⑴甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出定購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)定購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單，倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交給會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。
⑵會(huì)計(jì)部審核付款憑單后支付采購款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章，丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票授權(quán)人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明a和b注冊會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。
【要求】
㈠根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其它內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷并提出改進(jìn)建議。
㈡根據(jù)對甲公司的內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。
【答案】（2001年）
㈠驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購均已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號；付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商發(fā)票，會(huì)計(jì)部將無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)在金額或數(shù)量上就可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交給會(huì)計(jì)部；會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購和債務(wù)登賬后按約定時(shí)間付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。
㈡情況⑴中，驗(yàn)收單未連續(xù)編號與材料采購（或原材料，或存貨，下同）的“完整性”認(rèn)定相關(guān)；付款憑單月末交給會(huì)計(jì)部與材料采購的“存在或發(fā)生”認(rèn)定及“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；在上述情況⑵中，會(huì)計(jì)部根據(jù)未附其它憑單的付款憑單登記有關(guān)賬簿，與材料采購的“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定、“存在或發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。
4.（綜05）c和d注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的b公司的相關(guān)內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
⑴對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目，由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單；對未列入存貨清單的項(xiàng)目，由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。
⑵采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員e進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員f負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員的簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。
⑶驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收完成后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。
⑷應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員的批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中，會(huì)計(jì)部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后，即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。