷，必須有經(jīng)辦單位的負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽名或簽章。

　　(二)公司對外填開的發(fā)票必須按照稅務(wù)部門的要求，由專人填開、保管和歸檔。

　　(三)日常報銷、結(jié)算的單據(jù)，出納人員應(yīng)當(dāng)在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“轉(zhuǎn)賬”等印章;涉及沖賬及補(bǔ)付或收回余款的，出納人員應(yīng)開收據(jù)。

　　(四)公司統(tǒng)一采用通用記賬憑證格式。

　　(五)記賬憑證必須根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制。

　　(六)記賬憑證填制要求：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容，及時填制記賬憑證，日期清楚，摘要簡明并能準(zhǔn)確地表達(dá)業(yè)務(wù)的具體情況，會計科目使用正確，金額準(zhǔn)確，經(jīng)辦人員、會計、出納、審核人員簽章清楚，編號連續(xù)。

　　(七)每一記賬憑證只能反映一筆業(yè)務(wù)，先借后貸。

　　(八)每張記賬憑證后必須附帶原始憑證，原始憑證可以外來、也可以自制。

　　(九)記賬憑證錯誤的更正：對于已記賬、結(jié)賬的記賬憑證，如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)按照規(guī)定采用紅字沖銷法或補(bǔ)充更正法，不得隨意調(diào)賬。

　　(十)記賬憑證的審核傳遞、保管的要求：

　　1.審核傳遞：出納人員根據(jù)公司規(guī)定的審批后的單據(jù)編排序號并登記出納賬→會計人員進(jìn)行微機(jī)初錄→財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后入賬。

　　2.保管：月終對賬結(jié)賬后，及時整理憑證，裝訂成冊，加具封面并按照封面要求填寫內(nèi)容后歸檔保管。

　　第十五條會計賬簿的管理

　　(一)公司按照統(tǒng)一的會計科目設(shè)置總賬和明細(xì)分類賬。

　　(二)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是出納人員管理的賬簿，出納人員必須每日登記、結(jié)賬，并核對庫存現(xiàn)金，每月末同會計核對賬目。

　　(三)計算機(jī)打印的賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人、主管財務(wù)的副總簽字�！　�(四)會計賬務(wù)每月結(jié)轉(zhuǎn)一次，按規(guī)定結(jié)出“本月合計”、“本年累計”和余額;出納人員應(yīng)每日結(jié)賬并同庫存現(xiàn)金核對一致。

　　第十六條為了保證會計數(shù)據(jù)真實完整，會計、出納人員應(yīng)經(jīng)常對賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時報告。

　　(一)賬證核對應(yīng)在編制記賬憑證記錄賬簿時進(jìn)行。

　　(二)賬賬核對應(yīng)在每月月末結(jié)賬前進(jìn)行。

　　(三)現(xiàn)金賬實核對應(yīng)在每天下班前進(jìn)行，銀行存款同開戶銀行對賬單核對每月進(jìn)行一次。

　　(四)各種往來賬同債權(quán)、債務(wù)單位賬目核對至少每季度核對一次。

　　第十七條會計報表管理

　　(一)會計報表必須在賬證相符、賬賬相符、賬實相符的基礎(chǔ)上編制，保證會計報表的準(zhǔn)確性。

　　(二)會計報表的編制必須客觀、公允、真實。

　　(三)會計報表封面必須加蓋公司公章，并有單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人簽章。

　　(四)會計報表必須符合《企業(yè)會計報告條例》的要求。

　　(五)會計、出納人員應(yīng)經(jīng)常對賬，盤點實物，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時調(diào)整處理。

　　第十八條凡是公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的會計資料，均須歸檔并妥善保管。除法律和有關(guān)規(guī)定明確的人員可以調(diào)閱、查閱會計資料、檔案外，其他人員無權(quán)調(diào)閱、查閱。凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　第十九條財務(wù)人員要對所經(jīng)管、處理的會計事務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。財務(wù)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德和公司紀(jì)律，不得將公司的會計信息等經(jīng)濟(jì)情報對外泄露。

　　第二十條財務(wù)人員工作調(diào)動或離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，公司出納辦理工作交接，由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和行政人事部監(jiān)交。

　　四、電算化管理

　　第二十一條為了加強(qiáng)公司現(xiàn)代化管理，公司財務(wù)實行電算化管理。

　　第二十二條公司財務(wù)電算化工作由公司主管財務(wù)的副總負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。

　　第二十三條根據(jù)電算化工作的需要，結(jié)合會計基礎(chǔ)工作，根據(jù)財政部《會計電算化工作規(guī)范》，對電算化后會計工作崗位劃分為：電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查和數(shù)據(jù)分析。

　　第二十四條電算主管崗位負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件的運(yùn)行工作，要求具備會計和計算機(jī)知識。職責(zé)為：

　　(一)負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證本系統(tǒng)的正常運(yùn)行，達(dá)到合法、安全、可審性要求。在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應(yīng)及時到場，并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運(yùn)行。

　　(二)協(xié)調(diào)系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。

　　(三)負(fù)責(zé)計算機(jī)輸出的賬表、憑證的數(shù)據(jù)正確性和及時性的檢查工作。

　　(四)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(硬件資源和軟件資源)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。

　　(五)負(fù)責(zé)對本系統(tǒng)各類人員的工作質(zhì)量考評，以及提出任免意見。

　　第二十五條軟件操作崗位負(fù)責(zé)輸入(記賬平整和原始憑證)和輸出會計數(shù)據(jù)(包括打印輸出記賬憑證、會計賬簿、報表)及部分會計數(shù)據(jù)的處理工作，要求具有會計軟件操作知識，達(dá)到會計電算化初級水平。職責(zé)為：

　　(一)負(fù)責(zé)有關(guān)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)備份和輸出會計數(shù)據(jù)工作。

　　(二)嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。

　　(三)數(shù)據(jù)輸入操作完畢，應(yīng)進(jìn)行自檢核對工作，核對無誤后交數(shù)據(jù)審核員復(fù)核。

　　(三)對審核過的記賬憑證及時記賬，并打印出有關(guān)的賬表。

　　(五)每天數(shù)據(jù)操作結(jié)束后，應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)備份工作。

　　(六)注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，并定期更換密碼。備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。

　　(七)操作過程中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)記錄故障情況并及時向系統(tǒng)管理員報告。

　　第二十六條審核記賬崗位負(fù)責(zé)對輸入計算機(jī)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，操作會計軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對打印出的賬簿、報表進(jìn)行確認(rèn);通過計算機(jī)查詢有關(guān)會計指標(biāo)，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報本公司財務(wù)狀況;要求具備會計知識和計算機(jī)知識，經(jīng)過會計電算化初級知識培訓(xùn)。其職責(zé)為：

　　(一)負(fù)責(zé)憑證的審核工作，包括審核各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性。

　　(二)對不真實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還給各有關(guān)人員修改后確認(rèn)。

　　(三)對不符合要求的憑證和輸出的賬表不予簽字確認(rèn)。

　　第二十七條電算維護(hù)崗位負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求，采用會計軟件報表模塊或通用報表處理軟件制作單位內(nèi)部管理分析報表;本崗位要求具備計算機(jī)知識和會計知識，經(jīng)過電算化中級知識培訓(xùn)。其職責(zé)為：

　　(一)定期檢查軟件、硬件的運(yùn)行情況。

　　(二)負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行中軟件、硬件故障的消除工作。

　　(三)負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安裝和調(diào)試工作。

　　(四)按照規(guī)定的程序?qū)嵤┸浖�的完整性、適應(yīng)性和正確性維護(hù)。

　　第二十八條電算審查崗位負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機(jī)及會計軟件的運(yùn)行，防止利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊;要求具備會計知識和計算機(jī)知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)。

　　第二十九條數(shù)據(jù)分析崗位負(fù)責(zé)對計算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要求具備計算機(jī)和會計知識，達(dá)到會計電算化中級知識水平。

　　第三十條對錯誤憑證只能用紅字沖回，嚴(yán)禁任何人員修改會計軟件的數(shù)據(jù)庫。

　　第三十一條嚴(yán)禁用財務(wù)記賬的計算機(jī)上互聯(lián)網(wǎng)和在網(wǎng)上聊天;財務(wù)部統(tǒng)一購買光盤、軟盤，并統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁使用來歷不明的軟盤和盜版光盤在計算機(jī)中安裝其他軟件;嚴(yán)禁在計算機(jī)中安裝游戲軟件和玩游戲。任何人不得將光盤、軟盤帶回家中或無關(guān)人員處，財務(wù)人員出差，需要隨身攜帶財務(wù)電子數(shù)據(jù)的，需報公司主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　第三十二條根據(jù)工作需要，定期將數(shù)據(jù)壓縮加密后，利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞。在不進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)傳輸時，將網(wǎng)絡(luò)連線從調(diào)制解調(diào)器中拔出。

　　第三十三條公司系統(tǒng)管理員定期檢查文件的完整性，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，并登記在工作本上，定期向公司財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報;定期查殺計算機(jī)病毒，定期備份硬盤數(shù)據(jù)。

　　第三十四條公司系統(tǒng)遇到計算機(jī)硬件故障，不得自行拆卸主機(jī)或找不可靠人士修理，必須報告財務(wù)負(fù)責(zé)人，由財務(wù)負(fù)責(zé)人安排人員處理�！　〉谌�十五條財務(wù)軟件的升級，由公司財務(wù)部報請主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排。

　　第三十六條會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的全部文檔資料，視同會計檔案保管，參照公司有關(guān)的管理制度執(zhí)行。

　　(一)電子檔案的保管必須安全可靠，存放地點應(yīng)當(dāng)考慮不可抗力的影響。

　　(二)財務(wù)人員必須遵守公司財務(wù)保密規(guī)定，輸入電腦的信息屬于公司機(jī)密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向任何人提供、泄露。機(jī)密文件應(yīng)當(dāng)設(shè)置密碼或進(jìn)行寫保護(hù)。

　　(三)操作人員離開辦公室應(yīng)退出會計軟件，防止被非法操作。

　　第三十七條定期對硬盤數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份，并妥善存放、保管備份軟盤，遠(yuǎn)離磁場和潮濕、高溫的地方。

　　第三十八條賬簿可半年打印。發(fā)生業(yè)務(wù)量少的賬簿，可滿頁打印;現(xiàn)金、銀行存款賬可采用打印輸出的活頁賬頁裝訂。

　　第三十九條財務(wù)部根據(jù)公司有關(guān)制度，定期對各電算崗位進(jìn)行考核，所有財務(wù)人員應(yīng)接受電算化知識培訓(xùn)。

　　五、費用開支審批權(quán)限與程序

　　第四十條公司總經(jīng)理審批公司所有的收入、成本、費用預(yù)算;資金使用計劃;職工福利計劃;投資規(guī)劃;年度利潤分配執(zhí)行方案等。

　　第四十一條公司日常費用開支項目由公司總經(jīng)理審批。

　　第四十二條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要增加預(yù)算外支出的，應(yīng)在每月月初由采購部門和財務(wù)部門一道，編制預(yù)算外支出計劃，按規(guī)定程序申請，經(jīng)審批后，視同預(yù)算內(nèi)支出進(jìn)行日常管理審批。

　　第四十三條公司物資采購審批程序如下：

　　經(jīng)辦人(填報)→部門負(fù)責(zé)人(確認(rèn))→質(zhì)量管理部門(檢驗)→物資管理部門(驗收)→財務(wù)負(fù)責(zé)人(審核)→分管領(lǐng)導(dǎo)(審查)→

　　第四十四條公司日常費用審批程序如下：

　　經(jīng)辦人(填報)→部門負(fù)責(zé)人(確認(rèn))→財務(wù)(審核)→分管領(lǐng)導(dǎo)(審查)→公司負(fù)責(zé)人(批準(zhǔn))

　　第四十五條金額------元以下的借款，除以下特殊情況外，財務(wù)部門不予辦理：

　　(一)職工因工負(fù)傷救治支出;

　　(二)自然災(zāi)害救災(zāi)支出;

　　(三)因公偶然突發(fā)性事件處理。

　　第四十六條費用審批權(quán)限

　　預(yù)算內(nèi)費用，按照規(guī)定權(quán)限和上述審批程序所涉及到的人員簽字方可報銷。

　　第四十七條出差人員回公司后2天內(nèi)必須到財務(wù)部門報賬，交回剩余借款，否則，公司按日收取20%資金占用費。

　　第四十八條公司形象宣傳費用根據(jù)總經(jīng)理審批計劃，據(jù)實報銷。

　　第四十九條公司印刷品由公司行政人事部負(fù)責(zé)統(tǒng)一印刷并發(fā)放，印刷費用由公司財務(wù)部和公司行政人事部根據(jù)預(yù)算共同控制，并報總經(jīng)理審批。

　　第五十條其他日常費用的報銷，由財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理的安排和公司資金狀況執(zhí)進(jìn)行控制和報銷。

　　六、籌資管理

　　第五十八條公司可利用從金融機(jī)構(gòu)貸款、向其他債權(quán)人借款等方式籌措生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。

　　第五十九條從金融機(jī)構(gòu)貸款，按照審批權(quán)限經(jīng)董事局審批后，由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)辦理。

　　第六十條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，須從金融機(jī)構(gòu)貸款的，應(yīng)向公司財務(wù)管理中心申報，財務(wù)管理中心審核并報經(jīng)董事局或董事局主席批準(zhǔn)后，下達(dá)貸款指令，公司方能向當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)提出申請，公司財務(wù)管理中心配合辦理。

　　第六十一條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，制定短期和中、長期資金使用計劃，進(jìn)行籌資方案的比較分析，提出優(yōu)化籌資組合的籌資決策意見。

　　第六十二條賒購商品和以其他商業(yè)信用等籌資方式籌集資金用于公司生產(chǎn)經(jīng)營，涉及發(fā)生籌資成本和改變籌資計劃的，須報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　七、資產(chǎn)管理

　　第六十四條資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第六十五條流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、待攤費用、存貨等。

　　第六十六條公司及各所屬分公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　　(一)員工工資、津貼、獎金;

　　(二)個人勞務(wù)報酬;

　　(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

　　(三)購買農(nóng)副產(chǎn)品、原料等必需的現(xiàn)金支出;

　　(五)結(jié)算起點(500元)以下的零星支出;

　　(六)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他現(xiàn)金支出。

　　超過以上范圍的各項支出，須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

　　第六十七條銀行預(yù)留印鑒的財務(wù)專用章與名章實行出納與財務(wù)管理中心分管主任分別保管;出納保管預(yù)留印鑒中的會計名章，財務(wù)專用章及公司法人章由分管主任保管;不得辦理審批手續(xù)不齊全的各項貨幣資金支出。

　　第六十八條現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收支，出納必須逐日、逐筆記賬。貨幣資金必須逐日盤點，日清月結(jié)。

　　第六十九條貨幣資金實行收支周報制度，各所屬公司出納在周六下班前，將本周貨幣資金收支情況分類統(tǒng)計表報財務(wù)管理中心分管主任。

　　第七十條應(yīng)收款項包括應(yīng)收銷貨款、預(yù)付購貨款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項必須按照具體欠款單位、個人等明細(xì)核算;按發(fā)生時間逐筆登記，收回欠款時，要逐筆對應(yīng)核銷。

