一個(gè)靈魂：獨(dú)立，一個(gè)核心：認(rèn)定，
兩個(gè)觀念：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
一條主線(xiàn)：收集審計(jì)證據(jù)，一個(gè)理論：審計(jì)目標(biāo)決定論
兩個(gè)原則：重要性與職業(yè)謹(jǐn)慎性
新干線(xiàn)第十章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)第十一章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十二章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)第十三章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十四章 貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)
審計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)總結(jié)
第十章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)
本章為重點(diǎn)章與難點(diǎn)章，屬于審計(jì)實(shí)務(wù)�？键c(diǎn)主要圍繞銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表，銷(xiāo)貨交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序等相關(guān)內(nèi)容�？忌私怃N(xiāo)售與收款循環(huán)的特性，理解內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，掌握主要賬戶(hù)的審計(jì)目標(biāo)和重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序。歷年考試在本章主要出客觀題、簡(jiǎn)答題和綜合題5分至10分。2001年簡(jiǎn)答題涉及到本章應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)綜合題中涉及到本章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試和應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的測(cè)試，歷年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的綜合考題必涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的測(cè)試。預(yù)計(jì)2002年本章命題為客觀題、簡(jiǎn)答題或綜合題。要求考生要將審計(jì)理論與銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系考慮，根據(jù)審計(jì)重要性理論，考慮重要報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以及存在的問(wèn)題對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的影響。
基本內(nèi)容 來(lái)源：
1. 理解銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特點(diǎn)
2. 理解銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試
3. 理解掌握銷(xiāo)售與收款循環(huán)的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試
4. 掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)
5. 掌握應(yīng)收帳款審計(jì)
6. 理解壞帳準(zhǔn)備審計(jì)
7. 了解其他與銷(xiāo)售收款循環(huán)相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)
一、p305 表10-1 業(yè)務(wù)循環(huán)與主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表（理解）
二、p313 表10-2 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表
關(guān)鍵內(nèi)控及常用測(cè)試要理解、適當(dāng)記憶。
內(nèi)部控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制、常用的內(nèi)部控制測(cè)試及常用的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1、（存在或發(fā)生）： 登記入帳的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客
a、銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入帳的；在發(fā)貨前，顧客的賒銷(xiāo)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)；銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫霂�；每月向顧客寄送�?duì)帳單，對(duì)顧客提出的意見(jiàn)作專(zhuān)案追查。
b、檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及顧客訂貨單；檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性；觀察是否寄發(fā)對(duì)帳單，并檢查顧客回函檔案。
c、復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總帳、明細(xì)帳以及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的大額或異常項(xiàng)目；追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證；將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)；將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄同銷(xiāo)售單中的賒銷(xiāo)審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)。
2、（完整性）現(xiàn)有銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)均已登記入帳
a、發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入帳；銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入帳。
b、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。
c、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的分錄進(jìn)行核對(duì)。
3、（估價(jià)或分?jǐn)偅┑怯浫霂さ匿N(xiāo)貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，并已正確開(kāi)具收款帳單并登記入帳。
a、銷(xiāo)售價(jià)格、付款、運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。由獨(dú)立人員對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的編制內(nèi)部核查。
b、檢查銷(xiāo)售發(fā)票中否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)；檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記。
c、復(fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)；追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷(xiāo)售發(fā)票；追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單。
4、（分類(lèi)）銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)正確。
a、采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表；內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)。
b、檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)；檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記。
c、檢查證明銷(xiāo)售貨業(yè)務(wù)正確的原始證據(jù)。
5、（及時(shí)性）銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)。
a、采用盡量能在銷(xiāo)貨發(fā)生時(shí)開(kāi)具收款帳單和登記入帳的控制方法；內(nèi)部核查。
b、檢查尚未開(kāi)具收款帳單的發(fā)貨和尚未登記入帳的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)；檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。
c、將銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)登記入帳的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對(duì)。
6、（過(guò)帳和匯總） 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)帳，并經(jīng)正確匯總。
a、每月定期給顧客寄送對(duì)帳單；由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳作內(nèi)部核查；將應(yīng)收帳款明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較。
b、觀察對(duì)帳單是否已經(jīng)寄出；檢查內(nèi)部核查標(biāo)記；檢查將應(yīng)收帳款明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較的標(biāo)記。
c、將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳加總，追查其至總帳的過(guò)帳。