最新解讀營改增細(xì)則全文
昨日，營改增細(xì)則正式落地，作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，營改增的全面推開將基本消除重復(fù)征稅，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，并打通了增值稅抵扣鏈條，不動產(chǎn)被納入抵扣范圍也意味著中國比較完整地實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)型增值稅制度，意義重大。下面小編為大家?guī)硐嚓P(guān)的解讀，歡迎查看!
營改增細(xì)則全文解讀
新增不動產(chǎn)納入抵扣
今年政府工作報告提出，全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
上述新增四大行業(yè)的試點(diǎn)納稅人近1000萬戶，涉及營業(yè)稅規(guī)模1.9萬億元，而由于新增不動產(chǎn)首次被納入抵扣，所有通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。營改增實(shí)施方案備受關(guān)注，不動產(chǎn)抵扣則成為市場的焦點(diǎn)。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌給記者舉例，如果一家企業(yè)購置一棟價值1億元的辦公樓，那可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1100萬元，如果全額一次性扣除，那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來進(jìn)行抵扣，那每年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為110萬元。最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實(shí)施細(xì)則出臺。
全國政協(xié)委員張連起告訴記者，將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍，是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍之后，全面實(shí)施新增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的普惠性措施，因?yàn)檫@不僅包括營改增試點(diǎn)納稅人，還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人。
他表示，允許不動產(chǎn)抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號，吹響了打贏“三去一降一補(bǔ)”(去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板)攻堅(jiān)戰(zhàn)的財稅號角，也是中國往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關(guān)鍵一步。
記者從上述知情人士處了解到，未來新增不動產(chǎn)抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營改增早期方案中，新增不動產(chǎn)分期抵扣分為20xx年，但為了加大減稅力度，支持企業(yè)發(fā)展，抵扣年限縮短至2年。
根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，截至20xx年底，全國營改增試點(diǎn)納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶;累計實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。
記者了解到，去年?duì)I改增全年減稅規(guī)模約為2400億~2500億元，而上述國務(wù)院常務(wù)會議稱，預(yù)計今年?duì)I改增減稅規(guī)模將超過5000億元，今年減稅規(guī)模約為去年的兩倍，力度空前。
稅率終敲定
對于即將披露的營改增實(shí)施方案，增值稅稅率是一大關(guān)注焦點(diǎn)。
上述財政部稅政司負(fù)責(zé)人表示，房地產(chǎn)和建筑業(yè)增值稅稅率為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。此前，房地產(chǎn)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。
張斌告訴記者，在簡并稅率的原則下，對四大行業(yè)不宜新設(shè)稅率檔次，在此基礎(chǔ)上需要考慮企業(yè)不增加稅負(fù)，然后確定四大行業(yè)稅率。
目前，中國一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，其中標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%。在綜合考慮之后，最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率。
普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍對記者表示，像餐飲、酒店等生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)的增值稅稅率接近此前營業(yè)稅，稅負(fù)穩(wěn)定，而房地產(chǎn)和建筑業(yè)采納11%的增值稅稅率也是經(jīng)過很多測算的，從行業(yè)反響和測算結(jié)果來看，11%是比較合適的稅率。
增值稅稅率針對一般納稅人，而針對小規(guī)模納稅人則采用征收率。
張斌告訴本報記者，四大行業(yè)中小規(guī)模納稅人主要集中在生活服務(wù)業(yè)，適用3%的征收率。
李軍告訴記者，對大部分小規(guī)模納稅人而言，若采用3%的征收率，相較之前5%的營業(yè)稅，稅負(fù)將下降。
營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)
上述國務(wù)院常務(wù)會議明確，新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施。
張斌告訴記者，營業(yè)稅優(yōu)惠原則上保留是為了保證試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定，營改增后如果沒有這些優(yōu)惠，企業(yè)稅負(fù)可能上升。
針對老百姓關(guān)心的二手房交易營改增后，原有營業(yè)稅優(yōu)惠會否延續(xù)的問題，張斌認(rèn)為，二手房營業(yè)稅優(yōu)惠政策很有可能平移，即以前二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅，未來二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓也將免征增值稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)穩(wěn)定。
上述知情人士告訴記者，5月1日全面實(shí)施營改增前后的二手房轉(zhuǎn)讓的增值稅政策會有所區(qū)分，但總體不會增加老百姓稅負(fù)。而對于新房子則是開發(fā)商開的發(fā)票直接作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。
李軍告訴記者，營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)問題，比如對金融業(yè)而言，業(yè)內(nèi)人士非常關(guān)心之前銀行業(yè)同業(yè)間拆借利息免征營業(yè)稅，未來是否會繼續(xù)免征增值稅。
新老合同如何處理也是試點(diǎn)行業(yè)關(guān)注的一大焦點(diǎn)問題。此次官方明確將對老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，這將有利于減輕相關(guān)行業(yè)稅負(fù)。
李軍表示，目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實(shí)施細(xì)則出臺，比如目前房地產(chǎn)業(yè)在關(guān)注，新老合同劃分是以項(xiàng)目立項(xiàng)時間、企業(yè)拿到土地時間還是房屋完工到一定程度為基準(zhǔn)?這都需要等待實(shí)施細(xì)則。
樓繼偉在上述論壇上表示，目前營改增仍叫試點(diǎn)，因?yàn)樵瓉碓鲋刀惡蜖I業(yè)稅分制，營業(yè)稅按銷售額征收，但要重復(fù)征收，而制造業(yè)實(shí)行的是增值稅，這樣已經(jīng)造成了一定的扭曲，包括企業(yè)行為和財務(wù)方面的扭曲。因此，在改革中需要采取不少的過渡措施，“因此我們還叫營改增全面的試點(diǎn)”。
他還表示，在此基礎(chǔ)上將制定增值稅的法案，然后交全國人大正式批準(zhǔn)，也就是按照稅收法定原則，到時候營業(yè)稅要廢止。