　　第七十一條發(fā)生賒銷商品時，須建立健全賒銷產(chǎn)品檔案，包括調(diào)查欠款單位資信狀況，明確銷售、經(jīng)辦人員的責(zé)任，明確回款期限及相應(yīng)的價格政策、違約處罰等，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，附有發(fā)貨票或收款收據(jù)，以及欠款單位的銀行賬戶、聯(lián)系電話等，以上資料不全不得發(fā)貨和開具發(fā)票。預(yù)付購貨款，須是公司急需且是不預(yù)先付款不能取得對方貨物的情況，須事先簽訂訂貨合同，明確供貨時間、數(shù)量、質(zhì)量、價格及違約處罰等，在確有把握的前提下，方能預(yù)付貨款。各項支出的預(yù)借款，應(yīng)在成本計劃、費用預(yù)算范圍內(nèi)或確有經(jīng)費開支來源及復(fù)核有關(guān)規(guī)定的情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可借支。

　　第七十二條應(yīng)收款項必須及時清理。財務(wù)部門一個季度要與銷售、經(jīng)辦人員核對一次賬目;每半年要與具體欠款單位核對一次賬目，并取得對賬憑據(jù)，做出還款計劃。具體與銷售有關(guān)的財務(wù)規(guī)定見銷售制度。

　　第七十三條應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)按照賬齡分析計算提取壞賬準(zhǔn)備。

　　第七十四條存貨包括庫存的原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品和其他物資等。各項存貨須實行限額管理，嚴(yán)格出入庫手續(xù)，堅持定期盤點制度�！　〉谄呤�五條存貨庫存量須核定一定的限額。庫存限額由各所屬公司根據(jù)生產(chǎn)計劃測算原材料及其他材料的需用量、庫存量，制定各所屬公司的計劃需用量和庫存限額，報經(jīng)公司經(jīng)營班子審批后下達(dá)各所屬公司執(zhí)行。各所屬公司購買各種存貨必須在公司核定的計劃用量之內(nèi)，庫存不得超過規(guī)定的限額。

　　第七十六條嚴(yán)格出入庫管理。外購商品、原材料、半成品等各種實物，必須辦理入庫手續(xù);發(fā)出和領(lǐng)用必須辦理出庫手續(xù)。

　　外購的商品、材料等物資不得直接進(jìn)入各使用部門使用;賒購商品、材料物資也必須辦理入庫手續(xù)，價格不明確的，要估價入庫。

　　銷售發(fā)出庫存的材料、商品，必須辦理出庫手續(xù)。暫不開具發(fā)票的賒銷商品，轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目核算，并按照銷售價格建立應(yīng)收賬款備查賬;發(fā)生退貨的商品，須經(jīng)銷售人員、保管人員核實產(chǎn)品的規(guī)格、編號等，確認(rèn)是否屬于本公司原發(fā)出的商品，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗，分清責(zé)任，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能退貨。退貨時重新辦理入庫，沖減原出庫記錄，同時，由經(jīng)辦人員寫出詳細(xì)退貨原因報告，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照規(guī)定辦理。

　　第七十七條低值易耗品的管理范圍

　　2.低值易耗品的確認(rèn)，應(yīng)以公司對低值易耗品是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡是盤存日法定所有權(quán)屬于公司的一切低值易耗品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，均應(yīng)作為公司財產(chǎn)進(jìn)行管理。

　　第七十八條低值易耗品采購須由使用部門填制請購單，報低值易耗品管理部門審核：

　　(一)辦公家具用具由物業(yè)管理公司審核;

　　(二)機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)使用的工具用具由各所屬公司設(shè)備管理部門審核;

　　(三)圖書由公司圖書閱覽室審核;

　　(四)生產(chǎn)工具用具、周轉(zhuǎn)容器等由各所屬公司生產(chǎn)管理部門審核;

　　(五)工作服等勞保服裝、用品由公司行政管理中心審核。

　　以上各部門對請購單位請購的低值易耗品的庫存情況、替代產(chǎn)品情況及采購的必要性進(jìn)行審核。對于庫房中有滿足需要的產(chǎn)品或可替代產(chǎn)品者，或請購產(chǎn)品不符合公司規(guī)范管理要求的，不予批準(zhǔn)。

　　第七十九條各所屬公司負(fù)責(zé)人對經(jīng)過審核后的請購單進(jìn)行審批。

　　第八十條低值易耗品采購應(yīng)按照比質(zhì)、比價原則進(jìn)行。對于批量采購的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)簽訂購銷合同;對于批量、金額較大的集中采購，應(yīng)當(dāng)由公司有關(guān)部門組成比價小組，采用多渠道招標(biāo)的辦法進(jìn)行采購。

　　第八十一條驗收部門核對商品品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、單價、金額、供貨單位名稱等是否相符，填制驗收單驗收，對于數(shù)量、規(guī)格不符或存在質(zhì)量問題的商品有權(quán)不予驗收。

　　(一)低值易耗品驗收部門：

　　(二)辦公家具用具由物業(yè)管理公司和采購公司的使用部門共同驗收，物業(yè)公司按照公司管理規(guī)定進(jìn)行編號;

　　(三)機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)使用的工具用具由設(shè)備管理部門驗收;

　　(四)圖書報公司圖書閱覽室驗收并編號;

　　(五)生產(chǎn)工具用具、周轉(zhuǎn)容器等報生產(chǎn)管理部門驗收;

　　(六)工作服等勞保服裝、用品由公司行政管理中心負(fù)責(zé)驗收。

　　第八十二條對于驗收過程中產(chǎn)生的盤盈、盤虧，驗收人員應(yīng)當(dāng)及時會同采購經(jīng)辦人查明原因，落實責(zé)任。

　　第八十三條驗收部門應(yīng)按實驗收入庫，及時登記實物帳卡。對于先供貨后收款開具發(fā)票的，應(yīng)按照合同價入庫，價格不明確的要估價入庫。

　　第八十四條倉庫管理部門必須嚴(yán)格領(lǐng)用審批和領(lǐng)用簽字手續(xù)，詳細(xì)填寫領(lǐng)料單，及時根據(jù)領(lǐng)料單，填寫低值易耗品管理卡片。

　　第八十五條辦公家具、用具的卡片管理

　　(一)辦公家具、用具由物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)登記、編號、建立卡片。

　　(二)物業(yè)公司應(yīng)按照公司統(tǒng)一的資產(chǎn)編號辦法進(jìn)行編號;辦公家具管理卡片應(yīng)反映辦公家具名稱、規(guī)格、使用單位、使用部門、使用人、保管責(zé)任人等詳細(xì)信息。

　　(三)對于各單位購置的價值超過50元、使用期限超過1年的辦公用具，如：計算器、掃描儀、對講機(jī)、bp機(jī)、家庭電話機(jī)等應(yīng)按使用人建立卡片，卡片編號應(yīng)和員工胸卡編號保持一致。

　　(四)辦公用具、家具實行以舊換新制度，對配備的辦公家具用具在報廢后，保管責(zé)任人交回已經(jīng)報廢的低值易耗品，填制“資產(chǎn)報廢以舊換新申請表”，物業(yè)管理部門方予領(lǐng)用或購置新的辦公用具、家具，否則，視同丟失，由保管責(zé)任人賠償。

　　第八十六條隨機(jī)工具、生產(chǎn)工具用具和勞保服裝應(yīng)由其管理部門按照使用人建立卡片并實行以舊換新制度。

　　第八十七條圖書的日常管理按照公司《圖書管理規(guī)定》執(zhí)行。

　　第八十八條低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、補(bǔ)、擦及使用涂改液等方式進(jìn)行涂改，記錄錯誤時，應(yīng)當(dāng)使用紅線劃銷。

　　第八十九條

　　領(lǐng)用人工作調(diào)動或離職，必須按照卡片記錄交回保管或使用的資產(chǎn)，倉庫重新辦理入庫手續(xù)，相關(guān)卡片由卡片管理部門、財務(wù)部門、倉庫管理人員共同簽字銷毀，并形成卡片銷毀記錄共同保留存檔2年。

　　第九十條

　　公司審計監(jiān)察中心和資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期檢查低值易耗品卡片管理情況。財務(wù)部門應(yīng)定期同實物管理部門核對賬存情況，做到帳卡相符。對隨意涂改、銷毀卡片的，按照管理制度進(jìn)行處罰。

　　第九十一條低值易耗品的攤銷管理

　　(一)對于一次性消耗、價值較低、極易損壞的、不記入管理卡片的低值易耗品，按照“一次轉(zhuǎn)銷法”在領(lǐng)用時一次性轉(zhuǎn)銷。

　　(二)對于金額較大、記入管理卡片的、可較長時間使用的低值易耗品，采用“五五攤銷法”，在資產(chǎn)領(lǐng)用時財務(wù)部門攤銷賬面價值50%，在資產(chǎn)報廢時，憑“資產(chǎn)報廢以舊換新申請表”，攤銷另外50%賬面價值。

　　(三)定額管理比較健全的公司，對生產(chǎn)經(jīng)營中使用的非玻璃周轉(zhuǎn)容器可采用“分次攤銷法”，按照容器定額周轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行價值攤銷。

　　第九十二條存貨的倉庫保管

　　(一)倉庫設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。

　　(二)倉庫物資必須嚴(yán)格按照規(guī)定存放，做到整潔有序、便于查找。

　　(三)庫房應(yīng)禁止無關(guān)人員進(jìn)入，因業(yè)務(wù)需要進(jìn)入庫房的，倉庫保管員必須親自陪同�！　�(四)倉庫保管員應(yīng)定期核對帳、卡、實物情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時上報。

　　第九十三條堅持月盤點制度。每月末必須對各項存貨進(jìn)行盤點。由倉庫保管人員、統(tǒng)計人員填寫存貨盤點表，內(nèi)容包括上月結(jié)存、當(dāng)月出入庫情況等。盤點表經(jīng)過保管部門領(lǐng)導(dǎo)簽章，財務(wù)部門據(jù)此抽查，并與賬面核對，不一致的，須查明原因，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

　　審計監(jiān)察中心負(fù)責(zé)盤點的監(jiān)盤工作，財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)記錄盤點數(shù)據(jù)。

　　第九十四條建立存貨跌價準(zhǔn)備金制度。存貨賬面價值低于市場價值的部分，提取存貨跌價準(zhǔn)備。金額較大的存貨，按照單位存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備;金額較小的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　第九十五條固定資產(chǎn)是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備、單位價值在_元以上，并且使用年限超過兩年的資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)分類為：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備。

　　第九十六條各項固定資產(chǎn)須建立單臺固定資產(chǎn)臺賬或卡片，載明編號、生產(chǎn)廠家、型號、使用年限、購買時間、維修及使用情況。固定資產(chǎn)應(yīng)指定專人保管，定期維修保養(yǎng);固定資產(chǎn)的增減變動，須有嚴(yán)格的手續(xù)，確保在位和運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　第九十七條各所屬公司的固定資產(chǎn)，公司機(jī)關(guān)可以調(diào)配使用。物業(yè)公司為公司固定資產(chǎn)主管部門，要對公司機(jī)關(guān)及各所屬公司固定資產(chǎn)的使用情況定期進(jìn)行清理。各所屬公司需要增配和報廢、處置固定資產(chǎn)的，由各所屬公司提出申請，經(jīng)物業(yè)公司審查，提出調(diào)配或報廢、處置意見，報總裁審批后，由物業(yè)公司和財務(wù)部門開具固定資產(chǎn)購置(調(diào)配)、處置通知書，各所屬公司按照通知書的要求和規(guī)定執(zhí)行，并據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第九十八條固定資產(chǎn)折舊范圍，按照《公司會計制度》所規(guī)定的范圍執(zhí)行。折舊的計算方法：各項固定資產(chǎn)均采用年限平均法提取折舊;使用年限按照公司統(tǒng)一規(guī)定的折舊年限執(zhí)行。各所屬公司不得隨意改變折舊范圍和折舊方法。

　　第九十九條物業(yè)公司應(yīng)會同財務(wù)管理中心每半年對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤點，查清固定資產(chǎn)的使用、運(yùn)轉(zhuǎn)情況，是否需要更換、報廢、維修，查清盤盈盤虧的原因，提出處理意見，寫出詳細(xì)的書面報告，報總裁審批后，按照規(guī)定處理。

　　第一百條各所屬公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照單個項目賬面價值與可回收金額孰低原則計量，對可回收金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　第一百零一條物業(yè)公司負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理和報廢、出售的審查，財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的監(jiān)督和各實體固定資產(chǎn)的購進(jìn)成本審核、賬務(wù)處理。

　　第一百零二條各所屬公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的買價、增值稅額、運(yùn)輸費、保險費等相關(guān)費用，作為實際成本，并按照各種專項物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第一百零三條各所屬公司的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項目較多，且工程支出較大的公司，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分項核算。

　　在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出，確定其工程成本，并單獨核算。

　　第一百零四條公司分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)在建工程的管理，審計監(jiān)察中心負(fù)責(zé)在建工程投入的監(jiān)督、付款審批和賬務(wù)處理。

　　第一百零五條各所屬公司的在建工程，在期末時按照單個項目賬面價值與可回收金額孰低的原則計量，對于可回收金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備。

會計管理制度 篇3

　　為了加強(qiáng)安全管理，消除安全隱患，維護(hù)正常的工作秩序，保證公司資產(chǎn)和財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全，特結(jié)合部門實際制定本辦法。

　　一、現(xiàn)金、銀行票據(jù)安全管理

　　1、用于零星支付的現(xiàn)金、銀行票據(jù)必須放入保險柜中，保險柜放置于辦公室安全位置，遠(yuǎn)離門窗。

　　2、保險柜鑰匙只能由出納人員掌握，并要嚴(yán)格保密，保險柜鑰匙要隨身攜帶，不準(zhǔn)將鑰匙放在辦公室內(nèi)。

　　3、出納人員打開保險柜時要請其他無關(guān)的人員適當(dāng)遠(yuǎn)離保險柜，以防保險柜密碼泄漏。

　　4、放有保險柜的房間必須安裝防盜門和防盜窗，并在保險柜的放置處安裝報警器。報警器要接通本單位的值班室，上班時間要將報警器關(guān)閉，下班時間打開。

　　5、庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，收到大量現(xiàn)金時必須在下班前存入銀行，因特殊原因確需滯留超額現(xiàn)金的，要經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，加派看護(hù)力量。

　　6、取送巨額現(xiàn)金，必須使用專車、專用安全取送款箱，加派財務(wù)部人員和安全保衛(wèi)部門人員共同負(fù)責(zé)安全，特殊情況聯(lián)系銀行協(xié)助。

　　7、空白銀行票據(jù)現(xiàn)用現(xiàn)蓋章，嚴(yán)禁將蓋好圖章的票據(jù)存放過夜，空白票據(jù)只能由出納人員購買、填寫、保存，領(lǐng)取票據(jù)必須在票據(jù)登記簿上登記并有經(jīng)手人在票據(jù)上簽字。

　　8、員工個人的現(xiàn)金、存折、有價證券、金銀首飾不得存放在保險柜或辦公室內(nèi)。

　　9、每天下班之前要認(rèn)真檢查辦公室的門窗、抽屜是否鎖好，出納人員要檢查保險柜是否鎖好，遇到“國慶”、“春節(jié)”等長假期要在保險柜、門窗上貼好封條。

