《關(guān)于進一步加強煤炭資源稅征收管理的實施細則》
為加強煤炭資源稅征收管理，制定了《關(guān)于進一步加強煤炭資源稅征收管理的實施細則》，下面是細則的詳細內(nèi)容，歡迎大家閱讀。
《關(guān)于進一步加強煤炭資源稅征收管理的實施細則》
第一條 促進煤炭資源稅應(yīng)收盡收。將煤炭資源稅作為山西省地方稅收主體稅種和重點稅源，20xx年進一步加大征管力度，嚴格執(zhí)行稅收政策，堅決防范和打擊偷逃煤炭資源稅行為，做到應(yīng)收盡收，積極促進全省煤炭供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
第二條 嚴格稅收執(zhí)法。加強煤炭資源稅源頭管控，嚴格執(zhí)行國家關(guān)于資源稅征稅對象、計稅依據(jù)、納稅地點的規(guī)定。對扣除項目嚴格審核，凡不符合規(guī)定的不予扣除。對納稅人自采原煤或者自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，一律依法在開采地繳納資源稅。
第三條 加強日常監(jiān)管。對企業(yè)生產(chǎn)銷售、納稅申報、稅款征收等各環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，逐戶逐月進行評估檢查和分析比對，密切跟蹤企業(yè)產(chǎn)銷和稅收進展情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅異常情形，及時核查追繳稅款并向上級報告。
第四條 建立全省煤炭資源稅監(jiān)控體系。對煤炭資源稅實施專項管理，省地稅局建立全省煤炭企業(yè)重點稅源監(jiān)控體系，20xx年9月底前納入監(jiān)控范圍的資源稅比重達到95%以上，實時監(jiān)控分析企業(yè)納稅情況。
第五條 開展專項檢查。20xx年7月開始，由市、縣政府組織，集中2個月時間開展全省專項檢查行動。9月，山西省政府組織對重點企業(yè)進行抽查，持續(xù)深入開展聯(lián)合執(zhí)法，進一步規(guī)范煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營秩序，形成全社會重視支持煤炭資源稅的良好環(huán)境。
第六條 加強稅務(wù)稽查。將煤炭資源稅繼續(xù)作為全省地稅20xx年重點稽查任務(wù)，開展持續(xù)檢查。擴大稽查案源，通過企業(yè)納稅信息、群眾涉稅舉報、外部監(jiān)督信息等渠道，深入查找偷逃資源稅的問題線索。對涉嫌偷逃煤炭資源稅的立案檢查，對偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不申報納稅或者進行虛假納稅申報等偷逃資源稅行為的，一律嚴肅查處。其中，對涉嫌構(gòu)成犯罪的及時移送公安機關(guān)，依法追究相關(guān)人員的刑事責任，并對典型案例和企業(yè)公開曝光，列入納稅信用記錄“黑名單”，維護依法誠信納稅煤炭企業(yè)的合法權(quán)益。
第七條 加強欠稅管理。各煤炭企業(yè)應(yīng)當及時足額繳納煤炭資源稅，認真履行企業(yè)責任。對未按規(guī)定辦理稅款緩繳手續(xù)長期欠繳資源稅、欠繳資源稅稅額較大的煤炭企業(yè)，作為供給側(cè)改革去產(chǎn)能去庫存的重要參考依據(jù)之一。
第八條 加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管。中央及山西省國有重點煤炭集團要加強監(jiān)管，在資金調(diào)度、內(nèi)部管理、審計監(jiān)督等方面積極支持督促所屬企業(yè)及時繳納煤炭資源稅。
第九條 強化部門職責。各級煤炭行業(yè)管理部門要于每月20日前將煤炭企業(yè)銷量、銷售收入、銷售價格等信息送同級地稅部門，各級統(tǒng)計部門每月20日前將省、市、縣煤炭產(chǎn)量等信息送同級地稅部門。運用新一代全省煤炭綜合監(jiān)管信息平臺，加強信息共享，促進稅收監(jiān)管。各級地稅部門要加強與同級工商部門的溝通協(xié)調(diào)，通過“山西省市場主體信用信息公示(共享)系統(tǒng)”實現(xiàn)煤炭企業(yè)信息共享。國稅部門與地稅部門在煤炭企業(yè)生產(chǎn)信息、納稅情況、征管手段、稅務(wù)稽查等方面要進行深度合作。各涉煤管理部門要加強信息溝通，對在日常管理和行政執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)偷逃資源稅線索的，及時傳遞到地稅等相關(guān)部門組織查處，開展聯(lián)合執(zhí)法，形成監(jiān)管合力。
煤炭資源稅征收管理辦法(試行)
第一條 為規(guī)范煤炭資源稅從價計征管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅[20xx]72號)，以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 納稅人開采并銷售應(yīng)稅煤炭按從價定率辦法計算繳納資源稅。應(yīng)稅煤炭包括原煤和以未稅原煤(即：自采原煤)加工的洗選煤。
原煤是指開采出的毛煤經(jīng)過簡單選矸(矸石直徑50mm以上)后的煤炭，以及經(jīng)過篩選分類后的篩選煤等。
洗選煤是指經(jīng)過篩選、破碎、水洗、風洗等物理化學(xué)工藝，去灰去矸后的煤炭產(chǎn)品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。
第三條 煤炭資源稅應(yīng)納稅額按照原煤或者洗選煤計稅銷售額乘以適用稅率計算。
原煤計稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。
洗選煤計稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計算。洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價款和價外費用，包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。
第四條 在計算煤炭計稅銷售額時，納稅人原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及伴隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用的扣減，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭資源稅費有關(guān)政策的補充通知》(財稅〔20xx〕70號)的規(guī)定執(zhí)行�？蹨p的憑據(jù)包括有關(guān)發(fā)票或者經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核的其他憑據(jù)。
運輸費用明顯高于當?shù)厥袌鰞r格導(dǎo)致應(yīng)稅煤炭產(chǎn)品價格偏低，且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)合理調(diào)整計稅價格。
