7.4.3其他應(yīng)交稅費(fèi) 稅費(fèi)種類

費(fèi)用歸屬

備注

營(yíng)業(yè)稅

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

2.其他業(yè)務(wù)支出

3.固定資產(chǎn)清理

4.擠入“營(yíng)業(yè)外收支”（轉(zhuǎn)讓無形資所有權(quán)）

 

資源稅

1.將應(yīng)稅資源作為產(chǎn)品銷售時(shí)，資源稅計(jì)入：

①主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

②其他業(yè)務(wù)支出

2.將應(yīng)稅資源自產(chǎn)自用時(shí)，資源稅計(jì)入：

①生產(chǎn)成本

②制造費(fèi)用

3.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，代扣代繳的資源稅計(jì)入：

物資采購(gòu)

如果是收購(gòu)液體鹽加工成固體鹽的，收購(gòu)時(shí)按收購(gòu)價(jià)的一定比例計(jì)入“應(yīng)交稅金------應(yīng)交資源稅”的借方，其余部分計(jì)入物資采購(gòu)成本；出售固體鹽時(shí)，將應(yīng)交的資源稅計(jì)入“應(yīng)交稅金-----應(yīng)交資源稅”的貸方；然后補(bǔ)交差額即可。

土地增值稅

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)房地產(chǎn)）

2.其他業(yè)務(wù)支出（兼營(yíng)房地產(chǎn)）

3.固定資產(chǎn)清理（連同土地使用權(quán)一并清理房屋建筑物）

4.在建工程（連同土地使用權(quán)一并清理在建工程）

需注意土地增值額的計(jì)算。

房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅

計(jì)入“管理費(fèi)用”

只有“印花稅”不通過“應(yīng)交稅金”。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的比較

作為流轉(zhuǎn)稅的附加稅計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)支出”

城市維護(hù)建設(shè)稅通過“應(yīng)交稅金”，而教育費(fèi)附加則通過“其他應(yīng)交款”。

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

1.管理費(fèi)用

2.物資采購(gòu)

通過“其他應(yīng)交款”核算

耕地占用稅

在建工程

不通過“應(yīng)交稅金”

所得稅

詳見收入章節(jié)

 7.5 應(yīng)付股利和預(yù)提費(fèi)用

（一）應(yīng)付股利

 1.由董事局?jǐn)M定經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利在宣告分配時(shí)：

借：利潤(rùn)分配――應(yīng)付股利

　貸：應(yīng)付股利

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付股利

　貸：銀行存款

 2.發(fā)放股票股利時(shí)不通過“應(yīng)付股利”，具體分錄如下：

借：利潤(rùn)分配

　貸：股本

資本公積――股本溢價(jià)