　　二、發(fā)票、收據(jù)、印鑒安全管理

　　1、財務(wù)發(fā)票、收據(jù)安全管理

　　1)財務(wù)發(fā)票、收據(jù)由專人購買、填寫，購買時在發(fā)票領(lǐng)購登記簿上作好記錄，注明購買的數(shù)量及發(fā)票號碼。

　　2)開具的發(fā)票、收據(jù)要有領(lǐng)用登記表，注明開票日期、發(fā)票號碼、金額、項目，領(lǐng)用時要有領(lǐng)用人簽字。

　　3)使用完的發(fā)票、收據(jù)存根要由發(fā)票管理人員妥善保管，作好記錄，任何無關(guān)人員不得隨意翻閱。

　　2、印鑒安全管理

　　1)銀行印鑒分人保管、使用。

　　2)銀行印鑒應(yīng)放置在鐵皮柜中，不得隨便放入辦公室抽屜中，鐵皮柜鑰匙應(yīng)隨身攜帶。

　　3)使用銀行印鑒時要由保管人員親自操作，其他人員不得隨便使用印鑒。

　　三、會計檔案存放安全管理

　　1、收到的原始憑證要及時入帳，入帳后要及時貼入記帳憑證后，不得隨意丟放原始憑證以及記帳憑證。

　　2、下班后會計人員要把收到的原始憑證、打印的記帳憑證等重要會計資料放入抽屜中鎖好，不得隨意擺放在桌面上。

　　3、每月的記帳憑證在結(jié)帳后應(yīng)及時裝訂，年度結(jié)束后的會計帳簿、會計報表、合同、文件等重要的會計檔案應(yīng)及時歸檔，由檔案管理員統(tǒng)一管理，非財務(wù)人員不得隨意翻閱，會計人員查閱后要及時放歸原處。

　　4、存放在財務(wù)部的會計檔案要放置在鐵皮柜中，由檔案管理員保管鑰匙，下班后將鐵皮柜鎖好，鑰匙要隨身攜帶。

　　四、會計電算化安全管理

　　1、會計電算化軟件安全管理

　　1)用于操作的會計軟件必須安裝在計算機(jī)硬盤上，一般情況下不得重新安裝。

　　2)程序修正和會計軟件參數(shù)的調(diào)整一般由軟件開發(fā)公司來實施，會計數(shù)據(jù)的更正與恢復(fù)一般由系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他操作人員一律不得進(jìn)行維護(hù)操作，維護(hù)人員實施數(shù)據(jù)更正與恢復(fù)必須作好詳細(xì)記錄。

　　3)會計數(shù)據(jù)的修正與恢復(fù)操作必須由系統(tǒng)維護(hù)人員或軟件開發(fā)公司專業(yè)維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他操作人員不得進(jìn)行維護(hù)操作。

　　4)一般情況下不允許實施數(shù)據(jù)恢復(fù)操作，只有當(dāng)硬盤數(shù)據(jù)已被破壞，并無法修正或更換硬件設(shè)備時，才能實施數(shù)據(jù)恢復(fù)操作。

　　5)由于憑證填制或錄入錯誤而導(dǎo)致會計帳簿數(shù)據(jù)的錯誤，只能通過憑證更正方法進(jìn)行數(shù)據(jù)的修正，不得通過維護(hù)操作給予修正。

　　6)應(yīng)根據(jù)軟件提供的功能和工作需要設(shè)置操作人員操作權(quán)限和密碼，操作人員必須對自己的操作密碼嚴(yán)格保密，不得泄漏。

　　2、計算機(jī)數(shù)據(jù)安全管理

　　1)每個操作人員均要設(shè)有自己的專人密碼，確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，日常輸入的原始數(shù)據(jù)及時復(fù)制備份，數(shù)據(jù)要備份兩份，并存放在兩個不同的地點。

　　2)對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改、升級和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換時，要履行一定的審批手續(xù)，在軟件修改、版本更新和硬件更換過程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和完整性，并由有關(guān)人員進(jìn)行審查。

　　3)健全必要的防治計算機(jī)病毒的措施，防止數(shù)據(jù)丟失。

　　4)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳應(yīng)每日打印，明細(xì)帳按季打印，年末應(yīng)將總帳和全部帳簿打印輸出。

　　3、電算化會計檔案安全管理

　　1)磁盤會計檔案的管理工作包括數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤，以及磁盤會計檔案的安全和正確等，由系統(tǒng)管理員專職負(fù)責(zé)。

　　2)對硬盤上的會計數(shù)據(jù)必須軟盤(或光盤)備份，每月備份不得少于一次，每天操作的數(shù)據(jù)當(dāng)天備份，不得直接對硬盤上的會計數(shù)據(jù)以及檔案備份軟盤的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如果對磁盤會計數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須使用備份軟盤的副本，不得刪改硬盤和備份軟盤的數(shù)據(jù)。恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。

　　3)會計數(shù)據(jù)備份軟盤必須妥善保管。備份軟盤上應(yīng)寫保護(hù)，裝在保護(hù)封套和包裝套中，分別存放在檔案室和財務(wù)人員辦公室，存入地點應(yīng)安全、潔凈、防熱、防潮、防磁或用封條簽封、由專人保管。硬盤和正式備份盤不得隨便亂放和外借。

　　4)為保證會計數(shù)據(jù)的安全、備份復(fù)制軟盤要定期進(jìn)行重新復(fù)制，以防止數(shù)據(jù)自動丟失。

　　5)應(yīng)每隔三年清理一次硬盤，刪除硬盤上以前年度的會計數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運(yùn)行速度，沒有做過備份的硬盤數(shù)據(jù)，不得清理刪除。

　　五、計算機(jī)安全使用管理

　　1、計算機(jī)和打印機(jī)應(yīng)每周全面檢查一次，并定期進(jìn)行清洗。

　　2、財務(wù)專用計算機(jī)實行專機(jī)、專盤、專用，避免感染病毒后帶來嚴(yán)重危害。

　　3、定期檢測計算機(jī)病毒，定期清理計算機(jī)內(nèi)部文件。嚴(yán)禁在微機(jī)內(nèi)安裝、運(yùn)行游戲盤。嚴(yán)禁使用盜版軟件。

　　4、絕不允許使用軟盤啟動系統(tǒng)引導(dǎo)硬盤。確實需用軟盤啟動時必須用原始系統(tǒng)盤或檢查過無病毒的系統(tǒng)盤方可使用。

　　5、要配置不間斷電源，避免因突然斷電造成的數(shù)據(jù)丟失。

　　6、嚴(yán)格保守開機(jī)密碼，禁止非財務(wù)人員操作裝有財務(wù)軟件的計算機(jī)。

　　7、不準(zhǔn)對外服務(wù)，不準(zhǔn)使用來歷不明的軟盤，不準(zhǔn)無關(guān)人員上機(jī)操作。

　　8、計算機(jī)的啟用必須遵照以下順序:總閘開關(guān)、UPS電源、打印機(jī)、主機(jī)、顯示器;關(guān)閉時順序相反。

　　六、防火防盜管理

　　1、門窗牢固，財務(wù)科要安裝防盜門及技防設(shè)施。

　　2、財務(wù)科的鑰匙不得轉(zhuǎn)交本室以外的人員使用，嚴(yán)禁將外人或親屬單獨留在財務(wù)科內(nèi)看書、學(xué)習(xí)或玩耍。

　　3、個人辦公鑰匙要隨身攜帶，人離時注意關(guān)鎖門窗。報警器等裝置要接通電源，并落實專人負(fù)責(zé)此項工作。

　　4、個人的現(xiàn)金、貴重物品不得放在辦公室桌抽屜、櫥柜，以防被盜。

　　5、室內(nèi)禁止吸煙，不準(zhǔn)在室內(nèi)焚燒雜物、紙張，嚴(yán)禁存放易燃易爆物品，禁止亂接電源、使用電爐，人離時注意關(guān)閉電源，認(rèn)真做好防火工作。

會計管理制度 篇4

　　第一章 總 則

　　第一條 爲(wèi)加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條 公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　第三條 財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

　　(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

　　(二)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

　　(三)加強(qiáng)財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。

　　(四)監(jiān)督公司財産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財産清查。

　　(五)按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

　　第四條 財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。

　　第二章 財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

　　第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

　　第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

　　第七條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)爲(wèi)依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

　　第八條 做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

　　第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

　　第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。 第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。

　　第三章 資本金和負(fù)債管理

　　第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

　　第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

　　第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

　　第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

　　第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀額，保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。

　　第四章 流動資産管理

　　第十七條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。 第十八條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

　　第十九條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

　　第二十條 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項進(jìn)行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

　　第二十一條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。 第二十二條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

　　第二十三條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

　　第五章 固定資産管理

　　第二十四條 固定資産的管理：有下列情況之一的資産應(yīng)納入固定資産進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等;②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在20xx元以上，并且使用期限超過2年的。

　　第二十五條 固定資産要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資産的價值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資産明細(xì)帳。

　　第二十六條 固定資産的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資産折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限爲(wèi)：

　　第二十七條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資産不再提取折舊，提前報廢的固定資産，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資産，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資産，當(dāng)月照提折舊。

　　第二十八條 對固定資産和其他資産要進(jìn)行定期盤點，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應(yīng)及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核後，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)後進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第二十九條 無形資産指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資産，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資産按實際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於20xx年的期限攤銷。

　　第三十條 遞延資産是不能全部計入當(dāng)期損益，需要在以後年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀尽７謹(jǐn)偲诓欢天?年，以經(jīng)營租入的固定資産改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

　　第六章 收入管理

　　第三十一條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。 第三十二條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。

　　第七章 成本費用管理

　　第三十三條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容�？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

　　第三十四條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。

　　(一)利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。

　　(二)營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資産折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、各種準(zhǔn)備金等其他費用。

　　(三)固定資産折舊費：指公司根據(jù)固定資産原值和國家規(guī)定的固定資産分類折舊率計算攤銷的費用。

　　(四)攤銷費：指遞延資産的攤銷費用，分?jǐn)偲诓欢天?年。

　　(五)各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。

　　(六)管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

　　第三十五條 加強(qiáng)對費用的總額控制，嚴(yán)格制定各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟�手續(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行爲(wèi)應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。

　　第八章 利潤及利潤分配管理

　　第三十六條 公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)支出

　　(一)投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

　　(二)營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資産盤盈、處理固定資産凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項等。

　　(三)營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定資産盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。

　　第九章 財務(wù)報告與財務(wù)分析

　　第三十七條 財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資産負(fù)債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資産負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細(xì)表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)於次年90日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。第十章 會計電算化

　　第三十八條 會計電算化硬體設(shè)備是指專用於會計電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機(jī)、UPS電源等。會計電算化硬體設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情

　　況確需使用時，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，在不影響會計電算化正常工作情況下進(jìn)行。 第三十九條 財務(wù)軟體是用於完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟體。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進(jìn)行修改、調(diào)試，完成調(diào)試後，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。

　　第四十條 每月10日前對上個月的會計資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財務(wù)軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對使用的硬體設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啓和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn)行。

　　第四十一條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對。保持手工帳與微機(jī)帳一致。

　　第十一章 附 則

　　第四十二條 本辦法自董事會通過之日起開始施行。

會計管理制度 篇5

　　第一章 總則

　　第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求,按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范集團(tuán)公司所屬企業(yè)(事業(yè))單位的會計核算和財務(wù)行動,完善財務(wù)制度體系,保證會計資料真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合集團(tuán)公司所屬企業(yè)(事業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，特制定本制度。

　　第二條 本制度適用于中國紡織機(jī)械(集團(tuán))所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。

　　集團(tuán)公司設(shè)在開發(fā)區(qū)或境外的獨資或控股企業(yè)以及中外合資企業(yè)除執(zhí)行本制度和有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)遵照有關(guān)財務(wù)制度和會計法規(guī)。經(jīng)營業(yè)務(wù)以旅游、施工、房地產(chǎn)、金融、運(yùn)輸業(yè)等為主的企業(yè)應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)財務(wù)會計制度。

　　第三條 集團(tuán)公司及所屬企(事)業(yè)單位的主管財政機(jī)關(guān)是財政部及財政部駐企(事)業(yè)所在地中央企業(yè)監(jiān)察處。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)所在地的國稅局和地稅局。

　　第二章 企業(yè)財務(wù)管理體系及權(quán)限

　　第四條 集團(tuán)公司所屬企(事)業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密、科學(xué)的財務(wù)管理體系，實行財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管制度,以保證管理工作正常開展。

　　第五條 企業(yè)財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)管理中心，負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督本企業(yè)財會管理工作;編制、執(zhí)行、分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算;對資金實施集中管理，統(tǒng)一調(diào)度;參與經(jīng)營決策，并做好企業(yè)成本、費用、利潤指標(biāo)的考核;監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法正確計算、繳納各項國家稅(費);配合其他部門做好各項基礎(chǔ)管理工作。

　　財務(wù)總監(jiān)的管理按《集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)管理辦法》執(zhí)行。

　　第六條 集團(tuán)公司所屬企(事)業(yè)的財務(wù)管理權(quán)限應(yīng)按以下原則確定：

　　第一節(jié) 企業(yè)負(fù)責(zé)人財務(wù)管理權(quán)限

　　(一)認(rèn)真遵守國家法律、法規(guī)，樹立以財務(wù)管理為中心，以資金管理為重點的企業(yè)管理觀念;

　　(二)根據(jù)集團(tuán)公司整體發(fā)展而確定的企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算，生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)成本費用計劃組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保財務(wù)預(yù)算和年度利潤目標(biāo)的順利實現(xiàn)，確保企業(yè)資產(chǎn)保值、增值;

　　(三)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織形式設(shè)置企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu);

　　(四)負(fù)責(zé)組織企業(yè)投資的決策，并對決策結(jié)果承擔(dān)主要責(zé)任;

　　(五)依法保障財務(wù)部門和財會人員履行職責(zé);

　　(六)接受財務(wù)、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)等外部和上級財務(wù)部門的檢查監(jiān)督，對本企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失和重大違紀(jì)事項負(fù)主要責(zé)任。

　　(七)組織企業(yè)制定具體財務(wù)管理辦法。

　　(八)加強(qiáng)對獨立核算部門負(fù)責(zé)人的管理，督促所屬單位認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度。

　　第二節(jié) 企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人是指總會計師或行使總會計師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，其權(quán)限如下：

　　(一)宣傳貫徹落實國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)，組織制訂企業(yè)財務(wù)管理和會計核算實施細(xì)則;并及時研究國家的各項政策對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的影響;

　　(二)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)部門開展財務(wù)管理和會計核算，協(xié)調(diào)企業(yè)各職能部門的關(guān)系，保證財務(wù)部門正常的工作秩序;

　　(三)組織制定企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)成本計劃，并負(fù)責(zé)組織實施和考核;

　　(四)審核企業(yè)重要財務(wù)事項，對發(fā)生的重大違紀(jì)事項負(fù)有直接責(zé)任。

　　1.審核企業(yè)月、季、年度各類會計報表和財務(wù)報告，并對報表和報告的正確性負(fù)責(zé);

　　2.審簽限額以上資金的劃轉(zhuǎn);

