稅務(wù)調(diào)研報(bào)告(通用10篇)
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇1
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和稅收征管體制改革的不斷深化,稅務(wù)稽查作為稅收征管流程的最后一個(gè)關(guān)口,其地位和作用顯得越來(lái)越重要。一方面,稅務(wù)稽查在維護(hù)稅收經(jīng)濟(jì)秩序,打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面,稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭(zhēng)的第一線,如何在具體工作實(shí)踐中加強(qiáng)制度約束,合理防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn),也顯得越發(fā)突出。
一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
檢查環(huán)節(jié):
對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查中,其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在:不按規(guī)定向當(dāng)事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書(shū);違反規(guī)定單人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查;檢查人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系,但不按規(guī)定回避;拒絕聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯或不采納當(dāng)事人提出成立的事實(shí)、理由和證據(jù);利用現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目之便牟取單位和個(gè)人私利;參加被檢查單位安排的宴請(qǐng)、旅游、高消費(fèi)娛樂(lè)等活動(dòng);接受被檢查單位和相關(guān)人員贈(zèng)送的紀(jì)念品、禮品、禮金、有價(jià)證券等;為自身利益進(jìn)行相關(guān)的證據(jù)取舍或取證手續(xù)不到位;不按規(guī)定制作檢查、詢問(wèn)筆錄;向無(wú)關(guān)人員泄露現(xiàn)場(chǎng)檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。
處罰環(huán)節(jié):
對(duì)被檢查單位違法違規(guī)行為進(jìn)行行政處罰是稅收?qǐng)?zhí)法的重要環(huán)節(jié),其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在:實(shí)施行政處罰不以法律、行政法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)或?qū)⒁?guī)章以下的規(guī)范性文件作為行政處罰依據(jù);不遵循依法、公正、公開(kāi)原則或不遵守法定程序?qū)嵤┬姓幜P;處罰違法違規(guī)事實(shí)不清、證據(jù)不確鑿充分和定性不準(zhǔn)確;濫設(shè)處罰種類和超出規(guī)定的處罰幅度;濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款;違反規(guī)定委托處罰或?qū)?yīng)當(dāng)予以制止和處罰的違法違規(guī)行為不予制止、處罰;利用處罰之便牟取單位和個(gè)人私利;未履行處罰告知義務(wù)或不按規(guī)定程序舉行聽(tīng)證;對(duì)較重大的違法違規(guī)行為不按規(guī)定集體討論決定;重大違法違規(guī)行為不經(jīng)報(bào)批程序直接處罰;不按規(guī)定制作、送達(dá)《行政處罰意見(jiàn)告知書(shū)》、《行政處罰決定書(shū)》或不將其報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)擅自向當(dāng)事人發(fā)出;適用簡(jiǎn)易程序不當(dāng)或?qū)?gòu)成犯罪的案件不移送司法機(jī)關(guān)等。
執(zhí)行環(huán)節(jié):
執(zhí)行《行政處罰決定》是稅收?qǐng)?zhí)法的最后一道關(guān)口,其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在:實(shí)施行政處罰時(shí)不責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法違規(guī)行為;不按規(guī)定處理沒(méi)收違法所得或自行收繳罰沒(méi)款;對(duì)違法違規(guī)行為處罰決定執(zhí)行后不按規(guī)定將所有材料歸檔保管,造成相關(guān)事實(shí)、證據(jù)等重要資料遺失等。
二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,究其原因,可歸結(jié)為主觀原因和客觀原因兩個(gè)方面。
從主觀方面講,其原因主要有四種類型:
一是濫用權(quán)力型。稽查人員在行使檢查權(quán)時(shí),明知不符合執(zhí)法規(guī)范及其造成的嚴(yán)重后果,但沒(méi)有審慎使用其權(quán)力,從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。譬如,《行政處罰法》第二十七條規(guī)定,當(dāng)事人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的,應(yīng)依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白,一意孤行,濫用從重處罰條款,導(dǎo)致被執(zhí)行機(jī)構(gòu)提起訴訟。
二是放棄權(quán)力型;槿藛T在非現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中,明知、發(fā)現(xiàn)被檢查機(jī)構(gòu)有問(wèn)題或有違法違規(guī)行為,但不查處或不認(rèn)真查處或不進(jìn)行檢查提示,沒(méi)有依法使用其權(quán)力,這種不作為行為直接導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
三是誤用權(quán)力型;槿藛T在行使檢查權(quán)時(shí),由于對(duì)執(zhí)法規(guī)范不甚了了,沒(méi)有正確使用其權(quán)力而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如誤用處罰條款,不符合從輕或減輕條件而給予從輕或減輕處罰,甚至于免予處罰。
四是私欲膨脹型。個(gè)別稽查人員為了個(gè)人利益,在現(xiàn)場(chǎng)檢查和行政處罰過(guò)程中,不顧法紀(jì),不公平、公正執(zhí)法,不潔身自好,甚至出現(xiàn)吃、拿、卡、要、報(bào)現(xiàn)象,從而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
就客觀方面而言,一是由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍日趨復(fù)雜,偷漏稅行為更加隱蔽和多樣,稽查人員不能適應(yīng)其新變化和發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題,從而導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);二是檢查技術(shù)、處罰手段和強(qiáng)有力的強(qiáng)制性規(guī)范缺乏,且存在有關(guān)法律法規(guī)不適用和法規(guī)制度不健全等問(wèn)題,給稽查執(zhí)法工作帶來(lái)一定的政策性風(fēng)險(xiǎn);三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平參差不齊,部分稽查人員未經(jīng)過(guò)正規(guī)和系統(tǒng)的培訓(xùn),對(duì)稅收政策法規(guī)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況掌握甚少,從而存在潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);四是監(jiān)督機(jī)制不健全。目前,稽查部門內(nèi)部雖然實(shí)行了“選案、檢查、審理、執(zhí)行”工作四分離,但大都流于形式,缺乏具有威懾力的事后執(zhí)法檢查監(jiān)督機(jī)制,稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不能得到及時(shí)、有效控制。
三、防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思路
1、著力構(gòu)建教育培訓(xùn)機(jī)制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性決定了必須加強(qiáng)對(duì)稽查人員的教育和培訓(xùn)。通過(guò)教育、培訓(xùn)等手段,實(shí)現(xiàn)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率和維護(hù)稅收秩序這四大目標(biāo)。
一是加強(qiáng)思想道德教育。通過(guò)思想道德教育,幫助稽查人員形成規(guī)范執(zhí)法的自律意識(shí),樹(shù)立行使執(zhí)法權(quán)利的使命感和神圣感。通過(guò)思想道德教育,逐步讓廉潔奉公、堅(jiān)持原則、敢于碰硬、嚴(yán)肅執(zhí)法成為稅務(wù)稽查人員自覺(jué)的行動(dòng)準(zhǔn)則,自覺(jué)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于稅務(wù)稽查工作的特殊性,稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的'稅收法律、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí),還需要對(duì)涉稅違法違規(guī)行為有很強(qiáng)的敏感性。因此,對(duì)稽查人員培訓(xùn)應(yīng)堅(jiān)持多樣化和長(zhǎng)期性,確保人員素質(zhì)的不斷提高。
2、構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制。激發(fā)稽查人員主動(dòng)挖掘自身潛能,自我歷煉成才。激勵(lì)機(jī)制包括政治激勵(lì),即引導(dǎo)激發(fā)稽查人員積極參加組織活動(dòng),增強(qiáng)主人翁意識(shí)和歸屬感、責(zé)任感和使命感。經(jīng)濟(jì)激勵(lì),即通過(guò)績(jī)效考核、業(yè)務(wù)定級(jí),克服干與不干一個(gè)樣現(xiàn)象。職業(yè)生涯激勵(lì),包括提供培訓(xùn)進(jìn)修機(jī)會(huì),暢通職務(wù)晉升渠道,加大崗位交流力度,激勵(lì)稽查人員努力挖掘潛力,不斷發(fā)展自我,最大限度地實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值,滿足自身發(fā)展需要。
3、規(guī)范制度建設(shè)。制定相應(yīng)的法規(guī)或制度是防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,它能促使每個(gè)稽查人員自覺(jué)依法履行職責(zé)。同時(shí),一個(gè)好的制度不僅能夠使各項(xiàng)工作有章可循,降低工作成本,更能夠激發(fā)人們的自覺(jué)意識(shí)。在現(xiàn)有的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步做好稅務(wù)稽查執(zhí)法工作的規(guī)范化、制度化建設(shè),積極適應(yīng)形勢(shì)的變化,確保稅務(wù)稽查執(zhí)法的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循,有規(guī)可依,盡量避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4、完善監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè),及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中的偏差和風(fēng)險(xiǎn),并有針對(duì)性地采取規(guī)范措施。因此,一是進(jìn)一步完善內(nèi)部“四分離”。使四環(huán)節(jié)在相互監(jiān)督制約的前提下,提高稽查案件在四環(huán)節(jié)中的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,最終建立職責(zé)明確、相互制約、銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的稽查業(yè)務(wù)系統(tǒng)。二是進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。一方面加大上級(jí)對(duì)下級(jí)的案件復(fù)查工作力度,把復(fù)查工作作為完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制度的一項(xiàng)經(jīng)常性工作來(lái)抓;另一方面加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)察部門對(duì)稽查執(zhí)法行為的監(jiān)督,通過(guò)加強(qiáng)對(duì)稽查執(zhí)法的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督,逐步確立“預(yù)防為主,追究為輔”的執(zhí)法檢查方針。三是進(jìn)一步加強(qiáng)外部監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行信息公開(kāi)制度,實(shí)行案件公告,增加稅務(wù)稽查的辦案透明度,接受社會(huì)監(jiān)督;同時(shí)通過(guò)與地方紀(jì)檢、監(jiān)察部門等建立協(xié)作機(jī)制,與內(nèi)部各執(zhí)法部門建立健全信息共享機(jī)制,捕捉信息,主動(dòng)監(jiān)督,避免有違法違規(guī)行為不查或查得不深不透的情況發(fā)生,提升監(jiān)督的層次和水平,有效防范稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇2
一、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)注銷清算過(guò)程中存在的問(wèn)題
1、企業(yè)不規(guī)范履行稅務(wù)注銷清算程序。盡管我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)如《公司法》、《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》對(duì)企業(yè)注銷清算應(yīng)該履行的程序規(guī)定的很明確,但由于我國(guó)當(dāng)前行政機(jī)關(guān)間缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制,行政監(jiān)管不力,市場(chǎng)規(guī)則不完善等原因,有些企業(yè)在注銷清算過(guò)程中并未按規(guī)定履行有關(guān)注銷清算的程序和手續(xù)。如有些企業(yè)被工商等部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,取消有關(guān)資格而發(fā)生解散、終止經(jīng)營(yíng)等情形后怠于履行清算程序;有些企業(yè)在清算期間對(duì)應(yīng)該或是可以進(jìn)行處置的流動(dòng)資產(chǎn)(如存貨)、固定資產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備、房屋)和無(wú)形資產(chǎn)(如土地使用權(quán))等資產(chǎn)不進(jìn)行處置,對(duì)有關(guān)債權(quán)和債務(wù)不及時(shí)進(jìn)行清理處置;有些企業(yè)盡管履行了清算程序,但清算前并不通知稅務(wù)部門,稅務(wù)部門被排除在清算之外,對(duì)企業(yè)的清算情況并不了解,企業(yè)辦理稅務(wù)注銷時(shí)也不提供清算報(bào)告。以上不規(guī)范行為,都為企業(yè)逃避繳納稅款、惡意轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)等提供了可能。
2、稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)注銷清算缺乏有效的監(jiān)管。目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)注銷清算工作的大都是稅收管理員,而稅收管理員由于日常工作量大,業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,實(shí)施注銷清算的時(shí)間和精力有限等原因,致使有些稅收管理員很少會(huì)到實(shí)地去查看注銷企業(yè)的實(shí)際情況,了解企業(yè)注銷的真實(shí)意圖,僅憑企業(yè)提供的書(shū)面說(shuō)明情況及賬面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就對(duì)企業(yè)出具了稅務(wù)注銷清算報(bào)告。稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)注銷時(shí)并沒(méi)有強(qiáng)制要求企業(yè)事前通知,只是在企業(yè)申請(qǐng)注銷時(shí)要求繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等,賬面上沒(méi)有欠稅基本就可辦結(jié),并不涉及到清算所得。在企業(yè)注銷清算過(guò)程中,稅務(wù)部門往往沒(méi)有主動(dòng)提前介入并監(jiān)督企業(yè)的清算工作,沒(méi)有重視企業(yè)清算所得應(yīng)繳的稅款,有的企業(yè)清算后財(cái)產(chǎn)已分配完畢,稅務(wù)部門即使事后要對(duì)企業(yè)稅務(wù)清算所得補(bǔ)繳所得稅,也由于企業(yè)已無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行,造成欠稅,而稅務(wù)部門內(nèi)部又由于注銷時(shí)間的限制和欠稅機(jī)制的考核,不方便長(zhǎng)期拖宕或延遲辦理。
