1.（多02）在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。
a. 擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍b. 擴(kuò)大控制測試的范圍
c. 提請被審計單位調(diào)整會計報表d. 發(fā)表保留或否定意見
【答案】ac
【解析】b可謂“推倒重來”（大可不必），d顯然“操之過急”（發(fā)表什么意見應(yīng)視程序a、c的實施結(jié)果而定）。
2.（多01）如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。
a. 修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平
b. 擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
c. 提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平
d. 發(fā)表保留意見或否定意見
【答案】bc
【解析】記憶性命題。所有選項均為教材原文。
審計風(fēng)險1.（自編w綜5）a和b注冊會計師接受事務(wù)所派遣，對x股份有限公司2005年度會計報表進(jìn)行審計。
資料一：x公司未經(jīng)審計的財務(wù)報表部分項目的金額分別為：資產(chǎn)總計180000萬元，凈資產(chǎn)88000萬元，主營業(yè)務(wù)收入240000萬元，利潤總額36000萬元，凈利潤24120萬元。
資料二：在評估x公司的審計風(fēng)險時，a和b注冊會計師分別設(shè)計了以下四種情況，以確定可接受的檢查風(fēng)險水平：
風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風(fēng)險
固有風(fēng)險
控制風(fēng)險
4 ％ 70 ％ 60 ％ 4 ％ 80 ％ 50 ％ 2 ％ 50 ％ 20 ％ 5 ％ 80 ％ 50 ％【要求】
⑴針對資料一，如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定這些判斷基礎(chǔ)的固定比率分別為0.5％、1％、0.5％和5％，請代a和b注冊會計師計算確定x股份有限公司2005年度會計報表層次的重要性水平，請列示計算過程，并簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險以及重要性水平與所需審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。
⑵針對資料二，在設(shè)定的四種情況下計算并確定相應(yīng)的可接受檢查風(fēng)險水平分別是多少？請列示計算公式與計算過程，計算結(jié)果保留小數(shù)點后1位，指出哪種情況需要獲取的審計證據(jù)最多，并簡要說明原因。
【答案】：
⑴計算過程如下：
判斷基礎(chǔ)
金額
選定比率
乘積
報表層重要性水平
資產(chǎn)總額
凈資產(chǎn)
主營業(yè)務(wù)收入
凈利潤
180000
88000
240000
24120
0.5 ％
1 ％
0.5 ％
5 ％
900
880
1200
1206
880 （萬元）
重要性水平與審計風(fēng)險成反向關(guān)系：重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。重要性水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間成反向關(guān)系：重要性水平越低，所需的審計證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越少。
⑵根據(jù)審計風(fēng)險及其構(gòu)成因素之間的關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險＝可接受的審計風(fēng)險÷（固有風(fēng)險×控制風(fēng)險），相應(yīng)于設(shè)定情況的可接受檢查風(fēng)險分別為：
情況一：可接受檢查風(fēng)險＝4％÷（70％×60％）＝9.5％
情況二：可接受檢查風(fēng)險＝4％÷（80％×50％）＝10％
情況三：可接受檢查風(fēng)險＝2％÷（50％×20％）＝20％
情況四：可接受檢查風(fēng)險＝5％÷（80％×50％）＝12.5％
在第二種情況下，注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù)。因為可接受的檢查風(fēng)險水平與審計證據(jù)的數(shù)量成反向變動關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險水平越低所需獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。