　　3.負(fù)責(zé)企業(yè)各類資產(chǎn)盤盈、盤虧及損失的審批，并負(fù)責(zé)組織查明責(zé)任;

　　4.負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和租賃的審批;

　　5.確定企業(yè)內(nèi)部價格的定價原則，簽發(fā)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格;

　　6.正確計算企業(yè)產(chǎn)品成本，并對成本變動情況查明原因。

　　(五)參與企業(yè)經(jīng)營決策和項目投資決策，對項目效益可行性提出主導(dǎo)意見，并承擔(dān)相應(yīng)決策責(zé)任;

　　(六)負(fù)責(zé)企業(yè)籌資活動，權(quán)衡籌資成本，掌握企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)問題負(fù)責(zé)向企業(yè)負(fù)責(zé)人提出解決意見;

　　(七)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)會計電算化工作，并做好有關(guān)部門的協(xié)調(diào);

　　(八)搞好企業(yè)各級財會人員的崗位技術(shù)培訓(xùn)工作，不斷提高財會隊伍政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　第三節(jié) 企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人權(quán)限：

　　(一)宣傳貫徹落實國家各項財經(jīng)政策、法規(guī)，制訂落實會計人員崗位責(zé)任制，并負(fù)責(zé)實施與考核，隨時捕捉各種會計信息，并運(yùn)用到財務(wù)管理的各項工作。

　　(二)負(fù)責(zé)制定企業(yè)財務(wù)管理辦法，組織正確會計核算，并對獨立核算單位的財務(wù)管理和會計核算負(fù)責(zé)指導(dǎo)，落實規(guī)范的會計基礎(chǔ)管理工作;

　　(三)及時籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金，不斷提高資金使用效果，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務(wù)收支，按期報送會計報表，并對報表計算的及時性、正確性負(fù)責(zé);

　　(四)參與企業(yè)的經(jīng)營決策和項目決策，為決策提供準(zhǔn)確的會計資料;

　　(五)負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)成本費用計劃的編制工作，定期檢查各獨立核算單位的成本費用、利潤的執(zhí)行情況，研究并及時解決執(zhí)行過程中存在的問題;

　　(六)具體組織企業(yè)會計電算化工作，運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段及科學(xué)方法，不斷提高企業(yè)會計電算化水平;

　　(七)合理組織人員，科學(xué)分工，統(tǒng)籌處理會計核算中出現(xiàn)的各種問題，保證企業(yè)財會工作的正常進(jìn)行。

　　第七條 集團(tuán)公司對子企業(yè)和控股公司實行財務(wù)總監(jiān)派出制，以加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)狀況的監(jiān)督，并對企業(yè)財務(wù)報告的合法、真實、正確、完整性同企業(yè)負(fù)責(zé)人共同承擔(dān)責(zé)任。

　　第三章 會計核算與會計監(jiān)督

　　第八條 企業(yè)必須據(jù)實核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務(wù)會計報告;不得以虛假會計資料設(shè)置帳簿，不準(zhǔn)設(shè)置帳外帳，私設(shè)“小金庫”。

　　第九條 企業(yè)必須實行會計監(jiān)督，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部牽制制度實施細(xì)則。在接受企業(yè)外部監(jiān)管部門監(jiān)督的同時，加強(qiáng)內(nèi)部審計的作用，真正做到防患于未然。

　　第十條 具體要求按照集團(tuán)公司《會計核算基礎(chǔ)工作的規(guī)定》執(zhí)行。

　　第四章 會計機(jī)構(gòu)與會計人員

　　第十一條 集團(tuán)所屬大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

　　第十二條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自規(guī)模及生產(chǎn)經(jīng)營特點設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，企業(yè)總會計師，負(fù)責(zé)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作。

　　第十三條 企業(yè)會計人員上崗必須符合《會計法》的基本要求，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 第十四條 具體要求按集團(tuán)公司《企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人管理辦法》和《企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍及崗位責(zé)任制》執(zhí)行。

　　第五章 會計基礎(chǔ)管理

　　第十五條 企業(yè)必須建立適應(yīng)競爭環(huán)境的內(nèi)部管理制度，扎實做好會計基礎(chǔ)工作，全面加強(qiáng)生產(chǎn)、技術(shù)、成本、質(zhì)量、財務(wù)、營銷等各項管理工作。

　　第十六條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程必須建立完整的原始記錄，健全會計核算資料及各類物資消耗定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，按月對各項定額進(jìn)行考核分析，并定期對各項定額進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

　　第十七條 企業(yè)必須建立健全內(nèi)部價格管理體系，并積極開展各項工作。

　　第十八條 企業(yè)必須建立定期和不定期各類財產(chǎn)物資盤點制度，一般情況季度、年度必須對各類資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，進(jìn)行帳物核實，帳帳核對。對盤盈、盤虧、毀損、報廢應(yīng)履行報批手續(xù)，確保帳、卡、物相符。

　　第六章 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

　　第十九條 企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展，必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計劃大綱編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。

　　第二十條 正確執(zhí)行預(yù)算，監(jiān)督檢查財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并通過會計信息予以控制，以提高財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。

　　第二十一條 企業(yè)財務(wù)成本費用預(yù)計是根據(jù)企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算確定的全年生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化體現(xiàn)，是企業(yè)組織經(jīng)營活動的依據(jù)。通過財務(wù)收支預(yù)算和財務(wù)成本費用計劃下達(dá)，作為對各部門工作的考核依據(jù)。財務(wù)部門必須根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營計劃，編制年度(季度)財務(wù)預(yù)計。年度財務(wù)成本費用預(yù)計的內(nèi)容包括：

　　1、長期投資和短期投資預(yù)算;

　　2、固定資產(chǎn)購建預(yù)算;

　　3、現(xiàn)金流量預(yù)算;

　　4、成本預(yù)算;

　　5、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用預(yù)算;

　　6、銷售收入和利潤預(yù)算;

　　7、其他預(yù)算等。

　　第二十二條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年四季度開始編制，經(jīng)廠長(總經(jīng)理)或董事長審批后執(zhí)行，并在次年元月底之前上報集團(tuán)公司財務(wù)部和有關(guān)部門。

　　企業(yè)財務(wù)部門要將各項預(yù)算按季、月進(jìn)行分解，下達(dá)各部門，定期進(jìn)行檢查、分析，并將計劃的執(zhí)行情況及時向經(jīng)營者和集團(tuán)公司財務(wù)部匯報，保證年度財務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)。遇到實際情況確需調(diào)整時，必須報集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。

　　第七章 資本金籌集與管理

　　第二十三條 集團(tuán)公司及子企業(yè)資本金按照投資主體分為法人資本金、個人資本金和外商資本金。集團(tuán)公司擁有的全部國有資產(chǎn)所形成的及接受其他企業(yè)投入的資本金均為法人資本金，所屬企業(yè)同外商合資或?qū)嵭泄煞葜菩纬傻馁Y本金為外商資本金或個人資本金。資本金的核算與管理按會計制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條 企業(yè)應(yīng)按照國家法律、法規(guī)和章程、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，及時足額籌集資本金。資本金也可一次或分次籌集。一次籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月以內(nèi)籌足。分期籌集的最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清，其中，第一次不低于出資額的15%，并要在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)交清。

　　籌集資本金一般有以下幾種方式：

　　1、貨幣資金投資。

　　2、實物投資。在實物投資當(dāng)中，不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

　　3、無形資產(chǎn)投資(不包括土地使用權(quán))。無形資產(chǎn)的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%，確需超過20%的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)集團(tuán)公司和有關(guān)部門批準(zhǔn)，最高不得超出305。

　　4、股票投資。

　　企業(yè)任何形式籌資都必須符合國家法規(guī)的規(guī)定。

　　第二十五條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　在進(jìn)行資本金驗資過程中涉及國有資產(chǎn)的，應(yīng)由財政部及國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬。 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 投資者轉(zhuǎn)讓其出資必須遵循《公司法》和有關(guān)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

　　第二十六條 投資者出資的資本金的差額。發(fā)行股票的溢價收入、資本匯率折算差額和接受捐贈的財產(chǎn)等列資本公積金。

　　第八章 資金管理

　　第二十七條 企業(yè)對貨幣資金的管理，必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)情況建立健全貨幣資金的各種內(nèi)控制度。

　　第二十八條 企業(yè)應(yīng)健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴(yán)格要求，銀行對帳單必須做到每月核對，嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。貨幣資金做到日清月結(jié)。

　　第二十九條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)有條件的可設(shè)置內(nèi)部銀行進(jìn)行內(nèi)部資金核算，企業(yè)內(nèi)部銀行具有內(nèi)部結(jié)算、信貸、監(jiān)控和信息反饋的職能。

　　第三十條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司《資金管理辦法》執(zhí)行。

　　第九章 存貨管理

　　第三十一條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中為組織生產(chǎn)活動耗用而儲備的實物資產(chǎn)，一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外銷商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。 第三十二條 企業(yè)存貨實行歸口管理的原則，即原材料、燃料、低值易耗品，歸供應(yīng)部門管理，外銷商品、產(chǎn)成品歸銷售部門管理，在產(chǎn)品、自制半成品歸生產(chǎn)部門管理，各職能部門管理實物、臺帳，金額統(tǒng)一由財務(wù)部門管理，應(yīng)不定期實行抽查，帳、卡、物必須保持一致。 第三十三條 企業(yè)對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理調(diào)撥手續(xù)，并由財務(wù)部門據(jù)實核算。計量器具每年度由技術(shù)監(jiān)督部門校驗。

　　第三十四條 企業(yè)存貨的計價原則上統(tǒng)一采用一種方法，一經(jīng)確定在一個會計年度內(nèi)不得變動。

　　企業(yè)必須建立比價采購制度，在企業(yè)價格委員會的指導(dǎo)下，實行貨比三家，擇優(yōu)采購。

　　第三十五條 企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)建立盤存制度，定期或不定期進(jìn)行盤點，對帳實不符情況要查明原因，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)年終必須進(jìn)行徹底盤點，做到帳實相符，以保證會計年度決算資料的準(zhǔn)確性。具體實施細(xì)則要符合集團(tuán)公司流動資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規(guī)定。

　　第十章 固定資產(chǎn)管理

　　第三十六條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)原則上按照財政部規(guī)定執(zhí)行，但結(jié)合集團(tuán)公司情況制訂的固定資產(chǎn)目錄，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。

　　第三十七條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，(股份制企業(yè)采用加速折舊法)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更，由企業(yè)提出申請，由集團(tuán)公司報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并應(yīng)在財務(wù)報告中加以說明。

　　第三十八條 企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查，對帳實不符情況查明原因，作相應(yīng)帳務(wù)處理。

　　第三十九條 企業(yè)固定資產(chǎn)實行由使用部門、管理部門、財務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則，使用部門、管理部門對實物負(fù)直接管理責(zé)任，財務(wù)部門負(fù)核算、監(jiān)督、考核、檢查的責(zé)任。 第四十條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司《固定資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行。

　　第十一章 在建工程管理

　　第四十一條 企業(yè)工程項目在施工前要認(rèn)真進(jìn)行可行性調(diào)研，建立項目審批制度，建立在建期間的管理制度，建立工程預(yù)算審查，竣工驗收批復(fù)及考核制度。

　　第四十二條 在建工程在交付使用前因進(jìn)行試生產(chǎn)所形成的可對外銷售的產(chǎn)品,按照實際銷售收入或預(yù)計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本(流通企業(yè)試營業(yè)的收入,應(yīng)列入當(dāng)期損益),發(fā)生的支出計入在建工程成本。

　　第四十三條 雖已交付使用，尚未辦理竣工決算手續(xù)的，自交付使用日起，按工程預(yù)算、造價或工程成本資料估算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。決算辦理完畢后，按批復(fù)決算數(shù)調(diào)整原估價值和已提折舊。

　　第四十四條 企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)計入工程項目的借款利息，屬尚未交付使用的，計入在建工程的價值，已使用的計入當(dāng)期費用。

　　第十二章 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理

　　第四十五條 企業(yè)取得的無形資產(chǎn)按實際成本或評估確認(rèn)價值計價。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價入帳。

　　第四十六條 遞延資產(chǎn)按原始成本計價，按受益時間在有效期內(nèi)均衡分?jǐn)偅�計入制造費用或管理費用。開辦費用從開始經(jīng)營月份的次月起按不低于五年的期限均攤?cè)牍芾碣M。

　　財政部門有專門規(guī)定的按規(guī)定辦理。

　　第十三章 投資管理

　　第四十七條 企業(yè)投資管理權(quán)限在董事會。長期投資超過十萬元以上的投資項目必須報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

　　第四十八條 企業(yè)財務(wù)部門、審計部門應(yīng)積極參與投資項目的可行性研究，配合有關(guān)部門做好投資的立項審批、跟蹤檢查、評比考核等工作，審計部門應(yīng)對投資項目的收回及收益狀況進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　第四十九條 企業(yè)的有價證券應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，并實行續(xù)時登記、定期檢查的制度。有價證券辦理抵押時，應(yīng)經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)，在備查薄上記錄。

　　第五十條 投資成本的確認(rèn)，應(yīng)以投資時實際支付的全部價款，包括稅金，手續(xù)費等相關(guān)費用。

　　第五十一條 處置投資時，投資的帳面值與實際取得收入的差額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。 第五十二條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司《投資管理辦法》執(zhí)行。

　　第十四章 成本費用管理

　　第五十三條 企業(yè)應(yīng)按會計核算的要求，分設(shè)生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用科目對工業(yè)企業(yè)成本和費用進(jìn)行歸集和核算。

　　第五十四條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對成本費用的控制，建立成本考核制度，編制年度成本費用計劃，按月或季度分析成本費用升降原因，努力降低成本。

　　第五十五條 企業(yè)成本費用核算應(yīng)堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不應(yīng)以估計成本、計劃成本、定額成本代替實際成本。若企業(yè)按計劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按月調(diào)整為實際成本。 第五十六條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司《成本和費用管理制度》執(zhí)行。

　　第十五章 收入管理

　　第五十七條 收入的確認(rèn)原則：

　　(一)產(chǎn)品一經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)一經(jīng)提供，同時收到貨款或取得收取價款的權(quán)利證據(jù)時，應(yīng)確認(rèn)收入;

　　(二)采用分期收款銷售時，可按合同約定的各期應(yīng)收款項或以本期實際收到的銷售價款確認(rèn)收入;

　　(三)采用預(yù)收貨款銷售時，商品發(fā)生即可確認(rèn)收入;

　　(四)委托代銷銷售時，當(dāng)代銷單位將售出商品代銷清單送到時，不論代銷單位是否將貨款匯到，即可確認(rèn)收入;

　　(五)在交款提貨時，如貨款已收到，提貨聯(lián)送交財務(wù)部門，無論商品是否發(fā)出，即可確認(rèn)收入;

　　(六)出口商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單;海運(yùn)以取得出口裝船單;并向銀行辦理交單后即可確認(rèn)收入;出口的商品確認(rèn)收入一律以離岸價(FOB)為記帳基礎(chǔ)，如按到岸價(CIF)對外成交，在商品離境后所發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的外匯支付的國外運(yùn)費、保險費、傭金和財務(wù)費用等，以紅字沖減收入。

