第十二章  稅收法律制度

（一）單項選擇題

1.下列稅種中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(    )。
a.關(guān)稅    b.營業(yè)稅
c.增值稅    d.土地增值稅
1.[答案]d
[解析] 本題考核點為流轉(zhuǎn)稅包括的稅種。關(guān)稅、營業(yè)稅、增值稅均屬流轉(zhuǎn)稅類。

2.能夠決定國家收入和納稅人負(fù)擔(dān)輕重，在稅法中居核心地位的稅法要素是(    )。
a.課稅對象     b.稅目
c.稅率         d.計稅依據(jù)
2.[答案]c
[解析]稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例或數(shù)額，它是計算稅額的尺度，是稅法的核心要素，稅率的高低，直接關(guān)系到國家收入的多少和納稅義務(wù)人的負(fù)擔(dān)輕重。

3.下列選項不屬于增值稅征稅范圍的是（    ）
a.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
b.銷售建筑材料
c.來料加工塑料制品
d.修理汽車
3.[答案]a
[解析]增值稅的征稅范圍包括：(1)銷售或者進(jìn)口的貨物。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(2)提供的加工、修理修配勞務(wù)。

4.甲市a、b兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店，a店的下列經(jīng)營活動中，不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是(  )。
a.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷
b.銷售乙市某商場的代銷貨物
c.將貨物移送b店銷售
d.為促銷將本店貨物無償贈送消費者
4.[答案]c
[解析] 本題考核點為視同銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)(非同一縣市)用于銷售的行為視同銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅。本題中，a店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的b店，不屬于視同銷售行為。而銷售代銷貨物、將貨物交付他人代銷、將自己生產(chǎn)的貨物無償贈與他人，均屬于視同銷售的行為。

5.從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（    ）以下的為小規(guī)模納稅人。
a.10萬元
b.50萬元
c.100萬元
d.200萬元
5.[答案]c
[解析]從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。

6.商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為（    ）。
a.4％
b.6％
c.13％
d.17％
6.[答案]b
[解析] 商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為 4％；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6％。

7.根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，消費稅稅率最低的稅率為3％；（    ）。
a.最高的稅率為15％
b.最高的稅率為25％
c.最高的稅率為35％
d.最高的稅率為45％
7.[答案]d
[解析]應(yīng)稅消費品制定了10檔比例稅率。最低的稅率為3％；最高的稅率為45％。

8.營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，交通運輸業(yè)稅率為（    ）。
a.3％
b.5％
c.6％
d.20％
8.[答案]a
[解析] 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3％。

9.某內(nèi)資企業(yè)2001年度，直接向災(zāi)區(qū)捐贈15萬元，在計算企業(yè)本年度應(yīng)納所得額時，依照我國《企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則》的規(guī)定，對上述捐款的正確處理方法是(    )。
a.按應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額
b.不得扣除任何數(shù)額的捐款額
c.按實際捐款金額扣除
d.按收入總額3％以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額
9.[答案]b
[解析]本題考察企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項目的規(guī)定。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，此種捐贈在年度應(yīng)納所得額3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。但是納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。