3、有些稅務(wù)注銷清算涉及的稅收政策缺乏操作性。盡管涉及到企業(yè)稅務(wù)注銷清算的有關(guān)稅收法規(guī)和政策規(guī)定的很詳細(xì),但在實(shí)際操作過(guò)程中,卻存在差強(qiáng)人意的地方。如對(duì)于企業(yè)注銷時(shí)存貨的稅務(wù)處理上,財(cái)稅【20__】第165號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第六款關(guān)于一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題規(guī)定:一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。按照此規(guī)定,有的企業(yè)在稅務(wù)注銷時(shí)就可能有意對(duì)存貨暫不作處理,待稅務(wù)注銷后再作處理變賣,來(lái)逃避繳納應(yīng)繳的增值稅。又如《企業(yè)所得稅法》第五十五條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。以上對(duì)于企業(yè)清算所得規(guī)定的很明確,但在實(shí)際操作過(guò)程中卻有這樣的問(wèn)題:企業(yè)申請(qǐng)注銷時(shí)有意不對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行交易處理,稅務(wù)部門由于沒(méi)有資產(chǎn)評(píng)估方面的專業(yè)知識(shí),難以確定資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值,進(jìn)而影響清算所得的確定。當(dāng)前,隨著土地、房產(chǎn)等的持續(xù)升溫,一些企業(yè)在成立時(shí)低價(jià)購(gòu)入土地、房產(chǎn),經(jīng)過(guò)若干年后,這些資產(chǎn)的市值和企業(yè)購(gòu)建時(shí)的原值相比較,都有很大的升值,有的企業(yè)在注銷時(shí)雖進(jìn)行了一定程度的清算,但對(duì)有些資產(chǎn)采用按原值計(jì)價(jià)的方法進(jìn)行清算,也不請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,以致最后清算所得為零,體現(xiàn)不出清算所得。
二、提高企業(yè)稅務(wù)注銷清算管理質(zhì)量和效率的幾點(diǎn)建議
上述問(wèn)題的存在,使得企業(yè)稅務(wù)注銷清算管理成為稅收管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié),困擾著基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作。筆者結(jié)合工作實(shí)際,談幾點(diǎn)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)稅務(wù)注銷清算管理的質(zhì)量和效率的方法。
1、加強(qiáng)與工商等部門的合作協(xié)調(diào),防止有些企業(yè)“惡意注銷”行為。稅務(wù)部門與工商等管理部門應(yīng)該建立長(zhǎng)期固定的合作協(xié)調(diào)機(jī)制和定期的信息溝通機(jī)制,在具體合作、溝通的內(nèi)容上,并不僅限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的正常獲得與取消,對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的非正常取消尤其要重視,因?yàn)槠髽I(yè)如被非正常取消經(jīng)營(yíng)資格,往往會(huì)帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)掌握有關(guān)情況。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)注銷清算報(bào)告作為企業(yè)工商注銷的必經(jīng)前置內(nèi)容,也不僅僅是形式上的必經(jīng)前置,在內(nèi)在實(shí)質(zhì)上更具有重要性。
2、嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)注銷清算程序,落實(shí)注銷清算管理制度。企業(yè)在申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記前,首先是要成立清算組對(duì)企業(yè)進(jìn)行清算,對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行處理,對(duì)有關(guān)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理處置,稅務(wù)機(jī)關(guān)作為潛在的債務(wù)人之一,也應(yīng)盡可能參加清算工作,了解清算工作的開(kāi)展情況;企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí),除報(bào)送目前規(guī)定的要求報(bào)送資料以外,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)董事會(huì)決議,由清算組編制的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單、提出的財(cái)產(chǎn)作價(jià)和計(jì)算依據(jù)、制定的清算方案等資料,在辦理完清算手續(xù)后,應(yīng)向稅務(wù)部門報(bào)送經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的清算報(bào)告,說(shuō)明有關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)、債權(quán)的落實(shí)處置情況,如果不提供的或提供不全的,稅務(wù)部門可以拒絕受理企業(yè)注銷申請(qǐng)。
3、明確注銷清算政策,規(guī)范稅務(wù)人員的清算行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部注銷清算人員對(duì)申請(qǐng)注銷的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)注銷清算時(shí),應(yīng)深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,確認(rèn)企業(yè)注銷行為的真實(shí)性,應(yīng)對(duì)企業(yè)注銷前一年度及注銷當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況(包括正常經(jīng)營(yíng)所得及清算所得)進(jìn)行納稅評(píng)估和核查,有問(wèn)題的還可以追溯調(diào)查,重點(diǎn)是要核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)注銷時(shí)存貨賬實(shí)是否相符、資產(chǎn)清理處置是否合理、有關(guān)債權(quán)和債務(wù)是否真實(shí)(包括內(nèi)容性質(zhì)和具體數(shù)額),對(duì)每一戶經(jīng)清算的注銷企業(yè)均需出具《注銷企業(yè)稅款清算報(bào)告》,報(bào)告要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、注銷清算期間由于存貨變賣,設(shè)備、房屋等資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置,應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的清理核銷等事項(xiàng)涉及的稅款結(jié)算情況進(jìn)行全面反映。注銷結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)科室應(yīng)該定期通過(guò)執(zhí)法檢查等形式對(duì)企業(yè)的注銷情況進(jìn)行檢查,督促糾正稅務(wù)人員的清算行為。
4、加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理,堵塞稅收漏洞。目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦理完畢注銷稅務(wù)登記手續(xù)的企業(yè)便不再實(shí)施后續(xù)管理,致使存在一些征管漏洞。如有的企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完注銷清算手續(xù)之后,并沒(méi)有馬上到工商等部門去辦理注銷登記手續(xù),而是繼續(xù)保留其營(yíng)業(yè)執(zhí)照,或是為了以后重新經(jīng)營(yíng),或是為了其他無(wú)合法經(jīng)營(yíng)資格的個(gè)人、組織提供方便,鑒于此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)向工商等管理部門傳遞企業(yè)稅務(wù)注銷的信息,并且可以通過(guò)一定的媒介和途徑向社會(huì)公告企業(yè)稅務(wù)注銷信息,防范可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)在申請(qǐng)注銷時(shí)的有些存貨確實(shí)不能或是無(wú)法進(jìn)行清理處置,稅務(wù)機(jī)關(guān)可視情況進(jìn)行必要的后續(xù)跟蹤管理,待以后企業(yè)實(shí)際處理時(shí)再將有關(guān)稅款及時(shí)足額征收入庫(kù),堵塞稅收漏洞。
5、進(jìn)一步發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用,降低征管成本。在企業(yè)稅務(wù)注銷清算的過(guò)程中,可以進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用,來(lái)輔助企業(yè)完成注銷清算工作,降低稅務(wù)部門的征管成本。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)注銷清算與稅務(wù)部門相比,無(wú)論是在主觀積極性、還是人力資源上和專業(yè)知識(shí)上,顯然都要優(yōu)于稅務(wù)部門。這些中介機(jī)構(gòu)作為連接注銷企業(yè)與稅務(wù)部門的橋梁,如有效發(fā)揮其在企業(yè)注銷清算過(guò)程中的作用,其結(jié)果肯定會(huì)達(dá)到多方共贏。當(dāng)然,稅務(wù)部門也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和出具報(bào)告的質(zhì)量監(jiān)督,而并不是一味地完全依賴中介機(jī)構(gòu)的出具的報(bào)告,應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行良性的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇3
近年來(lái),隨著納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的普及以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化的發(fā)展,電算化稅務(wù)稽查已成當(dāng)務(wù)之急,依賴傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無(wú)法適應(yīng)新的形勢(shì)。我們xx市地稅稽查局立足實(shí)際,著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),就如何改變現(xiàn)有的稅務(wù)稽查思路和方法,盡快提升稽查質(zhì)效,適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展變化,充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的“尖刀”作用,做了初步探索和嘗試,取得了明顯成效。20xx年共對(duì)46戶實(shí)行電算化企業(yè)實(shí)施稽查,入庫(kù)稅款、滯納金、罰款計(jì)400余萬(wàn)元。
一、實(shí)施電算化企業(yè)稽查的動(dòng)因
xx市現(xiàn)有年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)136戶,企業(yè)整體管理水平較高,應(yīng)用電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理的占82%,其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶,約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫(kù)稅款6.3億元,占總收入的81.5%,因此,抓好對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查,也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。
會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和管理,另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。
一是稽查線索更為隱蔽。在手工會(huì)計(jì)記賬中,會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料都以書(shū)面形式反映,稽查人員可以通過(guò)這些可見(jiàn)的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。但是,在會(huì)計(jì)電算化中,會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化,難以直觀地看到其處理過(guò)程、修改和刪除等痕跡。
二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)特點(diǎn)決定了稽查內(nèi)容的變化,增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理,手工記賬的計(jì)算錯(cuò)誤機(jī)會(huì)大大減少,但系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯(cuò)或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息。
三是稽查技術(shù)要求更高。手工會(huì)計(jì)條件下,稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查;在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,如仍采取常規(guī)的稽查方式,就不可能達(dá)到稽查目的。
強(qiáng)化對(duì)電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇,其中科學(xué)管理方式的應(yīng)用、高素質(zhì)干部隊(duì)伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。
一是先進(jìn)管理方式的充分應(yīng)用。幾年來(lái),我們積極探索應(yīng)用現(xiàn)代管理方式,先后引入ISO9000質(zhì)量管理體系、目標(biāo)管理以及學(xué)習(xí)型組織,實(shí)現(xiàn)了過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機(jī)統(tǒng)一,各項(xiàng)管理步入科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化軌道,干部職工的創(chuàng)新意識(shí)、參與意識(shí)持續(xù)提升,對(duì)應(yīng)用新型管理手段具有很高的認(rèn)同感。
二是高素質(zhì)干部隊(duì)伍的鍛造。整支隊(duì)伍知識(shí)層次高、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理,大專以上學(xué)歷人員達(dá)100%,本科以上學(xué)歷人員達(dá)85%,取得會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師或注冊(cè)稅務(wù)師資格的人員占30%,10名同志進(jìn)入了國(guó)家、省級(jí)人才庫(kù),有些同志集注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等“多師”于一身,他們具有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備。
三是信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用。全局人均微機(jī)達(dá)到24臺(tái),內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達(dá)到100M光纖傳輸,100%干部達(dá)到計(jì)算機(jī)中級(jí)操作水平;建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),全局95%以上的工作均通過(guò)計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行,網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學(xué)習(xí)、交流不可或缺的重要工具,工作手段已經(jīng)得到了根本性改造,工作運(yùn)行的規(guī)范化程度達(dá)到了較高水平。