　　第五十八條 企業(yè)內(nèi)部非生產(chǎn)部門使用本企業(yè)產(chǎn)品，不得以成本價格進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，而應(yīng)以售價列為企業(yè)收入。

　　第五十九條 企業(yè)來料加工業(yè)務(wù)，節(jié)省的原材料末退回來料單位，留歸企業(yè)所有，應(yīng)按合理價值列為收入。

　　第六十條 流通企業(yè)發(fā)生的銷售折讓、銷售退回、銷售折扣，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。

　　第六十一條 外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應(yīng)調(diào)整當(dāng)期收入，即付給中間商的傭金沖減當(dāng)期收入;收到中間商的傭金增加當(dāng)期收入。

　　第十六章 利潤及利潤分配管理

　　第六十二條 利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果。集團(tuán)公司所屬企業(yè)年度完成利潤指標(biāo)由集團(tuán)公司下達(dá)并予以考核。

　　第六十三條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度稅前利潤彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)時，可在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年不足彌補(bǔ)時，應(yīng)由稅后利潤彌補(bǔ)。

　　第六十四條 股份有限責(zé)任公司稅后利潤分配，應(yīng)根據(jù)股東大會和董事會有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。 第六十五條 企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的25% 。

　　第十七章 財務(wù)報告

　　第六十六條 企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)財務(wù)報告制度》的要求，真實、準(zhǔn)確、及時、完整地編制財務(wù)報告。根據(jù)《監(jiān)事會暫行條例》的要求，上報企業(yè)有關(guān)資料。

　　第六十七條 具體要求按照集團(tuán)公司《財務(wù)會計報告制度》執(zhí)行。

　　第十八章 會計電算化管理

　　第六十八條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會計電算化管理崗，并建立相應(yīng)崗位責(zé)任制，明確權(quán)限及責(zé)任。

　　第六十九條 企業(yè)使用的會計電算化軟件應(yīng)經(jīng)集團(tuán)公司財務(wù)管理部門的驗收，集團(tuán)公司下發(fā)的各種軟件應(yīng)妥善保管，不準(zhǔn)外傳、轉(zhuǎn)讓。

　　第七十條 企業(yè)應(yīng)用計算機(jī)編制的憑證、帳薄，必須符合會計電算化規(guī)范的要求。

　　第七十一條 企業(yè)應(yīng)做好會計電算化憑證、帳薄、報表及有關(guān)會計資料的保管和歸檔工作，每月會計資料要有二套備份盤，每季打印的帳薄、報表應(yīng)裝訂成冊，年末應(yīng)將全部資料整理成冊，交檔案部門保管。

　　第十九章 合并會計報表管理

　　第七十二條 合并會計報表的范圍，應(yīng)包括所有的子企業(yè)和由集團(tuán)公司控股的被投資企業(yè)。對納入合并范圍的企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

　　第七十三條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)合并會計報表都必須以公歷年度作為會計期間，并執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定的會計制度和會計政策。

　　第七十四條 各企業(yè)應(yīng)按集團(tuán)公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計報表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報送相關(guān)資料，上報資料應(yīng)有債權(quán)方對帳清單，以備核對。

　　第七十五條 集團(tuán)內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會計處理應(yīng)嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的帳務(wù)處理必須符合集團(tuán)公司財務(wù)會計管理制度的規(guī)定。

　　第二十章 會計檔案管理

　　第七十六條 企業(yè)會計檔案管理應(yīng)符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求及國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)會計檔案的范圍應(yīng)包括：企業(yè)會計憑證，會計帳薄(包括備查帳)，會計報表，財務(wù)預(yù)算，財務(wù)成本計劃，經(jīng)濟(jì)合同，財務(wù)評價指標(biāo)資料，財務(wù)分析，會計制度及規(guī)定和相關(guān)的各種批復(fù)等會計資料。

　　第七十七條 企業(yè)會計檔案應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，并定期檢查歸集會計檔案，到期必須整理入庫，并辦理交接手續(xù)。

　　第七十八條 企業(yè)應(yīng)建立會計檔案查閱制度，凡需查閱會計檔案者，需寫出查閱檔案的書面報告，注明查閱范圍，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)后方可查閱，管理人員應(yīng)嚴(yán)格登記。凡需借用會計檔案者，借閱報告應(yīng)經(jīng)會計主管批準(zhǔn)后，管理人員方可辦理借閱手續(xù)，閱后及時歸還銷號，以保證會計檔案的安全完整。

　　第二十一章 附則

　　第七十九條 本管理制度自20xx年12月1日起執(zhí)行。

　　第八十條 本管理制度未盡事宜，按集團(tuán)公司有關(guān)制度執(zhí)行。 第八十一條 本管理制度由集團(tuán)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。

會計管理制度 篇6

　　1、負(fù)責(zé)宣傳貫徹執(zhí)行《會計法》、《統(tǒng)計法》、《財務(wù)通則》、《會計準(zhǔn)則》，制定公司計劃、統(tǒng)計及內(nèi)部財務(wù)管理制度，認(rèn)真實行統(tǒng)計、會計監(jiān)督，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律。

　　2、積極會同有關(guān)部門推行經(jīng)濟(jì)改革，對集團(tuán)公司內(nèi)建立的相對獨立的經(jīng)濟(jì)實體，搞好責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的各種經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制，正確處理國家、企業(yè)和個人三者之間的關(guān)系。

　　3、負(fù)責(zé)編制年、季、月度財務(wù)成本計劃、各項費用計劃、資金收支計劃，并督促實施。

　　4、負(fù)責(zé)推行全面經(jīng)濟(jì)核算，協(xié)同企管辦推行目標(biāo)管理和雙增雙節(jié)工作，建立健全組織、指標(biāo)、核算、結(jié)算、分析五個體系，確保集團(tuán)公司利潤計劃的實現(xiàn)。

　　5、負(fù)責(zé)組織制定、修訂技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額、費用限額、內(nèi)部核算價格，并檢查執(zhí)行情況，做好財務(wù)、統(tǒng)計資料的收集、整理、歸類、匯編工作。

　　6嚴(yán)格執(zhí)行成本管理條例和會計人員規(guī)則，認(rèn)真審查報銷單據(jù)，做到先審核后結(jié)算，余則付款，復(fù)核后再記帳。

　　7、負(fù)責(zé)向金融機(jī)構(gòu)的資金籌措工作。

　　8、嚴(yán)格執(zhí)行資金管理制度，及時辦理銷售結(jié)算，配合有關(guān)部門清理債權(quán)債務(wù)，及時上繳利稅及各項基金，采取有效措施，加速資金周轉(zhuǎn)。

　　9、負(fù)責(zé)建立健全三級核算制，加強(qiáng)對所屬各級部門、班組經(jīng)濟(jì)核算員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，建立核算臺帳、圖表(班組按日公布核算金額)。

　　10、與公司企管辦共同制訂目標(biāo)成本管理相關(guān)考核指標(biāo)及其數(shù)據(jù)的收集整理工作。

　　11、參與協(xié)助物流部做好原材料、產(chǎn)成品的盤點工作。

　　12、負(fù)責(zé)做好焦?fàn)t生產(chǎn)的單孔測定工作。

　　13、加強(qiáng)會計核算的微機(jī)管理，負(fù)責(zé)制定會計電算化管理制度，并做好硬件的保養(yǎng)及軟件資料的保管、_工作。

　　14、負(fù)責(zé)開展經(jīng)濟(jì)分析，按月檢查財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營主要指標(biāo)執(zhí)行情況，提出經(jīng)濟(jì)分析報告，提出有關(guān)增收節(jié)支措施，努力完成國家規(guī)定的各項財務(wù)指標(biāo)。

　　15、負(fù)責(zé)編制、匯總、平衡和修訂公司年、季度生產(chǎn)經(jīng)營綜合計劃，統(tǒng)一上報下達(dá)。

　　16、負(fù)責(zé)做好生產(chǎn)、經(jīng)營進(jìn)度的統(tǒng)計工作，按日、月、旬反映生產(chǎn)、經(jīng)營進(jìn)度，及時編報各種生產(chǎn)經(jīng)營報表。

　　17、負(fù)責(zé)監(jiān)督公司所屬資產(chǎn)的管理，做好對固定資產(chǎn)的盤點登記、造冊、編號、立檔工作，確保公司財產(chǎn)完好無缺。

　　18、負(fù)責(zé)基建項目的財務(wù)管理，配合有關(guān)部門審議技措、技改和大修等工程計劃，合理、合法地使用各項專項資金。

　　19、負(fù)責(zé)公司財務(wù)帳冊、憑證、報表的歸類、裝訂和保管，做好會計檔案管理工作。

　　20、負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)的保險工作和資產(chǎn)損失后的理賠工作。

　　21、負(fù)責(zé)對本公司及所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，財務(wù)核算工作。

　　22、完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

會計管理制度 篇7

　　財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對財務(wù)部門日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。

　　一、票據(jù)

　　1、票據(jù)的種類：

　　(1)外部取得的原始發(fā)票;

　　(2)公司自制的差旅費報銷單;

　　(3)公司自制的支出證明單。

　　2、票據(jù)的報銷要求：

　　(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責(zé)任公司)、服務(wù)項目、金額(大小寫應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。

　　(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。

　　(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況，填寫此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。

　　附則

　　本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)解釋。

　　本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

會計管理制度 篇8

　　一、

　　總體銜接程序及應(yīng)注意的問題

　　《銜接規(guī)定》對事業(yè)單位如何結(jié)束舊賬、建立新賬以及編制首個年度的財務(wù)報表和預(yù)算會計報表做出了具體而明確的規(guī)定。

　　結(jié)束舊賬環(huán)節(jié)：該環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)可概述為：根據(jù)原賬編制20__年12月31日的科目余額表，并依據(jù)《銜接規(guī)定》編制部分科目的余額明細(xì)表，作為新、舊賬之間銜接的依據(jù)。其中，部分科目的余額明細(xì)表是新舊賬銜接過程中的關(guān)鍵節(jié)點，且主要針對的是新舊制度之間會計科目名稱相同但核算的具體業(yè)務(wù)事項有所區(qū)別或相同的業(yè)務(wù)事項分別由不同的會計科目予以核算的情形，這些情形恰恰也是新舊賬銜接過程中的難點所在，實務(wù)操作中要確保相關(guān)明細(xì)余額的準(zhǔn)確。

　　建立新賬環(huán)節(jié)：總體而言，各事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)以及新制度來確定新賬建立時應(yīng)采用的會計科目，至于各會計科目在首次執(zhí)行日的余額，則需要依據(jù)《銜接辦法》所規(guī)定的新舊會計科目的對應(yīng)關(guān)系及舊賬相關(guān)科目的具體數(shù)額來加以確定。

　　關(guān)于首個年度的財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制：首次執(zhí)行日的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)依據(jù)20__年1月1日新賬的財務(wù)會計類科目的余額來編制。需要強(qiáng)調(diào)的是，財務(wù)會計類科目在首次執(zhí)行日的余額，除了來自于《銜接辦法》所界定的舊賬的相關(guān)對應(yīng)會計科目外，還有可能源自于首次執(zhí)行日原未入賬事項的補(bǔ)充登記以及依據(jù)新會計制度對部分會計科目原核算結(jié)果所作出的相應(yīng)調(diào)整。

　　此外，《銜接辦法》規(guī)定，首次執(zhí)行日的資產(chǎn)負(fù)債表中僅需填列各項目的“年初余額”，即無需填列比較數(shù)據(jù)。由于《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(以下簡稱《新制度》)與原《事業(yè)單位會計制度(20__)》(以下簡稱《老制度》)在技術(shù)層面的差異較大，為簡化首個執(zhí)行年度相關(guān)財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制，《銜接規(guī)定》規(guī)定：20__年度財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”應(yīng)當(dāng)依據(jù)20__年1月1日財務(wù)會計賬套的各財務(wù)會計科目的余額填列;20__年度預(yù)算會計報表中的預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入和支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目分別依據(jù)20__年1月1日預(yù)算會計賬套的各相關(guān)預(yù)算會計科目余額填列。

　　二、

　　新舊賬相關(guān)會計科目之間的銜接關(guān)系及應(yīng)注意的問題

　　需要強(qiáng)調(diào)指出的是，舊賬的相關(guān)會計科目是與新賬的財務(wù)會計賬套的相關(guān)會計科目發(fā)生銜接關(guān)系，新賬預(yù)算會計賬套的相關(guān)會計科目是依據(jù)平行記賬機(jī)理直接加以登記的，且直接登記過程中所涉及的核心問題是如何準(zhǔn)確把握相關(guān)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目與“資金結(jié)存”科目的對應(yīng)關(guān)系。

　　1. 財務(wù)會計賬套相關(guān)會計科目的新舊銜接

　　新賬財務(wù)會計賬套的建立主要涉及與老賬相關(guān)科目的對接、原未入賬事項的登記、相關(guān)會計科目余額的調(diào)整三個環(huán)節(jié)。

　　(1)關(guān)于新老會計科目之間的對接

　�、儋Y產(chǎn)類會計科目的對接

　　資產(chǎn)類會計科目的對接可以區(qū)分為直接對轉(zhuǎn)、分拆和名稱有別但核算內(nèi)容基本相同三種。其中，直接對轉(zhuǎn)的科目包括：“庫存現(xiàn)金”“零余額賬戶用款額度”“財政應(yīng)返還額度”“短期投資”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“無形資產(chǎn)”;分拆的科目包括：“銀行存款”“其他應(yīng)收款”“存貨”“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“在建工程”。名稱有變但核算內(nèi)容基本相同的科目包括：“累計攤銷”和“待處置資產(chǎn)損益”。

　�、谪�(fù)債類會計科目的對接

　　負(fù)債類會計科目的對接可以區(qū)分為直接對轉(zhuǎn)、分拆和合并三種。其中，直接對轉(zhuǎn)的科目包括：“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“長期借款”“長期應(yīng)付款”“其他應(yīng)付款”;分拆類的科目包括：“應(yīng)繳稅費”;合并類的科目包括：“應(yīng)繳國庫款”和“應(yīng)繳財政專戶款”。

　�、蹆糍Y產(chǎn)會計科目的對接

　　凈資產(chǎn)會計科目的對接相對要復(fù)雜一些，為便于讀者較好理解和把握相關(guān)對接關(guān)系，現(xiàn)加以具體分析：

　　綜觀《新制度》中相關(guān)會計科目的使用說明，不難發(fā)現(xiàn)，收入類、費用類和凈資產(chǎn)類科目經(jīng)過轉(zhuǎn)賬處理后，財務(wù)會計賬套的凈資產(chǎn)類科目中只有“累計盈余”“專用基金”和“權(quán)益法調(diào)整”三個科目會留有余額，因此原賬的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目的余額應(yīng)分別圍繞上述三個留有余額的科目而展開。其中，原賬“事業(yè)基金”“非流動資產(chǎn)基金”“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”“財政補(bǔ)助結(jié)余”“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”五個科目的余額均轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計賬套的“累計盈余”科目;原賬的“專用基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計賬套的“專用基金”科目;原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目通常應(yīng)無余額，如果事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)在首次執(zhí)行日因存在累計虧損而使得“經(jīng)營結(jié)余”科目存在借方余額，則應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計賬套的“累計盈余”科目;由于原賬的“事業(yè)結(jié)余”和“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目年末無余額，這兩個科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

