第九章審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)

    本章年平均考分為5分，處于中等水平，但各年分值呈現(xiàn)出總體上升的勢(shì)態(tài)。題型以綜合題與客觀題居多，很少出現(xiàn)簡答題。

    2003年以來，抽樣已成為審計(jì)的必考內(nèi)容，本章也從以前年度的非重點(diǎn)章節(jié)一躍而成為中等重要的章。表面上看，本章的數(shù)學(xué)色彩很濃，似乎難度很高，但實(shí)際上，相關(guān)的計(jì)算都有固定的步驟，并不涉及數(shù)學(xué)技巧，因此難度并不高。

年份

單選

多選

判斷

簡答

綜合

合計(jì)

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

2005年

 

 

 

 

3

4.5

 

 

1

5

4

9.5

2004年

 

 

 

 

 

 

 

 

1

3.0

4

3.0

2003年

 

 

1

1.0

 

 

 

 

1

4.0

2

5.0

2002年

1

1.0

 

 

1

1.5

 

 

 

 

2

2.5

樣本的設(shè)計(jì)

  1.（多03）在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（）。
   a. 可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
   b. 劃分的次級(jí)總體越多，需選取的樣本量越大
   c. 可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
   d. 預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

【答案】ac（2003年，1分）

【解析】b：適當(dāng)?shù)姆謱涌梢詼p少樣本量。d：預(yù)期總體誤差越小，所需的樣本量越小。

樣本的選取

  1.（判05）采用隨機(jī)選樣法選取樣本時(shí)，不考慮金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方。（）

【答案】√（2005年，1.5分）

【解析】確定采取什么方法選取樣本是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。在隨機(jī)選樣方式下，樣本的選取是依據(jù)隨機(jī)數(shù)表進(jìn)行的，不考慮任何其他因素。

  2.（綜05）假定應(yīng)付票據(jù)備查簿中記載的72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)是隨機(jī)排列的，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為第7筆。【要求】請(qǐng)判斷其余5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆（要求列示計(jì)算過程）。

【答案】為確定應(yīng)選取的號(hào)碼，首先應(yīng)計(jì)算選樣間隔：72÷6＝12，然后以第7號(hào)為起點(diǎn)按相等的間隔12選取樣本，得到其余5筆業(yè)務(wù)的號(hào)碼為：19，31，43，55和67。

  3.（判02）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論是選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）

【答案】√（2002年，1.5分）

【解析】既然“運(yùn)用得當(dāng)”，當(dāng)然應(yīng)“能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”。

重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  1.（單02）在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)（）。
    a. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序b. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序
    c. 增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍d. 增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

【答案】d（2002年，1分）

【解析】控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要區(qū)別是，前者可以進(jìn)行，也可以被忽略

而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（d），但實(shí)質(zhì)性測(cè)試（a、b、c）是必須進(jìn)行。