二、多措并舉,不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效
為滿足對(duì)電算化企業(yè)稽查工作要求,形成管理合力,對(duì)內(nèi)部稽查機(jī)構(gòu)、崗位及職能進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計(jì)算機(jī)操作水平較高、溝通能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干,成立電算化企業(yè)稽查組,制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)全市實(shí)行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收,直接進(jìn)行專業(yè)化稽查。
完善相關(guān)制度。
一是規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化行為。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第21條規(guī)定,要求凡是采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè),一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅?huì)計(jì)核算軟件及有關(guān)說(shuō)明報(bào)送備案。同時(shí),對(duì)于升級(jí)的與原會(huì)計(jì)軟件發(fā)生版本變化的會(huì)計(jì)軟件,要求納稅人在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的提前報(bào)送備案。為制定稽查方案、實(shí)施稽查,做好查前準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。
二是制定《xx市地稅局對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查的意見(jiàn)》,明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法,加強(qiáng)對(duì)電算化企業(yè)稽查的管理。
細(xì)化工作流程。
一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前,告知其征管法規(guī)定所應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任,送達(dá)相應(yīng)的法律文書(shū),保證調(diào)取賬簿資料能夠真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、符合法定程序。
二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊,全面掃描計(jì)算機(jī)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),對(duì)檢索到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),按照要求,全面、完整的進(jìn)行提取,便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫(kù)等情況。三是數(shù)據(jù)比對(duì)。對(duì)取得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)計(jì)、匯總和查詢,并與核心征管數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì),將企業(yè)使用的科目與軟件的標(biāo)準(zhǔn)科目進(jìn)行調(diào)整和對(duì)應(yīng),確保統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
四是細(xì)查疑點(diǎn)。通過(guò)提取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行智能的分析,對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常自動(dòng)進(jìn)行歸集匯總。如在對(duì)某房地企業(yè)成本項(xiàng)目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常,利用穿透式查詢功能用鼠標(biāo)直接點(diǎn)擊相應(yīng)成本項(xiàng)目,直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證,高效完成查看總賬、明細(xì)賬、電子憑證等財(cái)務(wù)資料工作,大大減少了稽查人員翻閱、查找、計(jì)算等繁雜勞動(dòng),可迅速查找出案件的突破口。
五是歸集問(wèn)題,生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務(wù)檢查資料庫(kù),資料庫(kù)的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、主要產(chǎn)品的單位價(jià)格、單位成本、單位利潤(rùn)以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等詳細(xì)資料;槿藛T運(yùn)用按行業(yè)、主要收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品分類計(jì)算比較,建立各行業(yè)歷年各主要收入項(xiàng)目或各主要產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)、銷售成本率、銷售費(fèi)用率、投資利潤(rùn)率等指標(biāo)體系,作為各行業(yè)、各收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對(duì)照參數(shù)標(biāo)準(zhǔn),便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,判斷其差異的合理性,從而確定其納稅的正確性。如對(duì)某機(jī)械制造企業(yè)的檢查中,稽查人員通過(guò)“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè),20xx年銷售收入13000萬(wàn)元,企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)繳納,20xx年度繳納稅費(fèi)830余萬(wàn)元。盡管從稅款繳納和稅負(fù)方面看不出存在明顯問(wèn)題,但利用軟件趨勢(shì)對(duì)比及穿透式查詢等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬(wàn)元。檢查人員經(jīng)過(guò)進(jìn)行實(shí)地檢查,該企業(yè)雖然應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行核算管理,但賬務(wù)設(shè)置混亂,庫(kù)存商品賬不核算,設(shè)置的所謂存貨賬戶核算的實(shí)際是原材料,并存在隱藏銷售數(shù)量等問(wèn)題,最終該企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅款39萬(wàn)元,滯納金4.04萬(wàn)元,并處以罰款19萬(wàn)元。
注重雙查結(jié)合。針對(duì)電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上,注重以手工稽查和計(jì)算機(jī)查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù),既便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,又有利于提高稽查工作效率。具體工作中,要求被查單位打印標(biāo)準(zhǔn)式財(cái)務(wù)報(bào)表,同時(shí)結(jié)合原始憑證,運(yùn)用傳統(tǒng)的稽查技術(shù),分析和核對(duì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系,參照同類行業(yè)的利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率等綜合指標(biāo)進(jìn)行分析,尋找出稽查方向和突破口。同時(shí),將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賬冊(cè)形式編織成三欄式簡(jiǎn)易賬戶,建立模擬人工會(huì)計(jì)表格體系,并運(yùn)用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核,尋找疑點(diǎn),然后運(yùn)用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣,但仍不失為是當(dāng)前條件下開(kāi)展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時(shí),針對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)特點(diǎn),我們還對(duì)以下幾個(gè)方面加強(qiáng)了檢查:
一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗(yàn)。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯(cuò)誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問(wèn)題。
二是憑證順序號(hào)的檢驗(yàn)。在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)收入應(yīng)按其發(fā)生的時(shí)間自動(dòng)編號(hào)記錄,如發(fā)現(xiàn)缺號(hào)則應(yīng)查明缺號(hào)原因。
三是大筆整數(shù)業(yè)務(wù)檢驗(yàn)。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái),甚至直接虛列費(fèi)用的辦法。
重塑知識(shí)結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)電算化軟件品目繁多,軟件形式各異,造成稅務(wù)稽查人員難以應(yīng)付各類電算化軟件。為此,我們通過(guò)多種培訓(xùn)方式,大力提高稽查人員計(jì)算機(jī)操作技能,利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開(kāi)展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息,一般納稅人認(rèn)定信息等申報(bào)信息、發(fā)票信息、稅負(fù)率信息、會(huì)計(jì)電算化信息等,掌握被查企業(yè)的第一手信息資料,做好查前分析,制定相應(yīng)的檢查方案;檢查過(guò)程中,可以利用稅務(wù)系統(tǒng)的金稅信息和銀行對(duì)賬單信息通過(guò)資金流和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證、報(bào)稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對(duì),判斷被查業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)嫌疑,同時(shí)能夠直接面對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),熟練進(jìn)入系統(tǒng)查驗(yàn)程序設(shè)置,會(huì)熟練使用查賬軟件,在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢用戶的前提下能夠進(jìn)入系統(tǒng)熟練查詢;檢查后,能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫(kù)信息,對(duì)予逾期拒不執(zhí)行入庫(kù)的納稅人,除采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施外,能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展網(wǎng)上協(xié)察工作,并向基層分局發(fā)出提示信息,協(xié)助執(zhí)行。同時(shí),還可以運(yùn)用綜合征管軟件對(duì)被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤,掌握檢查前與檢查后稅負(fù)率的增減變化情況,將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實(shí)處。
三、取得的初步成效
工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作,既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證,又要賬賬核對(duì)、賬表核對(duì),費(fèi)時(shí)費(fèi)力。如分析性復(fù)核工作,以前手工操作時(shí),需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料,數(shù)據(jù)的整理、填列和計(jì)算也需要大量時(shí)間。而在會(huì)計(jì)電算化稽查環(huán)境中,利用原始電子數(shù)據(jù),借助工具軟件,原來(lái)需要5-7天才能完成的任務(wù),現(xiàn)在只需2-4天。
稽查廣度有效拓展。手工查賬對(duì)一些業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù),一般采取隨機(jī)抽樣檢查的檢查方法,檢查、核實(shí)比例較低,而通過(guò)數(shù)字化查賬助手軟件,只需制作一個(gè)模型,幾秒鐘時(shí)間,即可把所有的符合條件的憑證篩選出來(lái),從而得到一個(gè)詳細(xì)、具體的結(jié)果。例如:要對(duì)賬簿中的人員工資進(jìn)行匯總以檢查與報(bào)表數(shù)是否相符,用工資對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)進(jìn)行篩選,所有科目中的工資自動(dòng)都被篩選出來(lái),準(zhǔn)確率達(dá)到100%。
工作深度進(jìn)一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用,對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)全部采用調(diào)賬檢查方式。在最短的時(shí)間內(nèi),借助軟件發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),對(duì)所有的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理,找出疑點(diǎn)。利用手工查賬及時(shí)通過(guò)企業(yè)賬簿、憑證來(lái)查證,保證能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
整體業(yè)務(wù)水平顯著提高。對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的檢查,對(duì)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需求提出了新的要求;槿藛T做到四個(gè)掌握:掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)稽查知識(shí)和技能;掌握熟悉財(cái)務(wù)、稅收法律、法規(guī);掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù),掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù);掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)。稽查人員不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),通過(guò)對(duì)電算化企業(yè)稽查的實(shí)施,在深入探討研究新領(lǐng)域稽查方式方法的同時(shí),有效地提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇4
對(duì)于國(guó)家稅收的認(rèn)識(shí),稅收的涵義,人們的認(rèn)識(shí)有所不同,但是就稅收的概念而言,至少包括這樣幾個(gè)共同點(diǎn):第一,征稅的主體是國(guó)家,除了國(guó)家之外,任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體,都無(wú)權(quán)征稅;第二,國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力,這種政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上,沒(méi)有國(guó)家的政治權(quán)力為依托,征稅就無(wú)法實(shí)現(xiàn);第三,征稅的基本目的是滿足國(guó)家的財(cái)政需要,以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿足社會(huì)公共需要的職能;第四,稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品,第五,稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征。稅收法律是國(guó)家立法權(quán)的國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān),依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的基本制度。國(guó)家向納稅人征稅,是將一部分社會(huì)剩余產(chǎn)品或一部分既得利益從納稅人所有變?yōu)閲?guó)家所有。從稅收職能來(lái)看,稅有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要方面。