　　(2)關(guān)于原未入賬事項的登記入賬

　　由于政府會計主體的財務(wù)會計賬套需要以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為計量基礎(chǔ)，而《老制度》是以收付實現(xiàn)制作為主要計量基礎(chǔ)的，事業(yè)單位原來已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項就有可能存在依據(jù)收付實現(xiàn)制原則而未登記入賬的情況，從技術(shù)層面而言，在新舊銜接過程中就需要將原未入賬的事項加以登記入賬。依據(jù)《銜接規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位就需要將20__年12月31日前未入賬的應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利登記計入新賬。登記新賬時，按照確定的入賬金額，分別借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。

　　此外，由于在首次執(zhí)行《新制度》時，我國已經(jīng)發(fā)布并實施了相關(guān)資產(chǎn)類具體會計準(zhǔn)則，事業(yè)單位如果在20__年12月31日之前存在尚未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文化文物資產(chǎn)、保障性住房，則需要將這些未入賬的資產(chǎn)記入新賬，并相應(yīng)貸記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》強(qiáng)化了對在途物品的管理與核算，事業(yè)單位如果在20__年12月31日之前存在尚未入賬的在途物品，同樣需要將其記入新賬，并相應(yīng)貸記“累計盈余”科目。

　　事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，如果20__年12月31日前存在尚未入賬的盤盈資產(chǎn)，也需要按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生會和穩(wěn)健原則要求核算預(yù)計負(fù)債，事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將20__年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債記入新賬，并相應(yīng)借記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》要求嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行財務(wù)會計賬套的確認(rèn)與計量，如果事業(yè)單位在20__年12月3日前存在應(yīng)付質(zhì)量保證金，同樣需要將其記入新賬。登記新賬時，按照確定的未入賬應(yīng)付質(zhì)量保證金的金額，借記“累計盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)(含1年)]“長期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]。

　　(3)關(guān)于新賬相關(guān)會計科目計量基礎(chǔ)的調(diào)整

　　由于財務(wù)會計賬套需要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行確認(rèn)與計量，《銜接辦法》對指定事項做出了追溯調(diào)整要求。具體而言，要求對事業(yè)單位收回后無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款補(bǔ)充提取壞賬準(zhǔn)備、補(bǔ)記長期債券投資的應(yīng)收利息、補(bǔ)記長期借款的應(yīng)付利息金額、補(bǔ)提固定資產(chǎn)累計折舊(公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊<攤銷>、保障性住房累計折舊)、補(bǔ)提無形資產(chǎn)累計攤銷，并按照相關(guān)科目應(yīng)調(diào)整的金額，貸記或借記“累計盈余”科目。

　　需要特別指出的是，由于《老制度》對長期股權(quán)投資只要求采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量，而《新制度》要求對符合規(guī)定條件的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，《銜接辦法》對此相應(yīng)作出了追溯調(diào)整的要求，并要求在“長期股權(quán)投資”科目下專門設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目來加以記錄。首次執(zhí)行日，依據(jù)被投資單位20__年12月31日財務(wù)報表的所有者權(quán)益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。

　　2. 預(yù)算會計賬套相關(guān)會計科目的登記

　　由于原賬相關(guān)會計科目的余額已經(jīng)對接到新賬的財務(wù)會計賬套，新賬預(yù)算會計賬套相關(guān)科目的首次執(zhí)行日的余額，就需要依據(jù)平行記賬機(jī)理并結(jié)合新老制度之間計量基礎(chǔ)口徑之間的具體差異情況加以具體分析計算后來予以確定。現(xiàn)將《銜接辦法》確定的預(yù)算會計賬套相關(guān)會計科目首次執(zhí)行日余額的確定規(guī)則加以具體解讀。

　　(1)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　　由于政府會計主體采用了“雙系統(tǒng)”“雙基礎(chǔ)”“雙報告”的技術(shù)模式，預(yù)算會計賬套必須嚴(yán)格按照收付實現(xiàn)制來加以處理，但《老制度》基于過往管理的實際需要所實際采用的并非是嚴(yán)格意義上的收付實現(xiàn)制，因此在確定新賬預(yù)算會計賬套相關(guān)科目的余額時，就需要對原賬所對應(yīng)的相關(guān)會計科目的金額加以必要的調(diào)整。

　　①“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目期初余額的確定原則

　　如果原賬中存在尚未支付財政資金但已計入預(yù)算支出或已經(jīng)支付財政資金但尚未計入預(yù)算支出的事項，就不應(yīng)將原賬“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬預(yù)算會計賬套的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。正確的做法應(yīng)當(dāng)是對原賬的“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算支出中已經(jīng)計入預(yù)算支出尚未支付財政資金(如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款)的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入預(yù)算支出(如購入的存貨、預(yù)付賬款等)的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方。

　�、凇柏斦�撥款結(jié)余”科目期初余額的結(jié)轉(zhuǎn)原則

　　由于原賬的“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目不直接對應(yīng)相應(yīng)的收入和支出類科目，進(jìn)而就不會受到核算口徑差異的影響，因此可以依據(jù)原賬“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目余額直接登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。

　�、邸百Y金結(jié)存——貨幣資金”科目期初余額的確定原則

　　如果原賬的“財政應(yīng)返還額度”科目存在余額，則意味著原賬的“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和(或)“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目的余額并非全部以貨幣資金形態(tài)存在，因此新賬中與“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目余額相對應(yīng)的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的數(shù)額就需要采用軋差的方式來確定。為此，《銜接辦法》規(guī)定：按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方;按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。

　　(2)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　　與“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目期初余額的確定原則相類似，同樣不能直接依據(jù)原“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額來登記新賬“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額。如果原賬存在尚未支付非財政補(bǔ)助專項資金但已計入預(yù)算支出、已經(jīng)支付非財政補(bǔ)助專項資金但尚未計入預(yù)算支出或者已經(jīng)收到非財政補(bǔ)助專項資金但尚未計入預(yù)算收入、已經(jīng)計入預(yù)算收入但尚未收到非財政補(bǔ)助專項資金的事項，就應(yīng)當(dāng)對原賬的“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算支出中已經(jīng)計入預(yù)算支出尚未支付非財政補(bǔ)助專項資金(如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款)的金額，減去已經(jīng)支付非財政補(bǔ)助專項資金尚未計入預(yù)算支出(如購入的存貨、預(yù)付賬款等)的金額，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入中已經(jīng)收到非財政補(bǔ)助專項資金尚未計入預(yù)算收入(如預(yù)收賬款)的金額，減去已經(jīng)計入預(yù)算收入尚未收到非財政補(bǔ)助專項資金(如應(yīng)收賬款)的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方;同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。

　　(3)“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　�、佟胺秦斦�撥款結(jié)余”科目期初余額的登記原則

　　需要指出的是，原賬的“事業(yè)基金”實質(zhì)上反映的就是非財政非專項資金業(yè)務(wù)的累計結(jié)余，雖然《新制度》中不再設(shè)置“事業(yè)基金”科目，但“非財政撥款結(jié)余”科目實際上反映的也是非財政非專項資金業(yè)務(wù)的累計結(jié)余，因此，《銜接辦法》規(guī)定：在新舊制度轉(zhuǎn)換時，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目。

　　②對新賬“非財政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額調(diào)整規(guī)則

　　需要強(qiáng)調(diào)指出的是，《銜接辦法》規(guī)定直接依據(jù)原賬“事業(yè)基金”科目的余額來登記與新賬“非財政撥款結(jié)余”科目相對應(yīng)的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的余額。如果執(zhí)行《新制度》之前事業(yè)單位的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”等往來性質(zhì)的會計科目存在期初余額，從會計核算原理中不難判定，這些往來業(yè)務(wù)是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而予以確認(rèn)的，此類業(yè)務(wù)的發(fā)生必然影響到對應(yīng)的各年度非財政非專項資金業(yè)務(wù)的相關(guān)收入或支出類科目的發(fā)生額，進(jìn)而也會影響到原賬“事業(yè)基金”科目的余額以及新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目的期初余額。有鑒于此，《銜接辦法》則要求對依據(jù)原賬“事業(yè)基金”科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)到新賬“非財政撥款結(jié)余”科目的期初余額要加以相應(yīng)的調(diào)整，具體調(diào)整辦法《銜接辦法》已有明確規(guī)定，在此不再贅述。

　　依據(jù)《老制度》的相關(guān)規(guī)定，“存貨”科目與“事業(yè)基金”科目之間存在著相應(yīng)的對應(yīng)關(guān)系，如果 20__年12月31日“存貨”科目存有余額，就意味著原賬的“事業(yè)基金”科目的余額中就有相應(yīng)的金額不是以貨幣資金形態(tài)存在的。此外，依據(jù)《老制度》，購買存貨所支付的貨幣資金并未記入支出類賬戶，從收付實現(xiàn)制的視野來判定，就必然虛增了新賬“非財政撥款結(jié)余”科目的期初余額。有鑒于此，《銜接辦法》中就明確規(guī)定：單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“存貨”科目余額進(jìn)行分析，按照使用非財政補(bǔ)助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

　　由于《新制度》 的預(yù)算會計科目中設(shè)有“投資支出” 和“債務(wù)預(yù)算收入”科目，按照《新制度》所規(guī)定的相關(guān)轉(zhuǎn)賬流程，這兩個科目最終要影響到“非財政撥款結(jié)余”科目的余額。此外，預(yù)算會計賬套的“投資支出”和“債務(wù)預(yù)算收入”與財務(wù)會計賬套的“短期投資”“長期股權(quán)投資”“長期債券投資”以及“短期借款”“長期借款”分別存在平行記賬關(guān)系。如果20__年12月31日事業(yè)單位的“短期投資”“長期投資”“短期借款”“長期借款”科目存有余額，在新舊賬銜接過程中必然要考慮對新賬“非財政撥款余額”科目期初余額的調(diào)整。具體調(diào)整辦法《銜接辦法》已有明確規(guī)定，在此不再贅述。

　　(4)“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　　《老制度》設(shè)有“專用基金”科目，其中的職工福利基金來源于各年度非財政補(bǔ)助結(jié)余的分配，由于《新制度》用“專用結(jié)余”科目替換了《老制度》的“專用基金”科目，因此，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。

　　(5)“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的確定

　　新老制度均設(shè)有“經(jīng)營結(jié)余”科目，且兩者對該科目的使用說明完全一致。如果20__年12月31日原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目存在借方余額，新舊轉(zhuǎn)換時則應(yīng)按照原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

會計管理制度 篇9

　　財政部近日發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)國家統(tǒng)一的會計制度貫徹實施工作的指導(dǎo)意見》，提出維護(hù)國家統(tǒng)一的會計制度的統(tǒng)一性、督促落實各單位的會計責(zé)任、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)等八方面舉措，以進(jìn)一步規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量。

　　指導(dǎo)意見指出，依據(jù)會計法制定的國家統(tǒng)一的會計制度，是生成會計信息的重要標(biāo)準(zhǔn)，是規(guī)范會計行為和會計秩序的重要依據(jù)。各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循會計法關(guān)于“國家實行統(tǒng)一的會計制度”的規(guī)定，不得擅自修改、調(diào)整、補(bǔ)充規(guī)定、解釋國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的政策口徑。

　　指導(dǎo)意見明確，各單位要依法設(shè)置會計賬簿，根據(jù)真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算、編制財務(wù)會計報告，不得賬外設(shè)賬和提供虛假的財務(wù)會計報告。單位負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，并對財務(wù)會計報告的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。同時，企業(yè)、行政事業(yè)單位要認(rèn)真執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制。

　　在切實提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量方面，指導(dǎo)意見強(qiáng)調(diào)，按照法律法規(guī)規(guī)定，對外提供的財務(wù)會計報告須委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計的企業(yè)和其他單位，應(yīng)委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，配合其獨立開展審計業(yè)務(wù)，及時、完整提供審計所需文件、資料和其他有關(guān)信息，不得授意、指使、脅迫注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實審計報告。財政部門要加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)會計師事務(wù)所提高審計質(zhì)量。

　　指導(dǎo)意見要求，加強(qiáng)國家統(tǒng)一的會計制度實施情況的日常監(jiān)管。財政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)對國有大中型企業(yè)、上市公司和非上市公眾公司、行政事業(yè)單位、其他單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況的監(jiān)測。加強(qiáng)對有關(guān)單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況、會計中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況的重點檢查，依法懲處做假賬、提供虛假財務(wù)報告以及會計中介機(jī)構(gòu)低價惡性競爭、提供虛假審計報告等違法行為。要切實轉(zhuǎn)變職能、搞好服務(wù)，積極推行會計工作聯(lián)系點制度，積極探索建立專家咨詢指導(dǎo)機(jī)制。

　　指導(dǎo)意見還就加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)、加強(qiáng)會計誠信建設(shè)和加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)等方面做出了部署。(柴新)

會計管理制度 篇10

　　根據(jù)湖南省新近制訂的《政府會計準(zhǔn)則制度實施方案》，明確了新《政府會計制度》實施內(nèi)容、時間和范圍，提出“三步走”實施步驟，現(xiàn)將相關(guān)內(nèi)容摘抄供大家了解：

　　一.全面分析清理20__年賬目

　　各單位應(yīng)在前期全面財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位2020__年末科目余額表及相關(guān)余額明細(xì)表，對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金和有價證券、各類資產(chǎn)等與會計核算進(jìn)行全面核對和清理，以保證賬賬相符、賬證相符和賬實相符，確保單位賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。

　　清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作:

　　1.清理核實各項資產(chǎn)。在20__年資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)政府會計準(zhǔn)則制度的要求，進(jìn)一步明確資產(chǎn)使用責(zé)任主體，清理核實、明晰資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，歸類統(tǒng)計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物品、對外投資等資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為準(zhǔn)確計提折舊、攤銷費用、確定權(quán)益等提供基礎(chǔ)信息。要清查核實未入賬的政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文化文物資產(chǎn)、保障性住房等相關(guān)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為合理確定相關(guān)資產(chǎn)初始入賬成本及尚可使用年限等提供依據(jù)。

　　2.清理分析往來賬項。全面開展往來款項專項清理和賬齡分析工作，做好壞賬計提的準(zhǔn)備工作。明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，按財務(wù)管理和資金管理的規(guī)定依程序及時報批處理往來款項。進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)往來款項的管理工作，建立往來款項定期清理機(jī)制，為準(zhǔn)確核算資產(chǎn)負(fù)債和收入費用創(chuàng)造條件。

　　3.清理基本建設(shè)會計賬務(wù)。進(jìn)一步清理基本建設(shè)會計賬務(wù)，及時將已交付使用的建設(shè)項目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，及時辦理基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，為基本建設(shè)投資業(yè)務(wù)納入單位統(tǒng)一賬簿進(jìn)行會計核算做好準(zhǔn)備。

　　4.明晰資產(chǎn)管理責(zé)任主體。進(jìn)一步明晰資產(chǎn)占有、使用和維護(hù)管理的責(zé)任主體，按規(guī)定將單位控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、保障性住房等資產(chǎn)以及單位受托管理的資產(chǎn)登記入賬，確保國有資產(chǎn)信息全面完整。