第五條 洗選煤折算率由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門或其授權(quán)地市級財稅部門根據(jù)煤炭資源區(qū)域分布、煤質(zhì)煤種等情況確定，體現(xiàn)有利于提高煤炭洗選率，促進煤炭清潔利用和環(huán)境保護的原則。
洗選煤折算率一經(jīng)確定，原則上在一個納稅年度內(nèi)保持相對穩(wěn)定，但在煤炭市場行情、洗選成本等發(fā)生較大變化時可進行調(diào)整。
洗選煤折算率計算公式如下：
公式一：洗選煤折算率=(洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤) ÷洗選煤平均銷售額100%
洗選煤平均銷售額、洗選環(huán)節(jié)平均成本、洗選環(huán)節(jié)平均利潤可按照上年當?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定。
公式二：洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額綜合回收率)100%
原煤平均銷售額、洗選煤平均銷售額可按照上年當?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定。
綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量100%
第六條 納稅人銷售應(yīng)稅煤炭的，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。
第七條 納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域(縣級以上)的，煤炭資源稅在煤炭開采地繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采應(yīng)稅煤炭，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。
第八條 煤炭資源稅的納稅申報按照《關(guān)于修訂資源稅納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第62號發(fā)布)及其他相關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。
第九條 納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低且無正當理由的，或者有視同銷售應(yīng)稅煤炭行為而無銷售價格的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列順序確定計稅價格：
(一)按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。
(二)按其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。
(三)按組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)
公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局按同類應(yīng)稅煤炭的平均成本利潤率確定。
(四)按其他合理方法確定。
第十條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅收入的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行合理調(diào)整。
第十一條 納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力等產(chǎn)品，自產(chǎn)自用且無法確定應(yīng)稅煤炭移送使用量的，可采取最終產(chǎn)成品的煤耗指標確定用煤量，即：煤電一體化企業(yè)可按照每千瓦時綜合供電煤耗指標進行確定;煤化工一體化企業(yè)可按照煤化工產(chǎn)成品的原煤耗用率指標進行確定;其他煤炭連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)可采取其產(chǎn)成品煤耗指標進行確定，或者參照其他合理方法進行確定。
第十二條 納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的，應(yīng)當準確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進金額。
計稅依據(jù)=當期混合原煤銷售額-當期用于混售的外購原煤的購進金額
外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數(shù)量單價
納稅人將自采原煤連續(xù)加工的洗選煤與外購洗選煤進行混合后銷售的，比照上述有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅。
第十三條 納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當準確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進金額。
計稅依據(jù)=當期洗選煤銷售額折算率-當期用于混洗混售的外購原煤的購進金額
外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數(shù)量單價
第十四條 納稅人扣減當期外購原煤或者洗選煤購進額的，應(yīng)當以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者海關(guān)報關(guān)單作為扣減憑證。
第十五條 煤炭資源稅減征、免征按照《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔20xx〕72號)及其他相關(guān)政策和征管規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)可依托信息化管理技術(shù)，參照全國性或主要港口動力煤價格指數(shù)即時信息以及當?shù)孛禾抗I(yè)主管部門已有的網(wǎng)上煤炭即時價格信息，建立本地煤炭資源稅價格監(jiān)控體系。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強煤炭資源稅風險管理，構(gòu)建煤炭資源稅風險管理指標體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對煤炭資源稅管理的風險點進行識別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風險應(yīng)對處置以及績效評估工作。
第十八條 各級國地稅機關(guān)應(yīng)當加強配合，實現(xiàn)信息共享，省國稅機關(guān)應(yīng)將煤炭企業(yè)增值稅開票信息等相關(guān)煤炭銷售數(shù)據(jù)按月傳遞給省地稅機關(guān)。
第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局可以結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。
第二十條 本辦法自20xx年8月1日起施行。