2006年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十一章 收入和利潤 歷年試題解析

   歷年試題題型解析

   

（一）單項(xiàng)選擇題

   1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ ）。（2003年）

   a.保管人員過失造成的原材料凈損失

   b.建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失

   c.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

   d.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

   〔答案〕d

   〔解析〕保管人員過失造成的原材料凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失計(jì)入在建工程；籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

   2、下列各項(xiàng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（ ）。（2003年）

   a.出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款

   b.出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款

   c.出售原材料收取的價(jià)款

   d.出售長(zhǎng)期股權(quán)收取的價(jià)款

   〔答案〕c

   〔解析〕收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒�(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

   3、某企業(yè)年初累計(jì)可抵減時(shí)間性差異為2300萬元，本年發(fā)生可抵減時(shí)間性差異為500萬元。適用的所得稅稅率由上年的33％調(diào)整為本年的30％。采用債務(wù)法核算所得稅的情況下，本年遞延稅款的發(fā)生額為（ ）萬元。（2003年）

   a.81（借方）

   b.81（貸方）

   c.69（借方）

   d.69（貸方）

   〔答案〕a

   〔解析〕遞延稅款的發(fā)生額＝2300×（30％－33％）+500×30％＝81（萬元）（借方）。

   4、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，銷售價(jià)格為1000萬元（不含增值稅額）；該批商品的實(shí)際成本為1010萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元。當(dāng)日，甲公司又將該批商品以經(jīng)營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為（ ）萬元。（2004年）

   a.-10

   b.40

   c.160

   d.210

   〔答案〕b

   〔解析〕如果售后租回形成一項(xiàng)經(jīng)營租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“遞延收益”科目核算，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)�。�?yīng)確認(rèn)的遞延收益＝1000-（1010-50）＝40（萬元）

   5、下列各項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ ）。（2004年）

   a.計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧

   b.管理不善造成的存貨盤虧

   c.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧

   d.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

   〔答案〕c

   〔解析〕a、b選項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用，d選項(xiàng)計(jì)入在建工程。

   6、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工；合同總金額為12 000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3 000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（ ）萬元。 （2005年）

   a.3 000 b.3 200 c.3 500 d.3 600

   〔答案〕d

   〔解析〕2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。

（二）多項(xiàng)選擇題

   1、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有（ ）。（2003年）

   a.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

   b.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

   c.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

   d.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

   〔答案〕bc

   〔解析〕出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入“營業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失記入“投資收益”科目，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少。

   2、某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ ）。（2004年）

   a.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

   b.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

   c.計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

   d.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

   〔答案〕bd

   〔解析〕計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益。

   3、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 （2005年）

   a.定價(jià)政策 b.交易金額

   c.交易類型 d.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

   〔答案〕abcd

   〔解析〕在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額、對(duì)于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、應(yīng)當(dāng)分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。