㈡復(fù)習(xí)提示
本章年平均考分為6.2分，分值處于中等偏上水平。在過去的四年中，所考核的題型以客觀題為主。具體來說，每年平均考核3-4個(gè)客觀題，涉及到1個(gè)主觀題。
從考核內(nèi)容來看，主要是會(huì)計(jì)核算與實(shí)務(wù)操作，較少審計(jì)理論。
單選
多選
判斷
簡(jiǎn)答
綜合
合計(jì)
題
分
題
分
題
分
題
分
題
分
題
分
2005年
3
3.0
1
0.5
4
3.5
2004年
1
1.5
2
1.5
1
5.5
4
8.5
2003年
1
1.0
1
0.3
5
7.5
7
8.8
2002年
1
1.0
1
1.5
1
1.5
3
4.0
內(nèi)部控制 1.（單）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)h公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是（）。
a. 索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全
b. 觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中
c. 計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適當(dāng)?shù)睦士锼憷⒅С隹傤~，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)
d. 抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程，以判斷其是否合規(guī)
【答案】c（2005年，1分）
【解析】“授權(quán)批準(zhǔn)”、“職責(zé)分工”均屬于典型的內(nèi)部控制內(nèi)容；程序c涉及到余額、利息、費(fèi)用等內(nèi)容，屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；核對(duì)會(huì)計(jì)處理流程的合規(guī)性并不涉及具體的交易、余額，屬于控制測(cè)試。
2.（簡(jiǎn)，局部，詳見第十六章2004年簡(jiǎn)答題）x公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：
為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不妥不同部門或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
要求：假定x公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出x公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】（2004年，本章1分，滿分11分）
x公司的投資業(yè)務(wù)存在設(shè)計(jì)上重大缺陷。按財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──對(duì)外投資》的規(guī)定，“對(duì)外投資預(yù)算的編制”與“對(duì)外投資的分析、論證和評(píng)估”屬于不相容職務(wù)，應(yīng)由不同的部門辦理，但在x公司，這兩種職務(wù)是由同一部門辦理的，沒有進(jìn)行不相容職務(wù)的分離。