稅法實(shí)施所產(chǎn)生的社會(huì)影響,可以從規(guī)范作用和經(jīng)濟(jì)作用兩方面進(jìn)行分析。稅法的規(guī)范作用是指稅法調(diào)整、規(guī)范人們行為的作用,其實(shí)質(zhì)是法律的基本用途在稅法中的體現(xiàn)與引申,具體可分為以下幾種:稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向,即起到一種指引作用;稅法作為法律規(guī)范具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用;依靠稅法指引的方向和提供的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),可以預(yù)先估計(jì)到人們相互間將如何行為,從而在稅法許可范圍內(nèi),對(duì)自己的行為做出最合理的安排;稅法的強(qiáng)制作用是指對(duì)違反稅法的行為進(jìn)行制裁而產(chǎn)生的法律保證,是稅收強(qiáng)制性的法律依據(jù);稅法的實(shí)施可以對(duì)以后人們的行為產(chǎn)生一定的影響,這種作用可以說(shuō)是稅法評(píng)價(jià)作用與強(qiáng)制作用的延伸。
稅法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的法律。因此,必然會(huì)產(chǎn)生種種經(jīng)濟(jì)職能,從而使稅收的經(jīng)濟(jì)功能在法律形式的保障下得以充分發(fā)揮。保證國(guó)家財(cái)政需求是稅收最根本的職能,稅收制度成為法律,是國(guó)家及時(shí)、穩(wěn)定取得財(cái)政收的一大重要保證;調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能之一,稅收采用法的形式,可以將稅收的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)與法律優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來(lái),使稅收杠桿在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中更為靈敏、有力;稅收采用法的形式,使其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督上升到法律的高度,成為法律監(jiān)督的組成部分,其約束力無(wú)疑在為增強(qiáng)了;在對(duì)外經(jīng)濟(jì)效中,稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的基本手段之一,稅收采用法的形式,無(wú)疑有助于提高稅收維護(hù)國(guó)家權(quán)益的權(quán)威性和總體效力,便于在簽訂有關(guān)雙邊或多邊國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)堅(jiān)持國(guó)際通用的法律原則和法律規(guī)范,對(duì)等處理稅收利益關(guān)系。
在這里,我們不禁會(huì)問(wèn):征收的稅國(guó)家用在哪兒呢?作為納稅人的我們得到了哪些好處?現(xiàn)代社會(huì)運(yùn)行一個(gè)基本常識(shí)是,良好的公共服務(wù)和社會(huì)公正是人民所需要的,人民因此而納稅。因此國(guó)家、政府與納稅人之間,就天然存在著一種權(quán)責(zé)對(duì)等的契約關(guān)系。換言之,納稅人繳納了稅款,也同時(shí)獲得了權(quán)利。而這種權(quán)利主要體現(xiàn)于兩個(gè)層面,一是體現(xiàn)于納稅人與征稅機(jī)關(guān)的關(guān)系。二是從納稅人與國(guó)家關(guān)系的角度而言,體現(xiàn)于憲法所規(guī)定的納稅人權(quán)利。如:城市綠化、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)文教、國(guó)防建設(shè)、行政管理等等。這些都與我們?nèi)粘I钏嗦?lián)系的。關(guān)稅的征收,對(duì)于國(guó)外傾銷產(chǎn)品起到削弱的作用;對(duì)于出口產(chǎn)品免稅進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),加強(qiáng)管理競(jìng)爭(zhēng)力;對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,吸引更多的外國(guó)大財(cái)團(tuán)來(lái)華設(shè)廠投資,增加我們的就業(yè)機(jī)會(huì)……我想這就是做為納稅人最能體會(huì)的好處。
對(duì)于我市國(guó)稅工作,敝人提出以下幾點(diǎn)愚見(jiàn):
首先,對(duì)于工作在稅務(wù)征收前線的稅務(wù)工作者們要樹(shù)立良好的形象。稅務(wù)工作者從事稅務(wù)工作,對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)稅務(wù)工作者代表國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理,征收關(guān)鍵在于稅源控管,是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的橋梁,對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)是對(duì)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的形象在整個(gè)社會(huì)中是不容忽視的,在企業(yè)中工作的我們,“企業(yè)形象”并不單單是一個(gè)很講究的外表,一個(gè)具有代表性的公司標(biāo)志,更重要的是企業(yè)的服務(wù)態(tài)度。對(duì)于我們打工者來(lái)說(shuō)是相互依存的。建議:設(shè)立導(dǎo)稅服務(wù)崗,并實(shí)行輪崗制度,定期對(duì)前線工作的稅務(wù)工作者進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn);及時(shí)培養(yǎng)具稅務(wù)專業(yè)的年青稅務(wù)工作者接班人。樹(shù)立一個(gè)公正、廉潔奉公嶄新的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)形象,與納稅人之間的距離拉得更近。
其次,對(duì)于在征收過(guò)程中,難以避免在國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定與納稅人理解的矛盾,缺乏一個(gè)完全具備企業(yè)財(cái)務(wù)與國(guó)家稅務(wù)的“稅官”來(lái)分析、判斷。這種情況常常是使企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為稅局要的是多征一點(diǎn)稅,而企業(yè)負(fù)責(zé)辦稅的人員兩頭受氣。建議:設(shè)立“稅官”,使國(guó)家稅收法規(guī)更明晰,及時(shí)糾正納稅人的誤解。
再者,對(duì)于一些由國(guó)稅局出具完稅證明的申請(qǐng)或免稅證明申請(qǐng),應(yīng)由內(nèi)設(shè)部門完成資料及申請(qǐng)表的內(nèi)部傳遞工作,節(jié)省納稅人的時(shí)間。建議:可否集中交專管員處,再由內(nèi)部各相關(guān)部門之間傳遞。
在去年的汕頭國(guó)家稅務(wù)局實(shí)行敞開(kāi)式辦公大廳服務(wù);一改以往在申報(bào)錄入電腦窗口排長(zhǎng)排等候,采用排號(hào)機(jī)系統(tǒng)管理(盡管排號(hào)機(jī)在中山、惠州等地早已在稅務(wù)、金融單位使用);納稅人提出購(gòu)買發(fā)票繳交工本費(fèi)采取銀行繳款改為現(xiàn)金繳款;也包括這次舉辦“國(guó)稅與民生”有獎(jiǎng)?wù)魑牡然顒?dòng),這也顯示著汕頭國(guó)稅著眼于實(shí)處,致力改善服務(wù),加強(qiáng)與納稅人、社會(huì)各界的溝通。
最后,建議設(shè)立“汕頭國(guó)稅信箱”接受全市納稅人的監(jiān)督并實(shí)行公開(kāi)化,在每年稅務(wù)宣傳月舉辦電視臺(tái)現(xiàn)場(chǎng)“汕頭國(guó)稅專線”解答全市納稅人的疑問(wèn)和咨詢,對(duì)于納稅人的心聲要盡快解決與納稅人的距離拉得更近。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇5
稅收行政執(zhí)法是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)工作。依法治稅是依法治國(guó)的重要內(nèi)容和客觀要求,也是稅收行政執(zhí)法的基本原則和重要保障。我市國(guó)稅系統(tǒng)經(jīng)過(guò)多年的稅收行政執(zhí)法規(guī)范,已初步形成了一整套相對(duì)完備的稅收行政執(zhí)法體系,依法治稅工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。但由于稅收行政執(zhí)法受到立法、執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法人員素質(zhì)等諸多因素的影響,當(dāng)前稅收行政執(zhí)法仍面臨一些問(wèn)題的困擾。為此,筆者就當(dāng)前稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀中的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了一點(diǎn)思考,僅供大家參考。
一、稅收行政執(zhí)法存在的問(wèn)題
(一)稅收立法的滯后阻礙了稅收?qǐng)?zhí)法的發(fā)展,F(xiàn)階段,我國(guó)稅收立法總體上是協(xié)調(diào)的,稅收制度比較完整,但仍存在一些需要完善的地方。
一是稅收基本法還是一項(xiàng)空白。稅收基本法統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)其他稅收法律、法規(guī),它對(duì)稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權(quán)限等基本內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定。
二是稅收法律規(guī)范的級(jí)次不高。具有法律層級(jí)的稅收規(guī)范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個(gè)人所得稅》,絕大多數(shù)的稅收規(guī)范是以法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等形式存在并實(shí)施的。
三是個(gè)別稅法政策復(fù)雜,理解、操作難。如新出臺(tái)的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則,當(dāng)前在我市稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能真正理解運(yùn)用好該法的稅務(wù)行政執(zhí)法人員不多。
四是地方立法權(quán)不足、缺位。制定稅收地方規(guī)章必須得到稅收法律、行政法規(guī)的明確授權(quán)。在當(dāng)前地方政府不能享有完全立法權(quán)的前提下,地方政府為了促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,或解決本地區(qū)的實(shí)際問(wèn)題,必然尋求非規(guī)范途徑對(duì)這種體制的突破。
(二)稅收行政執(zhí)法責(zé)任和考核評(píng)議制未得到真正落實(shí)。國(guó)家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》早已制定下發(fā),稅務(wù)系統(tǒng)為落實(shí)追究辦法,在這方面做過(guò)許多工作,一些執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為得到了追究。但總的來(lái)說(shuō)執(zhí)法責(zé)任追究在基層局面臨執(zhí)行難的問(wèn)題,究其原因主要有三:
一是執(zhí)法崗責(zé)不清,即對(duì)執(zhí)法的崗位、權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等不明確,已經(jīng)明確的也不夠具體,不夠科學(xué),稅收管理員感到執(zhí)法責(zé)任重大。
二是考核評(píng)議不完善。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中,由于法制機(jī)構(gòu)沒(méi)有單獨(dú)建立起來(lái),根據(jù)當(dāng)前基層局人員配備和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能,還沒(méi)有一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能夠擔(dān)當(dāng)起執(zhí)法評(píng)議的職能。
三是責(zé)任追究難于下手。由于非執(zhí)法崗責(zé)任追究沒(méi)有建立起來(lái),造成執(zhí)法崗和非執(zhí)法崗職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不均,執(zhí)法崗位責(zé)任大,風(fēng)險(xiǎn)大,但工資獎(jiǎng)金待遇與非執(zhí)法崗并無(wú)太大差別。四是稅務(wù)人員流動(dòng)時(shí)責(zé)任難以追究,不數(shù)人有老好人思想,怕得罪人。
(三)行政執(zhí)法的程序和證據(jù)意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)域,“重實(shí)體,輕程序”的事件屢見(jiàn)不鮮。如實(shí)施行政處罰時(shí),不事先責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正就作出處罰決定;行政處罰告知書(shū)與行政處罰決定書(shū)同時(shí)下達(dá);進(jìn)行稅務(wù)檢查不出示稅務(wù)檢查證;扣押、查封商品、貨物,不開(kāi)具收據(jù)或清單。稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)許多證據(jù)采集運(yùn)用不規(guī)范的現(xiàn)象。如取得有關(guān)部門保管的書(shū)證復(fù)印件沒(méi)有經(jīng)保管部門蓋章,也沒(méi)有注明原件的出處;取得會(huì)計(jì)賬冊(cè)復(fù)印件沒(méi)附說(shuō)明材料,也未經(jīng)被采集單位核對(duì)蓋章。需要認(rèn)定主要事實(shí),提供的證據(jù)不能有力證明事實(shí)的存在。收集的各種證據(jù)材料之間互相有矛盾,不能形成完整的證據(jù)鏈等。
(四)稅收行政執(zhí)法的環(huán)境需要進(jìn)一步的優(yōu)化。從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來(lái)講,“稅收計(jì)劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展。“稅收任務(wù)一票否決”仍成為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)考核重要內(nèi)容。從行政執(zhí)法的外部環(huán)境來(lái)看,政府干預(yù)稅收的現(xiàn)象仍然存在,各級(jí)政府為了搞政績(jī),樹(shù)形象,從其他方面干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法。外部環(huán)境還有廣大社會(huì)群眾的納稅、協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的因素。有少數(shù)老國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊下,逐步被改改制,過(guò)去歷史包袱沉重,但稅收行政執(zhí)法不講歷史原因,這些老國(guó)有企業(yè)許多欠稅不能及時(shí)清繳,稅收強(qiáng)制措施只能慎用,滯納金更是無(wú)從加收。
(五)稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法素質(zhì)影響稅收?qǐng)?zhí)水平的提高。當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)總體情況是好的,依法治稅意識(shí)較以前有了很大的提高,執(zhí)法更加規(guī)范有序,但也存在參差不齊的問(wèn)題。部分稅務(wù)執(zhí)法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄,濫執(zhí)法、隨意執(zhí)法現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)存在;少數(shù)稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)有關(guān)稅收實(shí)體法、程序法了解不夠。個(gè)別執(zhí)法人員“以情代法”,以人情踐踏法律,執(zhí)法的隨意性比較大,對(duì)自由裁量缺乏規(guī)范。對(duì)提高稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法水平的機(jī)制沒(méi)有完全建立起來(lái),行政執(zhí)法好壞一個(gè)樣。
