第九章 審計測試中的抽樣技術(shù)

    本章年平均考分為5分，處于中等水平，但各年分值呈現(xiàn)出總體上升的勢態(tài)。題型以綜合題與客觀題居多，很少出現(xiàn)簡答題。

    2003年以來，抽樣已成為審計的必考內(nèi)容，本章也從以前年度的非重點章節(jié)一躍而成為中等重要的章。表面上看，本章的數(shù)學(xué)色彩很濃，似乎難度很高，但實際上，相關(guān)的計算都有固定的步驟，并不涉及數(shù)學(xué)技巧，因此難度并不高。

年份

單選

多選

判斷

簡答

綜合

合計

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

2005年

 

 

 

 

3

4.5

 

 

1

5

4

9.5

2004年

 

 

 

 

 

 

 

 

1

3.0

4

3.0

2003年

 

 

1

1.0

 

 

 

 

1

4.0

2

5.0

2002年

1

1.0

 

 

1

1.5

 

 

 

 

2

2.5

樣本的設(shè)計

  1.（多03）在編制審計計劃時，需要考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有（）。
   a. 可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
   b. 劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大
   c. 可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
   d. 預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

【答案】ac（2003年，1分）

【解析】b：適當(dāng)?shù)姆謱涌梢詼p少樣本量。d：預(yù)期總體誤差越小，所需的樣本量越小。

樣本的選取

  1.（判05）采用隨機選樣法選取樣本時，不考慮金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方。（）

【答案】√（2005年，1.5分）

【解析】確定采取什么方法選取樣本是注冊會計師的專業(yè)判斷。在隨機選樣方式下，樣本的選取是依據(jù)隨機數(shù)表進(jìn)行的，不考慮任何其他因素。

  2.（綜05）假定應(yīng)付票據(jù)備查簿中記載的72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)是隨機排列的，a和b注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，確定隨機起點為第7筆。【要求】請判斷其余5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆（要求列示計算過程）。

【答案】為確定應(yīng)選取的號碼，首先應(yīng)計算選樣間隔：72÷6＝12，然后以第7號為起點按相等的間隔12選取樣本，得到其余5筆業(yè)務(wù)的號碼為：19，31，43，55和67。

  3.（判02）注冊會計師不論是選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）

【答案】√（2002年，1.5分）

【解析】既然“運用得當(dāng)”，當(dāng)然應(yīng)“能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”。