　　二.建立單位20__年新賬體系

　　各單位應(yīng)該根據(jù)政府會計準(zhǔn)則制度的要求，對會計核算軟件進(jìn)行更新，按照財務(wù)會計報表及預(yù)算會計報表編制的要求，結(jié)合單位財務(wù)管理的需要，建立單位20__年度新賬科目體系，確定明細(xì)核算及輔助核算具體要求，確定固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房折舊及無形資產(chǎn)攤銷等會計政策和會計估計。

　　三.將舊賬數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換至新賬

　　按照新舊會計制度相關(guān)銜接規(guī)定的要求，將20__年末舊賬會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入新賬、補(bǔ)提相關(guān)資產(chǎn)的折舊與攤銷、將基建賬套納入單位“大賬”、將未入賬事項登記入新賬科目、確定20__年財務(wù)會計和預(yù)算會計各科目期初余額數(shù)，編制20__年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表及填列有關(guān)預(yù)算會計報表年初數(shù)等。

　　新舊會計制度銜接轉(zhuǎn)換具體工作與程序可參考《單位新舊會計制度銜接與轉(zhuǎn)換工作任務(wù)一覽表》。

會計管理制度 篇11

　　第一章 總則

　　第一條為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，統(tǒng)一企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)<中華人民共和國會計法>和其他有關(guān)法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(包括公司，下同)。規(guī)范具體會計準(zhǔn)則的制定以及沒有具體會計準(zhǔn)則規(guī)范的交易或者事項的會計處理。

　　第三條企業(yè)會計準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或者事項為對象，記錄和反映企業(yè)的各項經(jīng)營活動。

　　第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)會計報告(又稱財務(wù)報告，下同)。財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

　　財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。會計應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提。

　　第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。會計應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度等。年度和中期的起訖日期采用公歷日期。

　　第六條企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。貨幣計量為基礎(chǔ)，以綜合反映企業(yè)發(fā)生的各項交易或者事項的財務(wù)結(jié)果與影響。

　　第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。

　　會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。的會計記賬采用借貸記賬法。

　　第八條企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

　　第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。本準(zhǔn)則適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)。

　　第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易和事項的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

　　第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

會計管理制度 篇12

　　1、《企業(yè)會計制度》

　　《企業(yè)會計制度》由財政部以財會〔20__〕25號文發(fā)布，根據(jù)財會〔20__〕25號的規(guī)定，《企業(yè)會計制度》于20__年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，它所替代的是1998年發(fā)布的《股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表》(財會字〔1998〕7號，已廢止)。

　　《企業(yè)會計制度》第二條規(guī)定的適用范圍較廣，除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。

　　從建安企業(yè)收入確認(rèn)模式來看，該制度規(guī)范的內(nèi)容，與《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號—建造合同》(下稱建造合同準(zhǔn)則)沒有任何差別。

　　2、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

　　我國現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系由基本會計準(zhǔn)則、具體會計準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、準(zhǔn)則解釋以及實施問題專家工作組意見組成，自20__年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。

　　企業(yè)會計準(zhǔn)則體系中有兩項與收入有關(guān)的準(zhǔn)則，一是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》(下稱老收入準(zhǔn)則)，二是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》。

　　20__年7月5日，財政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》(財會〔20__〕22號，下稱新收入準(zhǔn)則)，其具體適用范圍和最晚適用時間為：

　　(1)在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表的企業(yè)，自20__年1月1日起施行;

　　(2)其他境內(nèi)上市企業(yè)，自20__年1月1日起施行;

　　(3)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的非上市企業(yè)，自20__年1月1日起施行。

　　(4)同時，允許企業(yè)提前執(zhí)行。

　　財會〔20__〕22號同時指出，執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的企業(yè)，不再執(zhí)行老收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，以及老收入準(zhǔn)則應(yīng)用指南。

　　3、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》

　　20__年10月18日，財政部以財會〔20__〕17號文發(fā)布了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，自20__年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。

　　《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔20__〕300號印發(fā))所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

　　有三類小企業(yè)除外：

　　(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

　　(二)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

　　(三)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。

　　前款所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定相同。

　　根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》第四條第(三)款規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)，營業(yè)收入300萬元及以上6000萬元以下，且資產(chǎn)總額300萬元及以上5000萬元以下的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

　　從建安企業(yè)收入確認(rèn)模式來看，小企業(yè)準(zhǔn)則也是按照完工百分比法確認(rèn)收入，但是小企業(yè)會計準(zhǔn)則賬務(wù)處理流程較為簡單，不設(shè)「工程結(jié)算」和「合同結(jié)算」科目，確認(rèn)收入時，直接確認(rèn)應(yīng)收賬款。

會計管理制度 篇13

　　近日，財政部會計司有關(guān)負(fù)責(zé)人就20__年10月24日印發(fā)的《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》相關(guān)問題(財會〔20__〕25號，以下簡稱《制度》)，回答了記者的提問。

　　文中對政府會計制度的調(diào)整、《制度》采納及未采納建議、《制度》與現(xiàn)行制度相比有哪些重大變化與創(chuàng)新、政府各部門單位如何貫徹實施《制度》等幾個方面為大家進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　東奧小編第一時間對大家關(guān)心的熱點問題進(jìn)行詳細(xì)解讀。

　　問題一：《制度》自20__年1月1日起施行，“收付實現(xiàn)制”將變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，二者有何區(qū)別?

　　小奧解答： 在20__年之前，我國大部分企業(yè)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而政府部門普遍采用收付實現(xiàn)制。20__年開始，財政部相繼出臺了《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等6項政府會計具體準(zhǔn)則，至20__年10月《制度》經(jīng)部內(nèi)相關(guān)司局會簽后由部領(lǐng)導(dǎo)正式簽發(fā)，20__年1月1日正式施行!

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照收益、費用是否歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益、費用的一種方法。收付實現(xiàn)制是按照收益、費用是否在本期實際收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)確定本期收益、費用的一種方法。二者最大的區(qū)別，是收入和費用歸屬于本期還是實際的區(qū)別。同樣，無論是權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收付實現(xiàn)制，都有它自身的優(yōu)點和缺點。

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)點是科學(xué)、合理、盈虧的計算比較準(zhǔn)確，但缺點比較復(fù)雜;收付實現(xiàn)制的優(yōu)點是處理手續(xù)簡便，缺點是不夠科學(xué)，對盈虧計算不夠準(zhǔn)確。此項《制度》的實施，將解決現(xiàn)行政府會計領(lǐng)域多項制度并存，體系繁雜、內(nèi)容交叉、核算口徑不一等問題，具有重要意義。

　　問題二：制定《制度》中遵循了適當(dāng)簡化原則，對行政事業(yè)單位會計工作有何影響?

　　小奧解答：行政事業(yè)單位會計核算中，存在多種制度并存的問題，各項收入和支出等核算方式不統(tǒng)一，在編制財務(wù)報表的過程中會出現(xiàn)匯總方式復(fù)雜、核算時間較長等問題。因此，在制定《制度》過程中，在會計科目設(shè)置、核算口徑和方法、計量標(biāo)準(zhǔn)、賬務(wù)處理設(shè)計、報表設(shè)計和填制等方面，新的《制度》力求做到貼近實務(wù)、方便操作、簡便易行。既做到統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，又提高了行政事業(yè)單位會計工作者的工作效率，一舉兩得。

　　問題三：《制度》在財務(wù)會計核算中全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，是對財務(wù)會計功能的一種強(qiáng)化嗎?

　　小奧解答：確實如此，《制度》全面引入權(quán)責(zé)發(fā)生制核算方式，是對政府會計核算中財務(wù)會計功能的一種強(qiáng)化。例如：《制度》中對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計提折舊或攤銷，引入壞賬準(zhǔn)備等減值概念方式;增加了收入和費用兩個財務(wù)會計要素的核算內(nèi)容，并原則上要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。在編制政府財務(wù)報告時，《制度》將報表分為預(yù)算會計報表和財務(wù)報表兩大類。

　　對新的核算內(nèi)容和要求對報表結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化，對報表附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，進(jìn)一步完善財務(wù)報表體系。由此可見，《制度》與現(xiàn)行制度相比有多項重大變化與創(chuàng)新，大大強(qiáng)化了財務(wù)會計功能。

　　問題四：《制度》發(fā)布后，事業(yè)單位財務(wù)工作者如何提高自身能力?

　　小奧解答：財務(wù)工作者有兩種方式可以提高自身工作能力。首先，在貫徹落實《制度》過程中，積極參與省、市內(nèi)學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，全面、準(zhǔn)確理解《制度》制定背景、制定原則、變化與創(chuàng)新，全面掌握《制度》各項規(guī)定。

　　第二，積極參與會計繼續(xù)教育、初級會計職稱等考試、會計實操能力教育等社會活動，保持財務(wù)工作人員應(yīng)具備的持續(xù)學(xué)習(xí)能力，努力做到個人實務(wù)水平與理論水平雙重提高，在20__年1月1日《制度》全面實施之際，將自身工作能力與權(quán)責(zé)發(fā)生制完美適應(yīng)。

　　問題五：事業(yè)單位財務(wù)工作者報考初級會計職稱考試對工作有什么幫助?

　　小奧解答：從近年來初級會計職稱考試命題方式來看，專家小組越來越趨向于面向?qū)嶋H工作，尤其是對財務(wù)工作中固定資產(chǎn)折舊、財務(wù)報表編制等方面的考核分?jǐn)?shù)占比相對較高。而這些內(nèi)容正好是20__年《制度》正式實施后，事業(yè)單位會計需要面對和解決的新問題。因此，事業(yè)單位會計報考初級會計職稱考試百利而無一害。

　　這里要特別提醒一下，想要進(jìn)入事業(yè)單位財務(wù)部的各位朋友們，你們更應(yīng)該積極備考初級會計職稱考試，早考早受益嘛!20__年初級會計報名工作正在緊張而有序的展開中，截止日期為11月30日。無論您是即將踏入會計工作的新人，還是從事多年會計工作的“老司機(jī)”，千萬不要錯過這次報名的良機(jī)哦。

會計管理制度 篇14

　　一、1993年7月1日至_年1月1日，適用行業(yè)會計制度

　　中國境內(nèi)企業(yè)適用的會計制度有13個分行業(yè)會計制度，具體包括：《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度》、《商品流通企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《保險企業(yè)會計制度》、《郵電通信企業(yè)會計制度》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計制度》《旅游、餐飲服務(wù)業(yè)會計制度》《建筑安裝企業(yè)會計制度》等。至此，財政部沒有明確下文廢除上述行業(yè)會計制度。對此，在沒有明確哪些企業(yè)必須執(zhí)行哪類會計制度之前，上述分行業(yè)會計制度可以一直執(zhí)行。

　　二、_年1月1日至_年12月31日，全面推行《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》。

　　_年1月1日開始施行的《企業(yè)會計制度》、_年1月1日開始施行的《金融企業(yè)會計制度》、_年1月1日開始施行的《小企業(yè)會計制度》。

　　根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《<企業(yè)會計制度>實施范圍有關(guān)問題規(guī)定》的通知(財會〔_〕11號)：《企業(yè)會計制度》_年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)先行實施。

　　也就是說，對于股份有限公司，無論上市與否，必須執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。其他非股份有限公司可以選擇執(zhí)行原來的行業(yè)會計制度，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

　　根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會計制度》的通知(財會〔_〕49號)：《金融企業(yè)會計制度》自_年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。也就是說上市金融企業(yè)必須執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。

　　同時，也鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》，但沒有強(qiáng)制執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。非上市股份制金融企業(yè)也可以執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。

　　《小企業(yè)會計制度》適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)�！安粚ν饣I集資金、經(jīng)營規(guī)模較不的企業(yè)”是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局_年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企〔_〕143號)中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。就目前的情況而言，符合“小企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)未執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則或者《企業(yè)會計制度》的“小企業(yè)”應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

　　三、_年1月1日開始，全面實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

　　自_年1月1日起開始施行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》和38項具體準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南(以下簡稱“最新企業(yè)會計準(zhǔn)則”)。根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號--存貨》等38項具體準(zhǔn)則的通知(財會〔_〕3號)：最新企業(yè)會計準(zhǔn)則自_年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。至此，上市公司必須執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，其他企業(yè)也可以選擇執(zhí)行。

　　除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

　　“小企業(yè)”可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，還可以執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

　　非上市股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行_年1月1日開始施行的《金融企業(yè)會計制度》，還可以執(zhí)行1993年7月1日起實施的《金融企業(yè)會計制度》、《保險企業(yè)會計制度》、非股份制金融企業(yè)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則。

　　除上述范圍以外的其他企業(yè)(包括不符合小企業(yè)條件的有限責(zé)任公司、個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)等)可以執(zhí)行最新企業(yè)會計準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，也可以執(zhí)行1993年7月1日起實施的分行業(yè)會計制度。

　　最后，需要說明的是自_年1月1日起開始施行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》適用于所有企業(yè)。

會計管理制度 篇15

　　總則

　　第一條為加強(qiáng)公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

　　第二條公司財務(wù)部門的職能是:

　　(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

　　(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律。

　　(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

　　(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

　　(六)對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。

　　(七)完成公司交給的其他工作。

　　第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。

　　在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。

　　第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

　　財務(wù)工作崗位職責(zé)

　　第五條總會計師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:

　　(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金;

　　(二)進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益;

　　(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析:

　　(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　第六條會計的主要工作職責(zé)是:

　　(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報賬。

　　(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

　　(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

　　(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

　　第七條出納的主要工作職責(zé)是:

　　(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

　　(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

　　(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

　　(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

　　(六)配合會計做好各種賬務(wù)處理。

　　(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

　　第八條審計的主要工作職責(zé)是:

　　(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。

　　(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益。

　　(三)詳細(xì)核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。

　　(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

　　(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

　　(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

　　(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

　　財務(wù)工作管理

　　第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

　　第十條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。

　　第十一條財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

　　第十二條財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

　　第十三條財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

　　第十四條財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。

　　財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

　　第十五條財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。

　　財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

　　第十六條財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。

　　出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

　　第十七條財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。

　　第十八條財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

　　財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

　　支票管理

　　第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有支票領(lǐng)用單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

　　第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷。

　　第二十一條財務(wù)人員月底清賬時憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。

　　第二十二條對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。

　　凡一周內(nèi)收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時，會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項，不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。

　　第二十三條凡1000元以上的款項進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi)，會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。

　　第二十四條公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

　　現(xiàn)金管理

　　第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

　　(一)職員工資、津貼、獎金;

　　(二)個人勞務(wù)報酬;

　　(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

　　(四)結(jié)算起點以下的零星支出;

　　(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。

　　前款結(jié)算起點定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。

　　第二十六條除本規(guī)定第二十五條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

　　第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

　　第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為20xx元。超額部分應(yīng)存入銀行。

　　第二十九條財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

　　因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　第三十條財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫<現(xiàn)金領(lǐng)用單>，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

　　第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫<借款單>，經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

　　第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

　　第三十三條發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。

　　第三十四條工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第三十五條差旅費及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單)，由部主任簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。

　　第三十六條無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核<匯款通知單>，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。

　　第三十七條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。

　　會計檔案管理

　　第三十八條凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。

　　第三十九條會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管)，由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

　　第四十條會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。

　　第四十一條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　處罰辦法

　　第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:

　　(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

　　(二)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

　　(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;

　　(四)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

　　(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

　　(六)保留賬外款項或?qū)⒐�司款項以財�?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;