二、規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法的幾點(diǎn)建議
(一)認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制包括執(zhí)法責(zé)任、評(píng)議考核、和責(zé)任追究三個(gè)方面,三方面相輔相成,配套實(shí)施,缺一不可。首先,必須明確稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任,就是對(duì)執(zhí)法的崗位、權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等進(jìn)行嚴(yán)格界定和明確分解,做到分工到崗,責(zé)任到人。其次,建立科學(xué)、完善的評(píng)議考核體系。在省、市、縣局內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立政策法規(guī)處(科、股),最好在基層分局也配備專職法制員,充實(shí)一定的人力,
負(fù)責(zé)評(píng)議考核的調(diào)查取證,并提出責(zé)任追究處理建議,提交該稅務(wù)機(jī)關(guān)成立的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究考核評(píng)議委員會(huì)集體討論決定。第三,對(duì)應(yīng)追究的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為必須嚴(yán)格追究。對(duì)考核評(píng)議委員會(huì)作出的責(zé)任追究決定由人事、監(jiān)察等機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)執(zhí)行。對(duì)非執(zhí)法崗也應(yīng)建立嚴(yán)密的崗責(zé)評(píng)議考核體系,并對(duì)其過(guò)錯(cuò)行為嚴(yán)格責(zé)任追究。
(二)進(jìn)一步規(guī)范行政程序和證據(jù)采集行為。建立完整的稅收?qǐng)?zhí)法程序是規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ),也是稅務(wù)部門多年來(lái)探索并付諸實(shí)施的重要工作。這一工作的重點(diǎn)主要體現(xiàn)在稅收征收管理程序、稅務(wù)行政處理程序和稅務(wù)行政救濟(jì)程序三方面,它們互相聯(lián)系,是征納雙方必須共同遵守的準(zhǔn)則。當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機(jī),全面規(guī)范各項(xiàng)征管執(zhí)法行為,重點(diǎn)規(guī)范各項(xiàng)執(zhí)法程序。對(duì)證據(jù)的規(guī)范做到依法采集證據(jù),任何行政行為必須有稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的事實(shí)要件為基礎(chǔ);每一個(gè)事實(shí)要件必須有相關(guān)的事實(shí)證據(jù),各種證據(jù)材料內(nèi)容應(yīng)該一致,證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間,應(yīng)互相印證,符合邏輯關(guān)系;每一個(gè)證據(jù)材料來(lái)源及取得的方法和手段在合法性方面都無(wú)可非議。
(三)營(yíng)造良好的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境,提高稅收?qǐng)?zhí)法透明度。
一是嚴(yán)格按照“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收‘過(guò)頭稅’”的工作方針組織稅收收入,通過(guò)考核執(zhí)法水平與任務(wù)完成情況相結(jié)合的辦法來(lái)考核稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作績(jī)效。
二是整頓和規(guī)范稅收秩序,營(yíng)造一個(gè)相對(duì)寬松的、公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。特別要利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息化的渠道,讓廣大網(wǎng)民來(lái)參與、監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)法。
三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內(nèi)容和途徑等方面都要有大的改進(jìn)。對(duì)“用稅”情況要實(shí)現(xiàn)逐步透明化、民主化,解決納稅人“用稅”之憂。通過(guò)正、反兩方面的例子來(lái)引導(dǎo)納稅人依法納稅。
四是對(duì)我市老國(guó)有大中型企業(yè),通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的引導(dǎo)和扶持,幫助其早日擺脫困境,依法履行各項(xiàng)納稅義務(wù)。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇6
近年來(lái),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易行為越來(lái)越普遍,給稅務(wù)管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。本文對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,并結(jié)合實(shí)際,談?wù)勗诨鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)如何完善稅收制度,應(yīng)對(duì)跨國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、開(kāi)展反避稅工作的必要性。
一、關(guān)聯(lián)交易的形式及其對(duì)稅收的影響
關(guān)聯(lián)交易的載體是關(guān)聯(lián)企業(yè),只有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間才能發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系,根據(jù)這種關(guān)系可能轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)并從中獲取利益的企業(yè)。
關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng),是指一公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權(quán)益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所進(jìn)行的交易。關(guān)聯(lián)交易的形式和內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:
一是有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用,包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品(產(chǎn)品)等有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù);
二是無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用,包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、商標(biāo)、牌號(hào)、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)和工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)等工業(yè)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓和使用;
三是融通資金,包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保、有價(jià)證券的買賣及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù);
四是提供勞務(wù),包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。
由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在,關(guān)聯(lián)交易將對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生一定的影響。非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易一般按照公允市價(jià)進(jìn)行,但是,由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在特殊的關(guān)系,因而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)較為靈活,往往高于或低于公允市價(jià),在有些情況下,甚至與公允市價(jià)相差甚遠(yuǎn)。由于關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)一般構(gòu)成各稅種直接或間接的計(jì)稅依據(jù),因此,轉(zhuǎn)讓定價(jià)的高低將對(duì)稅收產(chǎn)生重要影響?鐕(guó)集團(tuán)公司經(jīng)常通過(guò)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間人為地抬高或降低交易價(jià)格來(lái)調(diào)節(jié)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤(rùn),以達(dá)到其逃避稅收的目的。目前,轄管區(qū)內(nèi)外資企業(yè)出現(xiàn)虧損面較大、稅負(fù)偏低的問(wèn)題,與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是有直接關(guān)系的。一些外資企業(yè)賬面連續(xù)多年虧損卻不斷增資、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,就是因?yàn)橐徊糠滞赓Y企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)或者低價(jià)向其國(guó)外關(guān)聯(lián)公司銷售商品或原材料,或者高價(jià)從其國(guó)外關(guān)聯(lián)公司進(jìn)口原材料和機(jī)器設(shè)備,或以不合理的價(jià)格轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方法逃避我國(guó)稅收。這不僅嚴(yán)重?fù)p害我國(guó)稅收管轄權(quán)的行使,造成國(guó)家稅收的大量流失,而且影響了內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展,破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。
二、關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的落實(shí)不夠到位!秶(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)[20xx]143號(hào))規(guī)定,“在中華人民共和國(guó)境內(nèi),外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以外的企業(yè),比照本規(guī)程執(zhí)行”,但在實(shí)際工作中,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)僅限于表面情況的掌握,而缺少足夠的力量深層次的開(kāi)展反避稅審計(jì)工作。
(二)外商對(duì)外商投資企業(yè)的外購(gòu)和外銷價(jià)格操縱過(guò)度。由于我國(guó)在對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作方面起步較晚,外商投資企業(yè)的中方人員對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和國(guó)際經(jīng)營(yíng)手法不夠熟悉,在與精通國(guó)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的外商的合作中處于被動(dòng)地位。外商利用其技術(shù)、設(shè)備、銷售渠道等方面的優(yōu)勢(shì),可以隨意操縱外商投資企業(yè)的進(jìn)銷價(jià)格。另外,由于中方人員不了解國(guó)際市場(chǎng)行情,在經(jīng)營(yíng)管理中不能有效決策,只能聽(tīng)?wèi){外商處斷。例:轄管內(nèi)一個(gè)現(xiàn)代印刷公司,外方以“海德堡”五色印刷機(jī)器作價(jià)20xx多萬(wàn)元投入,謊稱是世界一流,技術(shù)頂尖,結(jié)果經(jīng)營(yíng)中由于固定成本多,效益連年虧損,外方一走了之,事后了解到該外方投資者已在機(jī)器上賺足了利潤(rùn),投資是假,詐騙是真,從而達(dá)到避稅的目的。
。ㄈ⿲(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的防范存在一定困難?鐕(guó)公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為并非單純?yōu)榱吮芏悾3J浅鲇诮?jīng)營(yíng)管理的需要。相對(duì)于變更稅收居所以及通過(guò)基地公司等手段,轉(zhuǎn)讓定價(jià)更具隱蔽性。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)整的一般做法是核定應(yīng)納稅所得額,但這往往缺乏可比性。如特許權(quán)使用費(fèi)具有不可比的性質(zhì),很難估計(jì)專利和專有技術(shù)的價(jià)值,因而在征稅問(wèn)題上容易產(chǎn)生分歧。轉(zhuǎn)讓定價(jià)還牽涉到不同國(guó)家間稅制結(jié)構(gòu)、稅收立法的差異以及稅務(wù)管理合作存在的實(shí)際困難,這些都影響到對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的防范。
。ㄋ模┒悇(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題。
1、基礎(chǔ)信息管理薄弱。在對(duì)外資關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定方面,關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生業(yè)務(wù)交易的信息申報(bào)制度剛剛建立,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、主要監(jiān)控內(nèi)容、項(xiàng)目、指標(biāo)存在掌握不夠準(zhǔn)確的情況,對(duì)采集數(shù)據(jù)的分析利用率較低。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的動(dòng)態(tài)信息,特別是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、納稅申報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)的分析利用缺乏主動(dòng)性。
3、屬地管理弱化了對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理。集團(tuán)企業(yè)的子公司,分布在不同的行政區(qū)域,涉及眾多稅務(wù)機(jī)關(guān)。各稅務(wù)機(jī)關(guān)只管理轄區(qū)內(nèi)的企業(yè),忽視了對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理,同時(shí),各稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的稅務(wù)管理信息不能共享,多頭采集信息,成本高,浪費(fèi)嚴(yán)重,組織協(xié)調(diào)也困難。
4、部分稅務(wù)干部,特別是剛參加工作的涉外稅務(wù)管理人員缺乏關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),遇到跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易無(wú)從下手,影響了工作的開(kāi)展。
三、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的對(duì)策及建議
。ㄒ唬┩晟贫愂罩贫龋岣弑O(jiān)控水平。經(jīng)過(guò)多年的工作實(shí)踐,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步摸索出了加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的有效措施,建立了關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、分析、審計(jì)調(diào)整、跟蹤管理的一系列制度,提高了對(duì)外資跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理水平。目前,每年所得稅匯算清繳都要求企業(yè)如實(shí)申報(bào)關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系表,使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握關(guān)聯(lián)情況,及時(shí)監(jiān)控。
