關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》的通知
財(cái)會(huì))
一、問：新設(shè)立的企業(yè)是否可以直接執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》？
答：除小企業(yè)和金融企業(yè)以外，自2003年1月1日起，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
    二、問：已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)是否應(yīng)同時(shí)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--存貨》？
答：已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)應(yīng)同時(shí)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--存貨》。
如果《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--固定資產(chǎn)》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--存貨》的規(guī)定不一致，企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--固定資產(chǎn)》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--存貨》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
三、問：企業(yè)集團(tuán)是否必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表？
答：在對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列企業(yè)集團(tuán)必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表：
    1.國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)；
    2.股票上市的企業(yè)；
3.需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的外貿(mào)企業(yè)；
4.需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表的其他企業(yè)。
除上述以外的企業(yè)集團(tuán)是否編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)管理當(dāng)局自行確定，如果企業(yè)管理當(dāng)局為管理目的需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的，也可以編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、問：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)是否必須編制分部報(bào)表？
答：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)是否必須編制分部報(bào)表，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況分別確定：如果報(bào)表使用者要求企業(yè)提供分部報(bào)表的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編報(bào)分部報(bào)表；除報(bào)表使用者的要求外，如果企業(yè)管理當(dāng)局為管理目的需要編制分部報(bào)表的，也可以編制分部報(bào)表。
五、問：企業(yè)集團(tuán)中的母公司已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而子公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；或部分子公司已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而母公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)如何統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策？
答：為了便于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的母子公司，應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政策。如果企業(yè)集團(tuán)母公司已經(jīng)執(zhí)行了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其子公司未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)集團(tuán)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
如果企業(yè)集團(tuán)母公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而其部分子公司已執(zhí)行了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)集團(tuán)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整母公司及其未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的其他子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，并按照調(diào)整后的數(shù)字編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
六、問：企業(yè)集團(tuán)的母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)狀況惡化的子公司所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否應(yīng)予抵銷？
答：企業(yè)集團(tuán)的母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，無論納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司的財(cái)務(wù)狀況是否惡化，均應(yīng)對(duì)內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或?qū)ζ渌�資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備予以抵銷。