第八章內(nèi)部控制及其測試與評價

    本章年平均考分為1.5分，是全書分值最低的章節(jié)之一。與第五、六、七章不同的是，本章內(nèi)容年年考試，從未間斷�？己说念}型以客觀題為主。

    雖然本章是專門講述“內(nèi)部控制及其測試與評價”的章，但只是從純理論的角度進行講述，而近年來審計對內(nèi)部控制的考試偏重于內(nèi)部控制的實際問題，這就導致近年來在內(nèi)部控制分值直線上升的趨勢下本章分值反而大幅度降低。

年份

單選

多選

判斷

簡答

綜合

合計

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

2005年

 

 

1

0.5

 

 

 

 

1

0.5

2

1.0

2004年

 

 

 

 

 

 

1

1.0

 

 

1

1.0

2003年

1

0.5

1

1.0

 

 

 

 

 

 

2

1.5

2002年

1

1.0

 

 

1

1.5

 

 

 

 

2

2.5

控制程序

  1.（簡04）有關x公司內(nèi)部控制設計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：“為統(tǒng)一財務管理，提高會計核算水平，設置內(nèi)部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內(nèi)部審計部的主要職責是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價”。

【要求】假定x公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出x公司上述內(nèi)部控制

 在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

【答案】（2004年）

  x公司關于財務部及內(nèi)部審計部一并由財務總監(jiān)管理的規(guī)定屬于設計上的重大缺陷：這樣的部門設置將內(nèi)部審計部置于財務部門負責人的管理之下，不符合財政部相關內(nèi)部會計控制規(guī)范中有關“獨立”稽核的要求。了解內(nèi)部控制

  1.（多03）在編制審計計劃時，應當了解p公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，應實施的程序通常包括（）。
    a. 詢問p公司的有關人員，并查閱相關內(nèi)部控制文件
    b. 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
    c. 選擇若干局有代表性的交易和事項進行穿行測試
    d. 觀察p公司的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的運行情況

【答案】abcd（2003年）

【解析】所有選項均為教材原文。

  1.（判02）執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務時，根據(jù)獨立審計實務公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無須了解相關內(nèi)部控制進行。（）

【答案】× （2002年）

控制測試

  1.（單03）固定資產(chǎn)和累積折舊審計工作底稿顯示以下審計策略，其中正確的是（）。
      a. 由于上年度相關內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不再實施控制測試程序
      b. 由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)
      c. 由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權屬證明
      d. 由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

【答案】a（2003年）

【解析】a：由于上年度內(nèi)部控制難以信賴，前后兩年內(nèi)部管理未發(fā)生重大變化，本次審計不進行控制測試是正確的。另一方面，由于控制測試不是每次審計必須的，即便本年度內(nèi)部控制可以信賴，本次不進行控制測試也是正確的；b錯在一個“僅”字上。事實上，本次審計應以本年新增的固定資產(chǎn)為觀察的重點，這并不意味著不觀察上期的；c的錯誤在于，如果僅索取本期新增固定資產(chǎn)的權屬證明，哪些以前期間購置的固定資產(chǎn)的權屬變動情況（如，擔保抵押所引起的固定資產(chǎn)減少）將成“漏網(wǎng)之魚”；d的情況同c。b、c、d還表明，即使上期實質(zhì)性測試的結(jié)論令人滿意，也不能太多地替代本次的實質(zhì)性測試。

  2.（單02）注冊會計師對有些會計報表認定采用較低的控制風險估計水平法，則執(zhí)行控制測試的種類應為（）。

a. 同步控制測試b. 追加控制測試c. 計劃控制測試d. 分析控制測試

【答案】c（2002年）

【解析】a和b均屬于主要證實法下控制測試的種類；d是不存在的。

  1.（多05）在對l公司固定資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制進行了解、測試后，a注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成了以下專業(yè)判斷。其中，正確的有（）。
     a. l公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2004年度發(fā)生的處置業(yè)務沒有對當期損益產(chǎn)生重大影響，a注冊會計師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務進行實質(zhì)性測試
     b. l公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，a注冊會計師決定減少與之相關的控制測試并加大實質(zhì)性測試樣本量