。ǘ┌盐罩攸c(diǎn),找準(zhǔn)工作切入點(diǎn),實(shí)施重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)工作實(shí)踐,可對(duì)下列重點(diǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施監(jiān)控和納稅調(diào)整:
1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)。
2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的往來(lái)數(shù)額較大的企業(yè)、長(zhǎng)期虧損的企業(yè)(連續(xù)虧損2年以上的);
3、長(zhǎng)期微利企業(yè);
4、跳躍性盈利的企業(yè)(指隔年盈利或虧損,違反常規(guī)獲取效益的企業(yè))
5、與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)、比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)(與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比)
6、集團(tuán)公司內(nèi)部比較,利潤(rùn)率低的企業(yè)(即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比,利潤(rùn)率低的企業(yè));
7、巧立名目,向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè);
8、享受法定減免稅或低稅率優(yōu)惠,優(yōu)惠期限屆滿利潤(rùn)驟降的企業(yè),以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。
。ㄈ┱闲畔ⅲ鸩匠鋵(shí)反避稅信息資料庫(kù)。獲取可比信息是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整得以完成的關(guān)鍵因素,拓寬可比信息來(lái)源渠道是提高轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作效率的有效途徑。因此,要及時(shí)獲取海關(guān)、工商、銀行、商務(wù)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、外匯管理等部門發(fā)布的各類信息,通過(guò)企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格信息采集,因特網(wǎng)和國(guó)際稅收情報(bào)交換,廣泛收集、分析、整理國(guó)內(nèi)外各行業(yè)的貨物價(jià)格、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格、勞務(wù)費(fèi)率、貸款利率、行業(yè)利潤(rùn)等相關(guān)指標(biāo),不斷充實(shí)反避稅信息資料庫(kù)。
(四)規(guī)范操作,不斷完善反避稅工作機(jī)制。
1、認(rèn)真分析各企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、各關(guān)聯(lián)交易類型,并與同類企業(yè)進(jìn)行對(duì)比,確定存在的避稅疑點(diǎn),提高選案質(zhì)量。
2、深入開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查,認(rèn)真審核,分析企業(yè)提供的資料的準(zhǔn)確性,審查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否真實(shí)、合理,了解企業(yè)職能、行業(yè)背景、以確定合理的調(diào)整方案
3、結(jié)合各種調(diào)整方法的適用條件,選用合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法,合理確定調(diào)整方案。
4、強(qiáng)化跟蹤管理,鞏固反避稅成果,對(duì)確定本年度反避稅對(duì)象的企業(yè)跟蹤管理,跟蹤監(jiān)控企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。
5、推動(dòng)反避稅工作要上下聯(lián)動(dòng)形成高水平、高效率的反避稅管理機(jī)制。
6、對(duì)跨區(qū)域或跨國(guó)的關(guān)聯(lián)交易,可通過(guò)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署實(shí)行協(xié)查聯(lián)查制度,強(qiáng)化稅收監(jiān)控。
。ㄎ澹┓e極開(kāi)展預(yù)約定價(jià)談簽工作。為促進(jìn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作從事后調(diào)整向稅源管理轉(zhuǎn)變,節(jié)約調(diào)查成本,降低稅收風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則>(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)[20xx]118號(hào))的有關(guān)規(guī)定,借鑒經(jīng)驗(yàn),積極受理預(yù)約定價(jià)申請(qǐng),充分準(zhǔn)備相關(guān)資料,認(rèn)真開(kāi)展審核評(píng)估工作,慎重進(jìn)行協(xié)議談簽,嚴(yán)格監(jiān)控執(zhí)行情況,把預(yù)約定價(jià)工作向更高層次推進(jìn)。
。┘訌(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作,與有關(guān)國(guó)家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過(guò)簽訂避免雙重征稅協(xié)議,既可避免國(guó)際稅收磨擦,又能有效地加強(qiáng)國(guó)際稅收合作,防止稅收流失或雙重征稅。截至20xx年底,我國(guó)已與90多個(gè)國(guó)家和地區(qū)正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議,為保證在國(guó)際稅收協(xié)定背景下轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的順利實(shí)施,保護(hù)我國(guó)的稅收權(quán)益,應(yīng)及時(shí)與其他有關(guān)國(guó)家簽署國(guó)際稅收協(xié)定。另外,還應(yīng)積極進(jìn)行廣泛的國(guó)際稅務(wù)合作,如加強(qiáng)稅收情報(bào)交換等。
。ㄆ撸┘訌(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的配合和協(xié)調(diào),提高基層稅務(wù)反避稅人員素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門間的配合和協(xié)調(diào),達(dá)到執(zhí)行稅收政策的融合和統(tǒng)一,形成管理合力。應(yīng)多培養(yǎng)選拔懂外語(yǔ)、精通會(huì)計(jì)、熟悉國(guó)際稅收和具備較高財(cái)務(wù)分析能力的高級(jí)稅務(wù)管理人員,強(qiáng)化反避稅管理,進(jìn)一步提高反避稅工作水平。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇7
信息宣傳工作是基層稅務(wù)部門工作的重要組成部分,搞好信息宣傳工作,對(duì)于推動(dòng)稅收征管體制改革、深化地稅干部隊(duì)伍建設(shè)、深入開(kāi)展稅收法制宣傳、促進(jìn)征納溝通了解,提升地稅部門社會(huì)形象具有重要的意義。
一、存在的問(wèn)題
思想認(rèn)識(shí)不到位。個(gè)別干部認(rèn)為信息宣傳工作只是“錦上添花”的可有可無(wú)的工作,覺(jué)得只要把稅收工作做好了,就算大功告成了,認(rèn)為信息宣傳是部門領(lǐng)導(dǎo)和辦公室的事情,與自己無(wú)關(guān),沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)和理解稅收工作與信息宣傳工作之間的關(guān)系,缺乏信息宣傳的積極性和主動(dòng)性。
寫(xiě)作能力有欠缺。擔(dān)任宣傳工作的干部大多不是從事語(yǔ)言文字專業(yè),基礎(chǔ)理論和文字功底相對(duì)薄弱,真正能寫(xiě)宣傳信息、新聞報(bào)道的干部比較缺乏。對(duì)發(fā)生在身邊的好新聞不敏感、不上心,對(duì)發(fā)生在本單位的典型事例、先進(jìn)事跡、項(xiàng)目成果不跟蹤、不深入了解,沒(méi)有及時(shí)將一些有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié),很難寫(xiě)出有創(chuàng)意、有深度的稿件。部分信息宣傳任務(wù)落實(shí)都是“被動(dòng)”寫(xiě)出來(lái)的,干部存在畏難情緒,稿件質(zhì)量參差不齊。
培訓(xùn)方式待改進(jìn);鶎佣悇(wù)干部在工作中都是以稅收為核心,在業(yè)余學(xué)習(xí)過(guò)程中也是以稅收方面的業(yè)務(wù)知識(shí)為主,每年組織學(xué)習(xí)信息、新聞宣傳報(bào)道寫(xiě)作方面的專題培訓(xùn)較少。上級(jí)組織開(kāi)展的專題培訓(xùn)因參加培訓(xùn)人員范圍廣、名額有限、很難涉及到廣大干部,且日常培訓(xùn)注重理論方面的知識(shí)講解,缺少分類信息“點(diǎn)評(píng)式”的深度培訓(xùn),干部很難在培訓(xùn)課上學(xué)習(xí)和掌握到比較實(shí)用的寫(xiě)作知識(shí),培訓(xùn)達(dá)不到預(yù)期效果。
獎(jiǎng)懲機(jī)制要完善;鶎佣悇(wù)部門由于人少事多、矛盾突出,干部撰寫(xiě)信息宣傳報(bào)道基本上是“擠時(shí)間”。近年來(lái)根據(jù)有規(guī)定取消了獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi),改為以精神鼓勵(lì)為主,雖然基層稅務(wù)部門不斷強(qiáng)化信息宣傳的考核,不斷強(qiáng)調(diào)“多講奉獻(xiàn)、少談利益”的擔(dān)當(dāng)精神,但“寫(xiě)不寫(xiě),寫(xiě)好寫(xiě)壞一樣”的問(wèn)題仍然存在,信息宣傳工作難以完全落實(shí)到與政績(jī)考核、獎(jiǎng)勵(lì)懲處、提拔晉升掛鉤,難以全面調(diào)動(dòng)起干部撰寫(xiě)信息宣傳文章的積極性和主動(dòng)性。
宣傳效果需提升。當(dāng)前,基層稅務(wù)部門信息宣傳只是將稿件投遞到上級(jí)部門和對(duì)應(yīng)網(wǎng)站以及當(dāng)?shù)卣麄鞑块T,很少擴(kuò)展到公眾經(jīng)常涉及的領(lǐng)域,宣傳渠道較少。多方位、多層次、多渠道的信息宣傳還不夠,缺乏與新聞媒體聯(lián)系與溝通的主動(dòng)性,大眾化、影響力較大的新聞媒體上宣傳基層稅務(wù)部門工作動(dòng)態(tài)還是“鳳毛麟角”。要做到“報(bào)刊上有名,電視上有影,網(wǎng)絡(luò)上有議”的良好宣傳效果,還有很大差距。
二、對(duì)策及建議
要轉(zhuǎn)變觀念,提高思想認(rèn)識(shí)。信息宣傳工作不僅是溝通情況、反映工作的重要手段,也是宣傳基層稅務(wù)部門工作、提升社會(huì)形象的重要途徑。要引導(dǎo)干部職工充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展信息宣傳工作的重大意義和作用,只有信息宣傳工作能力提高了,才能提煉出日常業(yè)務(wù)工作中的好做法、好經(jīng)驗(yàn),才能提高日常工作中各類總結(jié)、計(jì)劃、匯報(bào)的寫(xiě)作水平,從而提升自身的綜合素質(zhì)。基層稅務(wù)部門要不斷加強(qiáng)對(duì)稅收信息宣傳工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo),落實(shí)信息宣傳約稿制度,努力形成辦公室負(fù)責(zé)、全局抓落實(shí)“人人動(dòng)筆,個(gè)個(gè)寫(xiě)稿”的信息宣傳工作格局。
要強(qiáng)化培訓(xùn),提升寫(xiě)作能力。要在信息宣傳培訓(xùn)上狠下功夫,以“請(qǐng)進(jìn)來(lái),走出去”、以老帶新、舉辦培訓(xùn)班、組織興趣小組交流等方式,定期交流寫(xiě)作經(jīng)驗(yàn),培養(yǎng)寫(xiě)作方面的骨干力量,以點(diǎn)帶面,促進(jìn)整體寫(xiě)作水平的提高。要培養(yǎng)干部養(yǎng)成多讀書(shū)、多看報(bào)的良好習(xí)慣,注重政治理論、經(jīng)濟(jì)、稅收、法律以及信息科技等知識(shí)的積累。同時(shí),要積極轉(zhuǎn)變信息宣傳培訓(xùn)的方式方法,開(kāi)展信息稿件“點(diǎn)評(píng)式”的培訓(xùn),重點(diǎn)突出不同種類信息的寫(xiě)作技巧,使基層干部學(xué)會(huì)和掌握信息宣傳寫(xiě)作的基本方法和技巧,提高干部的寫(xiě)作能力。
要完善制度,健全獎(jiǎng)懲機(jī)制。每年初,要結(jié)合工作實(shí)際,制定全年稅收信息宣傳任務(wù)和培訓(xùn)計(jì)劃,把信息宣傳工作作為績(jī)效考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容,從制度上提供有力保障。建立嚴(yán)格的信息約稿和審核制度,嚴(yán)把稿件質(zhì)量關(guān),領(lǐng)導(dǎo)干部要經(jīng)常深入到各基層分局進(jìn)行信息調(diào)研和宣傳督導(dǎo),全面掌握信息宣傳工作開(kāi)展情況,共同探討提高宣傳成果的新路子。同時(shí),要調(diào)整獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,以考核為抓手,注重精神上的激勵(lì),在選拔干部方面逐步傾斜,更新用人機(jī)制,引導(dǎo)干部職工保持平和的心態(tài),兢兢業(yè)業(yè)把工作干好、干出成績(jī)。
要突出重心,深化宣傳效果。圍繞稅收中心任務(wù),“把脈”稅收發(fā)展形勢(shì),改進(jìn)工作方式方法,提高信息宣傳質(zhì)量,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)思考的要點(diǎn)、當(dāng)前工作的重點(diǎn)、決策落實(shí)的難點(diǎn)、納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)、值得推廣的亮點(diǎn)等題材加以宣傳,增強(qiáng)報(bào)道的力度、深度和廣度,切實(shí)組織好重點(diǎn)宣傳和日常性的信息宣傳報(bào)道工作,通過(guò)文字、圖片、影視等多種形式,使社會(huì)了解、理解、支持基層稅務(wù)部門的工作。同時(shí),要加強(qiáng)與新聞媒體的聯(lián)系和溝通,克服“酒香不怕巷子深”的傳統(tǒng)思想,積極邀請(qǐng)新聞媒體采訪,大張旗鼓地將干出一流的業(yè)績(jī)、創(chuàng)出一流的成績(jī)宣傳出去,努力擴(kuò)大社會(huì)影響力。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇8
一、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的現(xiàn)狀
目前縣局稽查機(jī)構(gòu)實(shí)行縣級(jí)稽查,具體是對(duì)外保留稽查機(jī)構(gòu),對(duì)外掛牌,對(duì)內(nèi)保留稽查人員編制,具有獨(dú)立的執(zhí)法主體資格。XX年4月我局推行了“全員征管”模式,為加強(qiáng)稅收征管工作,稽查人員充實(shí)到征管環(huán)節(jié),每年主要是從事重點(diǎn)稅源管理、征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和負(fù)責(zé)稽查日常工作的開(kāi)展。與此同時(shí),為落實(shí)好省、州稽查安排的稅收專項(xiàng)檢查,縣局成立了以縣局局長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng),各股室負(fù)責(zé)人為成員的稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。在實(shí)施專項(xiàng)檢查時(shí),我們首先圍繞抓住案件查處、專項(xiàng)檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對(duì)象。如今年我局的稽查主要是開(kāi)展對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的成品油零售加油站(中石油除外)實(shí)施全面檢查和對(duì)三年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作;闄(quán)的相對(duì)集中和稽查計(jì)劃制度的實(shí)施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案,也避免了對(duì)納稅人一年多次查和多頭檢查的現(xiàn)象發(fā)生。其次,在檢查過(guò)程中為納稅人答疑解難,進(jìn)行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)服務(wù),稽查服務(wù)質(zhì)量效率得到提高,也融洽了征納關(guān)系的和諧。第三,在檢查方式上,實(shí)行調(diào)賬和約談,避免了稅收檢查對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾;閮(nèi)部積極推行“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四權(quán)分離的原則,規(guī)范了執(zhí)法行為。
