1、投資的分析性復(fù)核：

    （1）計(jì)算短期股票投資、長期股權(quán)投資、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資和長期投資的安全性，要求被審計(jì)單位估計(jì)潛在的短期投資和長期投資損失；

    （2）計(jì)算投資收益占利潤總額的比例，分析被審計(jì)單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性；將當(dāng)期確認(rèn)的投資收益與從被投資單位實(shí)際獲得的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析；將重大投資項(xiàng)目與以前年度進(jìn)行比較，分析是否存在異常變動(dòng)。

    2、庫存證券的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)投資資產(chǎn)包括兩個(gè)步驟：一是盤點(diǎn)庫存證券。二是將盤點(diǎn)的清單與明細(xì)表中的有關(guān)帳戶相核對，并經(jīng)企業(yè)管理人員簽章后列入審計(jì)工作底稿。如果企業(yè)投資的證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些代管機(jī)構(gòu)發(fā)出詢證函，以證實(shí)投資證券的真實(shí)存在。

    （1）清點(diǎn)股票數(shù)量；

    （2）清點(diǎn)債券數(shù)量；

    （3）通過向被投資者詢證，審查其他投資資產(chǎn)是否存在。

    3、權(quán)益法應(yīng)重點(diǎn)審查的兩個(gè)問題：

    （1）接受投資企業(yè)的資產(chǎn)增減變化數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

    （2）投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)實(shí)收資本或股本的比例及按比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

    4、投資的披露。首先，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表中投資項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符，“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符，若長期投資超過凈資產(chǎn)的50％，是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表的注釋中對此做了披露。其次，如果股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本有顯著的差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對此已做恰當(dāng)?shù)呐�露。否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在審計(jì)報(bào)告中予以反映。