1.問：教材第57頁在闡述“獨立、客觀、公正原則”時說道：“會計師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，不能承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)�！倍吨笇�(dǎo)意見》在61頁闡述時說：“當(dāng)識別出損害獨立性因素時，會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施，消除影響或降至可接受水平，如不能降低或消除，會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定�！�
答：兩者是一致的�！吨笇�(dǎo)意見》是對《職業(yè)道德準則》作出的進一步的補充和說明�？赡軗p害會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的因素包括經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力，當(dāng)會計師事務(wù)所和注冊會計師遇到上述因素時，首先考慮采取措施消除影響，或?qū)⑵浣抵量山邮芩�，否則應(yīng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。例如，會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往可能損害其獨立性，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)高級管理人員和簽字注冊會計師進行定期輪換，以消除關(guān)聯(lián)關(guān)系可能對獨立性產(chǎn)生的影響。
2.問：教材第87頁在闡述“完整性”和“存在和發(fā)生”時認為，完整性認定是指是否將所有交易或事項都已列入會計報表，解決低估問題；存在發(fā)生認定是指資產(chǎn)負債表所列項目在資產(chǎn)負債表日是否存在，解決高估問題。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，是違反了“存在和發(fā)生”認定，還是“完整性”認定？
答：第87頁指出“存在和發(fā)生”主要與會計報表組成要素有關(guān)，“完整性”主要與會計報表要素低估有關(guān)，但他們之間相互關(guān)聯(lián)，不能完全割裂開來。例如在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師可能同時獲取關(guān)于存在和完整性認定的證據(jù)：在存貨監(jiān)盤時，注冊會計師可檢查附在商品上的盤點標簽，檢查其說明及數(shù)量是否正確，從而對存在與完整性認定做出判斷；注冊會計師還可檢查是否所有存貨項目都貼有標簽，從而獲取與完整性認定有關(guān)的證據(jù)。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，可能是由于內(nèi)部控制存在缺陷，將產(chǎn)品盜竊出去。這筆產(chǎn)品還記錄在賬上，出現(xiàn)存貨高估問題，是多記而非漏記，主要是“存在”出現(xiàn)了問題，還間接涉及完整性。
3.問：如果會計師事務(wù)所與審計客戶之間有借款和與借款有關(guān)的擔(dān)保關(guān)系，是否會影響其獨立性？
答：如果會計師事務(wù)所與審計客戶存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會影響其獨立性。就一般而言，會計師事務(wù)所不應(yīng)與審計客戶之間存在大額借款和與借款有關(guān)的擔(dān)保關(guān)系。
4.問：如果客戶不是上市公司，是否可以同時為客戶提供審計和資產(chǎn)評估服務(wù)？
答：如果審計是建立在評估服務(wù)之上的，將會影響?yīng)毩⑿�。因此，對于上市公司，同一家會計師事�?wù)所不能同時提供審計和評估服務(wù)；對于非上市公司，雖然沒有明確規(guī)定，但同時為同一家客戶提供審計和資產(chǎn)評估服務(wù)將會影響其獨立性。