二、稅務(wù)稽查服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題
我局縣級(jí)稽查還處在探索和完善階段,納稅服務(wù)的成效還剛起步,但是思維模式和工作方式與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求相比,還存在一些不足。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
。ㄒ唬┒悇(wù)稽查與稅務(wù)日常檢查銜接不強(qiáng),執(zhí)法缺乏公正性和嚴(yán)肅性。還是存在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象,納稅人不堪其擾。稽查對(duì)象的選擇上缺乏標(biāo)準(zhǔn),對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)往往稽查較多,對(duì)經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)稽查較少,使檢查失去了公正性。同時(shí),由于稅務(wù)稽查對(duì)證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),造成了對(duì)同一個(gè)納稅人的檢查,稽查人員收集的證據(jù)不盡相同,由于證據(jù)的詳細(xì)程度不同,往往會(huì)得出不同的稽查結(jié)果,目前還缺少取證要求的規(guī)范藍(lán)本。
。ǘ┗檫x案準(zhǔn)確率有待提高。稽查對(duì)象的確定不夠準(zhǔn)確,一方面稽查人力有限,我縣納稅人雖然不多,根據(jù)管理員對(duì)出現(xiàn)納稅異常的企業(yè)提供案源,準(zhǔn)確率不高;另一方面信息來(lái)源渠道少,使稽查選案時(shí)獲取的資料不夠全面。因此,在選案環(huán)節(jié)所確定的對(duì)象,往往在稽查部門投入大量人力和時(shí)間實(shí)施稽查后,結(jié)果卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為,從而使稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率大大降低。
。ㄈ┗轱L(fēng)險(xiǎn)有待控制。由于稅收立法層次不高;稅收政策的頻繁調(diào)整,一些新情況、新問(wèn)題不能及時(shí)在稅收立法上予以規(guī)范;稅務(wù)稽查相關(guān)法律應(yīng)用能力有限;稅務(wù)稽查手段老化;稅務(wù)稽查人員專業(yè)知識(shí)不全面,稽查方法存在一定的缺陷;部分稽查人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),職業(yè)道德水平也有待于提高等主客觀原因存在,導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在于稽查工作的全過(guò)程,易產(chǎn)生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現(xiàn)象?h級(jí)稽查機(jī)構(gòu)處于過(guò)渡性階段,稽查人員擔(dān)任著稽查員和管理員的雙重身份,缺少有效的監(jiān)督機(jī)制,易引起不必要稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在新征管法的修訂過(guò)程中,稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置與權(quán)限在立法界就引起很大的爭(zhēng)議,給基層執(zhí)法帶來(lái)操作難度。如執(zhí)法時(shí)對(duì)于文書(shū)的蓋章問(wèn)題,是用縣局的還是稽查局的,引起行政復(fù)議時(shí)承擔(dān)責(zé)任的被告等等問(wèn)題。
三、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的創(chuàng)新理念和措施
建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)是強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的前提,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新稅收管理,促進(jìn)現(xiàn)代稅收文明發(fā)展,依法行政、執(zhí)政為民的內(nèi)在要求。我們稽查部門要“圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展,共建和諧社會(huì)這一稅收主題,自覺(jué)轉(zhuǎn)變觀念,更新觀念,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),提升稽查水平,樹(shù)立新的稽查形象”的要求,要正確處理稽查與服務(wù)的同位關(guān)系。目前納稅服務(wù)被提上了重要日程,國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立納稅人服務(wù)司即是一個(gè)證明,那么作為稽查部門如何處理好服務(wù)與稽查的關(guān)系是一個(gè)難題,稽查和征管不同,后者主要是強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù),而前者則要通過(guò)懲戒偷漏抗稅行為來(lái)達(dá)到稅收威懾力,如果稽查片面強(qiáng)調(diào)服務(wù),則使稽查之矛失去了鋒利,非但不能起到服務(wù)作用,還將使征管部門的服務(wù)所依恃的強(qiáng)力后盾化為虛無(wú)。其實(shí)在當(dāng)前的稅收環(huán)境下,更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是稅收威懾力下的納稅服務(wù),沒(méi)有稅收的威懾力,強(qiáng)調(diào)服務(wù)必然損害稅收的權(quán)威性與獨(dú)立性。但是在稽查工作中是否就沒(méi)有服務(wù)可言了,也不是這個(gè)概念,稽查可以在如下幾方面搞好服務(wù):
。ㄒ唬└愫枚愂照咝麄骱图{稅輔導(dǎo)工作。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身工作的特點(diǎn),圍繞納稅服務(wù)需求開(kāi)展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看,納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策宣傳,納稅輔導(dǎo)等。這方面的服務(wù)到位了,即可提高納稅人的稅收遵從度,規(guī)避由于對(duì)稅收政策不了解產(chǎn)生的稅收違法行為,也可更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。從XX年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務(wù)工作中存在的問(wèn)題,如有的企業(yè)工資的調(diào)整還停留在計(jì)稅工資的計(jì)算上,XX年應(yīng)付福利費(fèi)余額的銜接不知如何處理。因此,我們稽查部門應(yīng)當(dāng)下力氣抓好這方面的服務(wù)工作,不僅是管理納稅輔導(dǎo)要跟上,在稽查部門也要同上,建議增設(shè)“稅收咨詢12366納稅輔導(dǎo)”業(yè)務(wù),專門負(fù)責(zé)納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導(dǎo)工作。同時(shí),要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終,邊檢查、邊宣傳、邊輔導(dǎo),做到稅收?qǐng)?zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合,讓納稅人在接受檢查的過(guò)程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù),主動(dòng)接受納稅檢查,使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護(hù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,為鼓勵(lì)水電行業(yè)的發(fā)展,建議稽查部門與企業(yè)結(jié)對(duì)提供納稅服務(wù),稽查局專門設(shè)立稅收宣傳輔導(dǎo)崗,選派業(yè)務(wù)骨干到公司與財(cái)務(wù)人員座談,就新政策現(xiàn)場(chǎng)宣傳和講解,分析會(huì)計(jì)核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能優(yōu)勢(shì),舉辦專題講座,結(jié)合水電企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的實(shí)際問(wèn)題,切實(shí)為結(jié)對(duì)企業(yè)答疑解惑,出謀劃策。
。ǘ┩菩屑{稅評(píng)估制度,提高稽查選案、稽查計(jì)劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。稽查對(duì)象的確定,必須建立在科學(xué)地納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上。XX年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》,從目前看納稅評(píng)估的效能越來(lái)越明顯,但由于辦法立法層次較低,法律效力較低,因此在征管法稅款征收章節(jié)中建議增加納稅評(píng)估條款,使納稅評(píng)估制度的推行建立在有法可依的基礎(chǔ)上。納稅評(píng)估制度的建立對(duì)促進(jìn)稅源管理、重點(diǎn)稽查有著深遠(yuǎn)的意義,也能降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可行性。
我局是以年銷售收入3萬(wàn)元(含)、30萬(wàn)元(含)的納稅人為界按季、按月建立詳細(xì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源,實(shí)行與上年同期、基期等一般指標(biāo)相比分析,形成分析基礎(chǔ)材料,進(jìn)行重點(diǎn)指標(biāo)評(píng)估分析,提出重點(diǎn)管理、稽查建議,出具評(píng)估分析報(bào)告。把運(yùn)用到稅收管理工作中指標(biāo)同樣作為稅務(wù)稽查選案的參考指標(biāo),進(jìn)一步提高選案的準(zhǔn)確率。對(duì)納稅人可能有輕微違法行為,進(jìn)行納稅評(píng)估,通過(guò)評(píng)估自查能積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的;以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常,但連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)的納稅人,且稅額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的,由稽查部門書(shū)面通知納稅人進(jìn)行自查,重新進(jìn)行納稅申報(bào);但對(duì)其某些行為無(wú)法做出合理解釋和拒不申報(bào)有無(wú)正當(dāng)理由的,才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機(jī)會(huì),體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的人性化,稅企關(guān)系和諧性。
。ㄈ┘哟笊娑愡`法查處力度,強(qiáng)化稅務(wù)稽查的權(quán)威性。稅務(wù)稽查是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié),我們要在強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的同時(shí),必須充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能,依法打擊偷逃騙稅,為廣大納稅人營(yíng)造依法納稅,公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境。一是增強(qiáng)稽查的深度。對(duì)重點(diǎn)稅源、執(zhí)法難點(diǎn)、執(zhí)法熱點(diǎn)、群眾舉報(bào)的大案要案、危害較深、社會(huì)影響較大的“新聞”案,要重點(diǎn)稽查,查深、查細(xì)、查透,排除障礙,一查到底。二是加大處罰力度。對(duì)一些涉稅違法行為一經(jīng)查實(shí),就必須依法嚴(yán)格處罰;對(duì)屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴(yán)重的予以重罰,構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,決不姑息遷就,包庇縱容。三是擴(kuò)大輿論宣傳。
總之,稅收工作必須緊緊圍繞和服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一中心,實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán);把服務(wù)理念融入稽查工作,不斷探索規(guī)范、系統(tǒng)、整體的服務(wù)方式;不斷增加稅收工作的知識(shí)含量和科技含量,努力用信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、服務(wù)、支撐國(guó)稅稽查工作,提高工作效率和水平。構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查一方面是樹(shù)立“科學(xué)管理出優(yōu)化服務(wù)”的理念,深入開(kāi)展形象工程建設(shè)。另一方面是建立和完善稽查涉企服務(wù)制度,全面推行責(zé)成自查制度、推出稽查建議制度、實(shí)行稽查服務(wù)制、納稅人權(quán)利義務(wù)告知制度,強(qiáng)化宣傳,不斷探索稽查服務(wù)新途徑,做好稽查服務(wù)新文章,取得社會(huì)各界對(duì)稽查工作的了解和支持。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇9
近期,南京地稅某某稅務(wù)分局積極響應(yīng)區(qū)委開(kāi)展“學(xué)習(xí)先進(jìn)、找準(zhǔn)差距、加快發(fā)展、創(chuàng)業(yè)爭(zhēng)先”主題競(jìng)賽活動(dòng)的號(hào)召,采取“全面動(dòng)員、全員發(fā)動(dòng)、全體參與、全程跟近”等措施,分局上下廣泛掀起了“創(chuàng)業(yè)爭(zhēng)先”的熱潮,有力地推動(dòng)了“學(xué)習(xí)型、法制型、服務(wù)型”的“三型稅務(wù)”建設(shè),稅務(wù)干部精神狀態(tài)有了新的改觀,納稅環(huán)境有了新的改善,組織收入呈現(xiàn)出穩(wěn)步攀升的良好態(tài)勢(shì)。
一、學(xué)習(xí)先進(jìn)找準(zhǔn)差距,全員行動(dòng)積極爭(zhēng)先
一是根據(jù)實(shí)際在同行中找差距。自94年國(guó)地稅分設(shè)以來(lái),在區(qū)委區(qū)政府和市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下,某某地稅全面建設(shè)水平年年進(jìn)步,稅收收入歲歲攀升。XX年度入庫(kù)地方稅收5210元,與上年同期相比,入庫(kù)稅款增加1524元,增幅達(dá)到41.3;今年上半年又組織入庫(kù)地稅收入3350元,同比增長(zhǎng)達(dá)到22。始終保持良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。但與鼓樓、建鄴等區(qū)相比,我局也清醒地認(rèn)識(shí)到我們的差距,從經(jīng)濟(jì)和稅收總量上與鼓樓、白下、玄武等區(qū)拉開(kāi)較大距離;而從增速方面相比,又與建鄴、棲霞等區(qū)存在一定的差距。二是積極組織參觀學(xué)習(xí)。我局在全局范圍內(nèi)廣泛深入地開(kāi)展了“學(xué)先進(jìn)、找差距”活動(dòng),分局領(lǐng)導(dǎo)不僅跟隨區(qū)里到先進(jìn)發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行參觀見(jiàn)學(xué),還根據(jù)稅務(wù)的實(shí)際,組織分局領(lǐng)導(dǎo)、全體科所長(zhǎng)和部分業(yè)務(wù)骨干,分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區(qū)學(xué)習(xí)取經(jīng),全方位考察外區(qū)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展好做法、好經(jīng)驗(yàn)。三是針對(duì)差距訂措施。努力查找自身問(wèn)題與不足,著力從強(qiáng)化稅收宣傳提高稅法遵從度、強(qiáng)化執(zhí)法力度提高稅法執(zhí)行力、強(qiáng)化職責(zé)履行提高服務(wù)效能等方面入手,按照應(yīng)收盡收的原則和不斷促進(jìn)稅源增長(zhǎng)的目標(biāo)要求,從實(shí)際出發(fā),制訂切實(shí)可行的加快發(fā)展、爭(zhēng)先進(jìn)位的措施。確保稅收收入的快速增長(zhǎng)。
二、積極打造透明稅政,強(qiáng)化稅收法律的宣傳