　　(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

　　第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。

　　(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

　　(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

　　(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的;

　　(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;

　　(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

　　(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

　　(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

　　附則

　　第四十四條本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效

會計管理制度 篇16

　　1、公司的會計檔案是指會計憑證、會計帳簿(含備查帳簿)、財務(wù) 報表、財務(wù)計劃 、財務(wù)分析等會計核算專業(yè)的文字、圖表和電腦軟盤資料 。它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)，必須切實加強(qiáng)對會計檔案的管理。

　　2、會計檔案由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)管理，由主辦會計組織有關(guān)人員，嚴(yán)格按照《會計人員工作規(guī)則》要求，對會計檔案進(jìn)行定期收集，審查核對，分類裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進(jìn)行登記，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。年度的會計資料歸檔時間為次年的2月底以前。

　　3、會計檔案由主辦會計負(fù)責(zé)保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲蛀等，財務(wù)部定期不定期檢查會計檔案保管情況，及時處理檔案保管中存在的問題。

　　4、會計檔案管理人員應(yīng)將歸檔的會計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。

　　5、財務(wù)人員因工作需要查閱檔案時必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規(guī)定順序及時歸還原處。

　　6、公司各部門因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人同意，由檔案管理人員接待查閱。

　　7、外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信及工作證，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)部負(fù)責(zé)人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細(xì)登記查閱會計檔案人的工作單位，查閱日期，會計檔案名稱及查閱事由。

　　8、會計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能外借或復(fù)印，并辦理有關(guān)手續(xù)，外借期間不得轉(zhuǎn)借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。

　　9、會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點和使用價值，分為永久、定期二類，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見附表。

　　10、會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，由公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員共同簽定，嚴(yán)格審查，編制會計檔案銷毀清冊，報上級方管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行銷毀。銷毀時應(yīng)派人監(jiān)毀，并在銷毀清單上簽名或蓋章。應(yīng)保存的資料，按上級有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　11、由于單位人員的變動，會計檔案需要移交時，由移交人辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

　　12、撤銷、合并單位和建設(shè)單位完工后，會計檔案應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　13、公司分設(shè)新單位時，由老單位根據(jù)帳面數(shù)編制財務(wù)移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊的依據(jù)，原憑證、帳冊等會計資料必須留在老單位。

會計管理制度 篇17

　　財政部關(guān)于印發(fā)地質(zhì)勘查事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定的通知

　　財會〔20__〕17號

　　自然資源部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，有關(guān)單位：

　　《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(財會〔20__〕25號)自20__年1月1日起施行。為了確保新制度在地質(zhì)勘查事業(yè)單位的有效貫徹實施，我部制定了《關(guān)于地質(zhì)勘查事業(yè)單位執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：關(guān)于地質(zhì)勘查事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定

　　財 政 部

　　20__年7月22日

　　關(guān)于印發(fā)測繪事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定的通知

　　財會〔20__〕16號

　　自然資源部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

　　《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(財會〔20__〕25號)自20__年1月1日起施行。為了確保新制度在測繪事業(yè)單位的有效貫徹實施，我部制定了《關(guān)于測繪事業(yè)單位執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：關(guān)于測繪事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定

　　財 政 部

　　20__年7月22日

　　關(guān)于印發(fā)國有林場和苗圃執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補(bǔ)充規(guī)定和銜接規(guī)定的通知

　　財會〔20__〕11號

　　國家林業(yè)和草原局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

　　《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(財會〔20__〕25號)自20__年1月1日起施行。為了確保新制度在國有林場和苗圃的有效貫徹實施，我部制定了《關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：1.關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補(bǔ)充規(guī)定

　　2.關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定

　　財 政 部

　　20__年7月12日

　　關(guān)于修訂印發(fā)20__年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知

　　財會〔20__〕15號

　　國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，有關(guān)中央管理企業(yè)：

　　為解決執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)在財務(wù)報告編制中的實際問題，規(guī)范企業(yè)財務(wù)報表列報，提高會計信息質(zhì)量，針對20__年1月1日起分階段實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(財會〔20__〕7號)、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》(財會〔20__〕8號)、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》(財會〔20__〕9號)、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》(財會〔20__〕14號)(以上四項簡稱新金融準(zhǔn)則)和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》(財會〔20__〕22號，簡稱新收入準(zhǔn)則)，以及企業(yè)會計準(zhǔn)則實施中的有關(guān)情況，我部對一般企業(yè)財務(wù)報表格式進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的非金融企業(yè)中，尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和本通知附件1的要求編制財務(wù)報表，已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和本通知附件2的要求編制財務(wù)報表。企業(yè)對不存在相應(yīng)業(yè)務(wù)的報表項目可結(jié)合本企業(yè)的實際情況進(jìn)行必要刪減，企業(yè)根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實際情況可以對確需單獨列示的內(nèi)容增加報表項目。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)營活動的性質(zhì)和要求，比照一般企業(yè)財務(wù)報表格式進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。我部于20__年12月25日發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔20__〕30號)同時廢止。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：1.一般企業(yè)財務(wù)報表格式(適用于尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè))

　　2.一般企業(yè)財務(wù)報表格式(適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的企業(yè))

　　財政部

　　20__年6月15日

會計管理制度 篇18

　　(一)將20__年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目

　　1.資產(chǎn)類

　　(1)“庫存現(xiàn)金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲備物資”、“受托代理資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目

　　新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲備物資”、“受托代理資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。

　　(2)“銀行存款”科目

　　新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他貨幣資金”科目;將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。

　　(3)“其他應(yīng)收款”科目

　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。

　　新制度設(shè)置了“在途物品”科目，單位在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。

　　(4)“存貨”科目

　　新制度設(shè)置了“庫存物品”和“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“存貨”科目。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨——委托加工存貨成本”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目;將原賬的“存貨”科目余額減去屬于委托加工存貨成本余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。

　　單位在原賬的“存貨”科目中核算了按照新制度規(guī)定的政府儲備物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“存貨”科目余額中屬于政府儲備物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“政府儲備物資”科目。

　　(5)“固定資產(chǎn)”科目

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目。單位在原賬“固定資產(chǎn)”科目中只核算了按照新制度規(guī)定的固定資產(chǎn)內(nèi)容的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額全部轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目內(nèi)容的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額中相應(yīng)資產(chǎn)的賬面余額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，并將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額減去上述金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。

　　(6)“累計折舊”科目

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。

　　新制度設(shè)置了“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷)”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計提了公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊并記入“累計折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊——公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷)”科目。

　　單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“保障性住房”科目的內(nèi)容，且已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊——固定資產(chǎn)累計折舊”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷)、保障性住房累計折舊的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷)”、“保障性住房累計折舊”科目。

　　(7)“在建工程”科目

　　新制度設(shè)置了“在建工程”、“工程物資”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額(基建“并賬”后的金額，下同)中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目;將原賬“在建工程”科目余額中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目;將原賬的“在建工程”科目余額減去工程物資和預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。

　　(8)“累計攤銷”科目

　　新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。單位已經(jīng)計提了無形資產(chǎn)攤銷的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計攤銷”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。

　　2.負(fù)債類

　　(1)“應(yīng)繳財政款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財政款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

　　(2)“應(yīng)繳稅費”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”、“其他應(yīng)交稅費”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費”科目。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目;將原賬的“應(yīng)繳稅費”科目余額減去屬于應(yīng)交增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目。

　　(3)“應(yīng)付賬款”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“應(yīng)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同，但是不再核算應(yīng)付質(zhì)量保證金，應(yīng)付質(zhì)量保證金改在新賬的“其他應(yīng)付款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于尚未支付質(zhì)量保證金的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目;將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額減去其中屬于尚未支付質(zhì)量保證金的余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付賬款”科目。

　　3.凈資產(chǎn)類

　　(1)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目

　　新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。

　　(2)“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目

　　依據(jù)新制度，單位無需對原制度中“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目對應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時，單位應(yīng)當(dāng)將原賬“資產(chǎn)基金”科目貸方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目貸方，將原賬的“待償債凈資產(chǎn)”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目借方。

　　4.收入類、支出類

　　由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，單位無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自20__年1月1日起，單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)當(dāng)對原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。

　　(二)將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目

　　1.在途物品、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房

　　單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將20__年12月31日前未入賬的在途物品、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的在途物品、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房初始入賬成本，分別借記“在途物品”、“政府儲備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“文物文化資產(chǎn)”、“保障性住房”科目，貸記“累計盈余”科目。

　　單位對于登記新賬時首次確認(rèn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房，應(yīng)當(dāng)于20__年1月1日以后，按照其在登記新賬時確定的成本和尚可使用年限計提折舊(攤銷)。

　　2.受托代理資產(chǎn)

　　單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將20__年12月31日前未入賬的受托代理物資按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理物資成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

　　3.盤盈資產(chǎn)

　　單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將20__年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。

　　4.預(yù)計負(fù)債

　　單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將20__年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預(yù)計負(fù)債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。

　　單位存在20__年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。

　　單位對新賬的財務(wù)會計科目補(bǔ)記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

　　(三)對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整

　　1.補(bǔ)提折舊

　　單位在原賬中尚未計提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊(攤銷)的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至20__年12月31日固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規(guī)定于20__年1月1日對尚未計提折舊的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷)”科目。

　　單位在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“保障性住房”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)比照前款規(guī)定補(bǔ)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊(攤銷)、保障性住房折舊，按照應(yīng)計提的折舊(攤銷)金額，借記“累計盈余”科目，貸記“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷)”、“保障性住房累計折舊”科目。

　　2.補(bǔ)提攤銷

　　單位在原賬中尚未計提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至20__年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規(guī)定于20__年1月1日對尚未攤銷的無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。

　　單位對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證

會計管理制度 篇19

　　第一章　總　　則

　　第一條　為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

　　第二條　在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人)，必須遵守本辦法。

　　第三條　本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。 　　 第四條　國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān))依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

　　財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。

　　第五條　發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

　　第六條　對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單和個人可以舉報。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

　　第二章　發(fā)票的印制

　　第七條　發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。

　　第八條　發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

　　第九條　省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則，嚴(yán)格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。

　　第十條　發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

　　發(fā)票實行不定期換版制度。

　　第十一條　印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

　　發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負(fù)責(zé)制度。

　　第十二條　印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

　　第十三條　發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

　　第十四條　各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)　　機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。

　　禁止在境外印制發(fā)票。

　　第三章　發(fā)票的領(lǐng)購

　　第十五條　依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

　　第十六條　申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

　　領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

　　第十七條　需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

　　第十八條　臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

　　臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

　　第十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

　　第四章　發(fā)票的開具和保管

　　第二十條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　第二十一條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　第二十二條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

　　第二十三條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　第二十四條　使用電子計算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

　　第二十五條　任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

　　禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

　　第二十六條　發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

　　省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

　　第二十七條　任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

　　禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

　　第二十八條　開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。

　　第二十九條　開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

　　第三十條　開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

　　第五章　發(fā)票的檢查

　　第三十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:

　　(一)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

　　(二)調(diào)出發(fā)票查驗;

　　(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

　　(四)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

　　(五)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

　　第三十二條　印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

　　第三十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)還。

　　第三十四條　單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計賬核算的憑證。

　　第三十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期報回。

　　第六章　罰　　則

　　第三十六條　違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:

　　(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的;

　　(二)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的;

　　(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;

　　(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;

　　(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;

　　(六)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

　　對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

　　第三十八條　私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十九條　違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　第四十條　當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院起訴;逾期不申請復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第四十一條　稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第七章　附　　則

　　第四十二條　對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶�業(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。

　　第四十三條　國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機(jī)，具體辦法另行制定。

　　第四十四條　本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由國家稅務(wù)總局制定。

　　第四十五條　本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。

會計管理制度 篇20

　　第一章　總說明

　　一、為了規(guī)范保險企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，特制定本制度。

　　二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的保險企業(yè)。

　　三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些科目。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

　　企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

　　四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　企業(yè)會計報表應(yīng)按期報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、主管部門。

　　企業(yè)年度會計報表應(yīng)于年度終了后三個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。

　　五、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　六、本制度自1993年7月1日起實施。

　　第二章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定

　　一、保險業(yè)務(wù)核算分類

　　綜合性的保險企業(yè)，必須將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營的社會保險業(yè)務(wù)，亦應(yīng)單獨進(jìn)行核算。

　　非人身險業(yè)務(wù)可分為：財產(chǎn)保險、貨物運(yùn)輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為：人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。

　　二、非人身險業(yè)務(wù)核算

　　1.信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法，即每一會計年度新發(fā)生的保險業(yè)務(wù)，其前兩個會計年度的營業(yè)收支余額，以提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個會計年度終了時結(jié)算利潤。

　　2.返還性兩全保險業(yè)務(wù)，以保戶儲金的運(yùn)用獲得的收益作為保費收入。保戶儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶儲金及預(yù)定利率計算出返還性兩全保險的保費收入后，從利息收入和投資收益帳戶中轉(zhuǎn)入保費收入帳戶。

　　三、人身險業(yè)務(wù)核算

　　1.人身險保費收入按實際收到的保費入帳。人身險保單在實際收到保費后確認(rèn)生效。躉交保費在交費時一次性記入保費收入帳戶。

　　2.年終決算，應(yīng)計算三差益損，并進(jìn)行分析說明。

　　四、準(zhǔn)備金的核算

　　1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，為會計核算期末，按規(guī)定從本期尚未到期責(zé)任的保費收入中提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一般采用提存本期、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法。通常提存期為十二個月。提取及轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計入當(dāng)期損益。

　　2.未決賠款準(zhǔn)備金，為結(jié)算損益年度的年終決算時，根據(jù)已報來未決賠款提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金一般采用按已報來未決賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準(zhǔn)備金計入當(dāng)期支出，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　3.長期責(zé)任準(zhǔn)備金，為實行三年結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取的準(zhǔn)備金。提取的責(zé)任準(zhǔn)備金計入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　4.人身險責(zé)任準(zhǔn)備金，為年終會計決算按人身險保單全部責(zé)任精算數(shù)提取的準(zhǔn)備金。提取的人身險責(zé)任準(zhǔn)備金計入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。

　　5.存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，為再保險業(yè)務(wù)按合約規(guī)定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個月，至次年同期歸還。

　　五、備抵性準(zhǔn)備的核算

　　1.備抵性準(zhǔn)備包括：壞帳準(zhǔn)備、貸款呆帳準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備。

　　壞帳準(zhǔn)備，指按應(yīng)收保費、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準(zhǔn)備。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。

　　投資風(fēng)險準(zhǔn)備，指按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準(zhǔn)備。

　　2.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的各種備抵性準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應(yīng)分別沖銷壞帳準(zhǔn)備、呆帳準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備。已沖銷的各種備抵性準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準(zhǔn)備。

　　3.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分別單獨反映。

　　壞帳準(zhǔn)備在“應(yīng)收保費”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保帳款”項目下作備抵項目反映。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備在“貸款”項目下作備抵項目反映。

　　投資風(fēng)險準(zhǔn)備在“長期投資”項目下作備抵項目反映。

　　六、外匯業(yè)務(wù)核算

　　有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

　　采用外匯分賬制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。“外幣兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。

　　采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。

　　外幣金額折合人民幣時，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價作為折合率。