第七章審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    本章年均考分3.3，處于中等偏下的水平。考題以客觀題為主，偶爾出現(xiàn)簡(jiǎn)答題。審計(jì)重要性作為本章的核心內(nèi)容雖然理論色彩較強(qiáng)、比較抽象，而且在實(shí)際應(yīng)用中較難理解和操作，但所考核的內(nèi)容往往比較容易。

年份

單選

多選

判斷

簡(jiǎn)答

綜合

合計(jì)

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

2005年

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

0.0

2004年

3

3.0

1

1.0

 

 

 

 

 

 

4

4.0

2003年

 

 

2

1.3

 

 

1

2.5

1

1.0

4

4.8

2002年

 

 

1

1.5

 

 

 

 

1

3.0

2

4.5

審計(jì)計(jì)劃

[小背景] a會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接u公司2003年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)u公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的b會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見涉及收入的虛假確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門正在對(duì)公司的收入確認(rèn)問題進(jìn)行調(diào)查，尚無結(jié)果。a會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派m注冊(cè)會(huì)計(jì)師為u公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。m注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到以下問題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。

  1.（多04）根據(jù)u公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，m注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須修改的有（）。
    a. 在初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前，將u公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
    b. 在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與u公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率
    c. 在對(duì)應(yīng)收賬款函證前，向u公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證
    d. 在外勤工作開始前，提請(qǐng)u公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作

【答案】acd

【解析】既然在簽約前已經(jīng)了解到客戶前期可能存在收入的虛假確認(rèn)問題，將該問題所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)模ㄟxa）；存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的某些內(nèi)容，象將要抽取測(cè)試的項(xiàng)目等，是不能與管理當(dāng)局討論的（不選b）；函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，與債務(wù)人得到聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得（選c）；“提請(qǐng)u公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作”原本屬于簽約前的準(zhǔn)備工作，在外勤工作開始前再次提請(qǐng)并無不妥（選d）。

分析性復(fù)核

  1.（單01）注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。
    a. 相關(guān)內(nèi)部控制的有效性b. 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求
    c. 分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域d. 助理人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

【答案】a

【解析】在實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)考慮七個(gè)方面的因素，其中的第六項(xiàng)即“相關(guān)內(nèi)部控制的有效性”（a）。

  2.（判01）在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。（）

【答案】√

【解析】分析性復(fù)核程序在審計(jì)計(jì)劃階段、報(bào)告階段的使用是必須的，而在實(shí)施階段的用途則是“任意選擇”的，即可使用，也可不用，題目的用詞為“可以”，正確。

重要性的概念

  1.（多01）下列說法中正確的有（）。
    a. 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低
    b. 重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
    c. 樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
    d. 可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

【答案】abd

  2.（單01）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平作出初步判斷的是（）。
    a. 計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)確定的預(yù)期樣本量b. 被審計(jì)單位的中期會(huì)計(jì)報(bào)表
    c. 內(nèi)部控制調(diào)查問卷d. 與管理當(dāng)局的溝通函

【答案】b

【解析】重要性是會(huì)計(jì)報(bào)表的特性，選項(xiàng)中會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容只有b。

  3.（判01）在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（）

【答案】×

【解析】初步確定報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮六項(xiàng)基本因素，其中第四項(xiàng)即為“內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果”。