按照文明辦稅“八公開(kāi)”要求,一是堅(jiān)持按月發(fā)布納稅公告,遇有新稅收政策出臺(tái),及時(shí)進(jìn)行專題的宣傳活動(dòng),促進(jìn)納稅人稅收政策的掌握程度和依法納稅意識(shí)的提高,確保稅收政策宣傳的及時(shí)性;二是積極宣傳南京地稅外部網(wǎng)站和12366咨詢投訴中心服務(wù)功能,方便納稅人全天候查詢和了解最新的稅收政策法規(guī)以及所需辦稅工作流程,確保稅收政策宣傳的便捷性;三是積極發(fā)揮新聞媒體受眾面廣的優(yōu)勢(shì),通過(guò)報(bào)刊、電視和電臺(tái)積極宣傳稅法,主動(dòng)向社會(huì)公眾宣傳介紹各類稅收政策,為納稅人提供政策服務(wù),確保稅收政策宣傳的廣泛性;四是堅(jiān)持按月舉辦新辦納稅人稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)班和新增社保戶培訓(xùn)班,提高新辦納稅人稅收基本知識(shí)的理解掌握能力。積極舉辦專題政策培訓(xùn)。在各項(xiàng)專項(xiàng)工作開(kāi)展前,認(rèn)真梳理相關(guān)政策,匯編整理成冊(cè),舉辦專題政策宣傳培訓(xùn)班,提高納稅人對(duì)專項(xiàng)政策的理解掌握,提升納稅人的辦稅能力,確保納稅人對(duì)稅收政策掌握的準(zhǔn)確性。
三、狠抓制度落實(shí),提高稅法執(zhí)行力
按照“公開(kāi)、公平、公正”的“三公”原則,認(rèn)真做好稅收法律的貫徹執(zhí)行。一是嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策規(guī)定,注重工作程序與權(quán)限,堅(jiān)持審批合議制度;二是以行政執(zhí)法責(zé)任制、行政執(zhí)法檢查和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制落實(shí)為主要內(nèi)容,重點(diǎn)抓好對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的全面監(jiān)督;三是以履行“兩個(gè)維護(hù)”、做好“兩個(gè)服務(wù)”為宗旨,按照市委市政府《關(guān)于加快推進(jìn)富民工作的意見(jiàn)》文件精神要求,運(yùn)用績(jī)效考評(píng)機(jī)制,將各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹到位、執(zhí)行到位。
四、立足納稅人需求,強(qiáng)化稅收服務(wù)效果
以納稅人的需求為第一考慮,按照“服務(wù)五個(gè)零”的標(biāo)準(zhǔn),創(chuàng)新服務(wù)方式,突出服務(wù)的主動(dòng)性、針對(duì)性、便捷性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效及時(shí)的納稅服務(wù)。
(一)堅(jiān)持提醒服務(wù),注重服務(wù)的主動(dòng)性。堅(jiān)持上門服務(wù),對(duì)重點(diǎn)稅源戶實(shí)行每月至少上門服務(wù)一次制度,其他納稅戶采取不定期上門服務(wù)方式;遇有新政策出臺(tái)或開(kāi)展稅收專項(xiàng)工作,及時(shí)匯總編印宣傳手冊(cè),廣泛贈(zèng)送,積極宣傳;運(yùn)用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務(wù)方式,提醒納稅人有關(guān)注意事項(xiàng)和需把握的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。提高服務(wù)的主動(dòng)性。
(二)堅(jiān)持預(yù)約服務(wù),注重服務(wù)的針對(duì)性。堅(jiān)持在受理窗口設(shè)立《納稅人需求預(yù)約登記簿》,《稅法政策培訓(xùn)需求登記簿》的做法,按納稅人的需求提供預(yù)約服務(wù);對(duì)重點(diǎn)稅源戶,利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò),通過(guò)電子郵箱給企業(yè)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員郵寄“政策文件包”,為其提供網(wǎng)上速遞服務(wù);對(duì)其他納稅人的不同需求,有針對(duì)性地編印寄發(fā)一些宣傳材料,推行個(gè)性化郵寄宣傳,為納稅人提供“到家”的服務(wù)。提高政策服務(wù)的針對(duì)性。
(三)堅(jiān)持值班制度,注重服務(wù)的便捷性。堅(jiān)持科所長(zhǎng)大廳輪流值班制度,暢通稅收服務(wù)“快速通道”,實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制,開(kāi)展“一站式”服務(wù),落實(shí)相關(guān)部門責(zé)任,為納稅人提供“一條龍”服務(wù)。提高服務(wù)的便捷性。
稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 篇10
今年以來(lái),縣地稅局深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)中央和省、市、縣黨委政府關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的一系列指示精神,結(jié)合地方稅收工作實(shí)際,切實(shí)轉(zhuǎn)變思想作風(fēng),積極發(fā)揮地方稅收職能作用,不斷加大對(duì)企業(yè)的扶持力度,保障和促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。
一、統(tǒng)一思想,轉(zhuǎn)變作風(fēng),增強(qiáng)扶持企業(yè)發(fā)展的緊迫感與責(zé)任感
去年下半年以來(lái),受國(guó)際金融危機(jī)迅速蔓延等因素影響,當(dāng)前我縣部分行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。經(jīng)濟(jì)與稅收休戚相關(guān),地稅部門作為政府職能部門,理應(yīng)堅(jiān)定不移地實(shí)施“經(jīng)濟(jì)興稅”戰(zhàn)略,充分發(fā)揮稅收職能作用,把扶持企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)稅源作為當(dāng)前首要任務(wù)來(lái)抓緊抓實(shí)。為此,縣地稅局制定實(shí)施了《中共**縣地方稅務(wù)局黨組關(guān)于轉(zhuǎn)變思想作風(fēng)扶持企業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》,要求全縣地稅系統(tǒng)干部職工統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變工作作風(fēng),進(jìn)一步增強(qiáng)大局觀念和責(zé)任意識(shí),增強(qiáng)扶持企業(yè)發(fā)展的積極性、主動(dòng)性和自覺(jué)性,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。在開(kāi)展稅收工作中,正確處理企業(yè)發(fā)展與組織收入的關(guān)系、依法治稅與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系,妥善解決征納關(guān)系中出現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題。以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為要?jiǎng)?wù),急企業(yè)所急,想企業(yè)所想,幫企業(yè)所需,積極履行職責(zé),全面落實(shí)政策,優(yōu)化稅收服務(wù),千方百計(jì)為企業(yè)發(fā)展排憂解難,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境,為促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,加快推進(jìn)“百?gòu)?qiáng)縣”建設(shè)步伐做出新貢獻(xiàn)。
二、強(qiáng)化措施,優(yōu)化服務(wù),全力做好扶持企業(yè)發(fā)展這篇大文章
牢固樹(shù)立服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)社會(huì)發(fā)展、服務(wù)納稅人的“三服務(wù)”理念,緊緊圍繞上級(jí)黨委政府關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的指示精神,立足部門職能,加強(qiáng)調(diào)查研究,優(yōu)化稅收服務(wù),不斷提高服務(wù)質(zhì)量和工作水平。在具體工作中,重點(diǎn)落實(shí)好四方面服務(wù)措施。
(一)做好政策服務(wù)。一方面,加大稅收優(yōu)惠政策宣傳和執(zhí)行力度。對(duì)現(xiàn)行的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面梳理和匯總,分營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等6個(gè)與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的地方稅種,明確30余項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,一一發(fā)放到全縣各企業(yè)及縣委、政府相關(guān)部門。加大稅收宣傳力度,通過(guò)廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等新聞媒體,廣泛宣傳稅收政策法規(guī)及扶持企業(yè)發(fā)展的措施,使廣大納稅人享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。結(jié)合XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,舉辦面向企業(yè)財(cái)務(wù)、辦稅人員新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)班,引導(dǎo)企業(yè)依法納稅,避免因不了解相關(guān)稅收政策帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。結(jié)合當(dāng)前正在開(kāi)展地方稅收“八項(xiàng)清查”活動(dòng),認(rèn)真抓好稅收減免政策執(zhí)行情況的清查。另一方面,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅收分析研究。對(duì)中央、省、市出臺(tái)的應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、擴(kuò)大內(nèi)需、投資拉動(dòng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的若干措施進(jìn)行專題研究,調(diào)查分析經(jīng)濟(jì)稅收政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響,為黨委、政府科學(xué)決策當(dāng)好參謀。
(二)做好執(zhí)法服務(wù)。深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制和執(zhí)法考核定期通報(bào)制度,明確執(zhí)法權(quán)限,規(guī)范執(zhí)法行為,加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,推進(jìn)依法治稅。嚴(yán)格稅務(wù)稽查和專項(xiàng)檢查審批程序,避免多頭檢查、重復(fù)檢查,提高辦案質(zhì)效,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。認(rèn)真受理聽(tīng)證、復(fù)議、訴訟等涉稅事宜,確保公平、公正執(zhí)法,切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,創(chuàng)造各類企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)的條件和環(huán)境。嚴(yán)格落實(shí)查前預(yù)告、查中輔導(dǎo)、查后約談等人性化執(zhí)法制度,稽查人員在對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查前,必須先下達(dá)檢查預(yù)告通知書(shū),給企業(yè)自查并糾正問(wèn)題的機(jī)會(huì),對(duì)企業(yè)自查出來(lái)的稅款不作處罰;在檢查過(guò)程中,加強(qiáng)涉稅政策宣傳與輔導(dǎo),幫助企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理,提高理財(cái)能力;檢查結(jié)束后,及時(shí)與企業(yè)進(jìn)行約談,就檢查出的問(wèn)題與企業(yè)充分交換意見(jiàn),提出整改建議,做好帳務(wù)調(diào)整,避免涉稅爭(zhēng)議。
(三)做好管理服務(wù)。積極推進(jìn)稅務(wù)行政審批改革,在法律允許的范圍內(nèi),限度地精簡(jiǎn)審批程序和手續(xù)。全面推行互聯(lián)網(wǎng)報(bào)稅、雙委托報(bào)稅等多元化納稅申報(bào)方式,將具備條件的納稅人全部納入電子報(bào)稅范圍,力爭(zhēng)XX年電子報(bào)稅率達(dá)到98%以上,方便納稅人,節(jié)約辦稅成本。建立納稅服務(wù)聯(lián)系點(diǎn)和納稅服務(wù)質(zhì)效回訪制度,縣局領(lǐng)導(dǎo)班子成員和科室負(fù)責(zé)人要分別確定聯(lián)系企業(yè),定期深入企業(yè)進(jìn)行走訪調(diào)查,及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難與具體需求,特事特辦,急事急辦,幫助企業(yè)解決具體困難。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、行風(fēng)走訪、召開(kāi)座談會(huì)等形式,主動(dòng)征求各級(jí)黨委、政府、社會(huì)各界和廣大納稅人對(duì)改進(jìn)稅收工作的意見(jiàn)建議,征求幫助企業(yè)發(fā)展的良計(jì)妙策,形成稅企共渡難關(guān)、共同發(fā)展的良好局面。
(四)做好辦稅服務(wù)。一是優(yōu)化辦稅服務(wù)流程。進(jìn)一步整合縣局及各分局辦稅服務(wù)廳工作職能和業(yè)務(wù)流程,實(shí)行“一站式”服務(wù),納稅人可在辦稅服務(wù)一次辦理完稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等所有涉稅事宜。二是嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)服務(wù)制度。全面推行首問(wèn)責(zé)任制、一次性告知制、辦結(jié)制等制度規(guī)定,在服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、文明用語(yǔ)、辦理時(shí)限等方面嚴(yán)格要求,對(duì)外公布,接受納稅人監(jiān)督。相關(guān)涉稅事宜辦理時(shí)限為:稅務(wù)登記在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié),免費(fèi)受理;申報(bào)納稅每個(gè)稅種不超過(guò)5分鐘;領(lǐng)購(gòu)發(fā)票不超過(guò)10分鐘。三是實(shí)施各種人性化服務(wù)。開(kāi)通“12366”服務(wù)熱線,以便于廣大納稅人涉稅咨詢和投訴舉報(bào);定期開(kāi)展納稅提醒、納稅輔導(dǎo)、網(wǎng)送稅法等服務(wù)活動(dòng),運(yùn)用書(shū)面、電話、短信、網(wǎng)絡(luò)、上門等各種方式,為企業(yè)提供更多務(wù)實(shí)、便捷、高效的涉稅服務(wù),避免企業(yè)因逾期申報(bào)或不了解稅法規(guī)定而受到處罰。
三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),狠抓落實(shí),確保各項(xiàng)扶持措施收到實(shí)效
一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為保障此項(xiàng)工作的順利有效開(kāi)展,縣地稅局成立了一把手任組長(zhǎng)、其他黨組成員為副組長(zhǎng)、機(jī)關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的“**縣地方稅務(wù)局扶持企業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組”。
二是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。要求全縣地稅系統(tǒng)中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部以學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為動(dòng)力,率先垂范,帶頭深入基層、深入實(shí)際,及時(shí)了解基層扶持企業(yè)工作進(jìn)展情況和縣局九項(xiàng)重點(diǎn)工作落實(shí)情況,幫助基層解決在工作中遇到的困難和問(wèn)題,督促和大力支持基層把各項(xiàng)扶持措施落實(shí)到位。
三是加強(qiáng)考核監(jiān)督?h局將扶持企業(yè)發(fā)展情況納入年度目標(biāo)管理考核,通過(guò)完善納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系,采取服務(wù)評(píng)價(jià)卡、問(wèn)卷調(diào)查、座談走訪等方式,不斷強(qiáng)化納稅服務(wù)內(nèi)部、外部考核評(píng)價(jià)。凡因工作不盡職盡責(zé)、政策措施落實(shí)不到位損害企業(yè)利益的,按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅追究責(zé)任。