近年及以后考試難度將逐年加大，主觀題比重達到50%－80%的目標，這是一種出題趨勢，還體現(xiàn)在題目的綜合性上，一是跨章章節(jié)，二是跨學科，與《稅法》最有可能結合出題是《會計》，目的是要考綜合考核考生的執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)能力，避免高分低能現(xiàn)象。
    cpa考試還有一個特點：就是教材本年新增的內容，99%必考
第一章  稅法概論
 
本章考試分值不大，一般2分左右，但肯定考，出客觀性題。
 
一、定義
    1、稅收的實質：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。（判斷題）
    2、特征：強制性；無償性；固定性（掌握）
二、稅收法律關系（小重點）
    1、構成
        ①、權利主體（雙主體）
            a、征稅主體：各級稅務機關、海關、財政
            b、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人）
            c、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關系，權利和義務并不對等。
        ③、客體：就是征稅對象。
        ②、內容：就是權利主體所享有權利和應承擔的義務，稅法中最實質的東西、靈魂
        納稅義務人的權利和義務主要有：(多選題)理解意思即可，不需要背
            權利：—多繳稅款申請退還權(vat，營業(yè)稅，消費稅可以自結算繳納之日起3年內申請退還，所得稅只能抵繳！)；—延期納稅權；—依法申請減免權；—申請復議和提起訴訟等。（“低聲下氣”的權利）
           義務：—按稅法規(guī)定辦理稅務登記；—進行納稅申報；—接受稅務檢查；            —約法繳納稅款等。
    2、產生、變更、和消滅
        注意：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產生具體的稅收法律關系
三、主要構成要素
    1、納稅義務人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務的單位和個人。不對負稅人作具體規(guī)定(納稅義務人，不一定是負稅人，eg.vat最終消費者為負稅人。)
    2、征稅對象。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志
        我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，eg.企業(yè)所得稅的征稅對象是應稅所得；vat的征稅對象就是商品勞務在生產和流通過程中的增值額。
    3、稅目：征稅對象的具體化
    4、稅率：
        ①、比例稅率：vat（增值稅英文縮寫）、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅
        ②、定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅
        ③、超額累進稅率：個人所得稅（注意區(qū)別：800是免征額，不是起征點）
        ④、超率累進稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅
    5、納稅環(huán)節(jié)
    6、納稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。
    7、納稅地點：
    8、減免稅
四、分類（注意��！各種分類方法的交叉出題）
    1、按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為：
        稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。
        稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等
    2、按照稅法的職能作用的不同，可分為
        ①、實體法。確定稅種的立法，主要是規(guī)定8大要素。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
        ②、程序法，指稅務管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法。
    3、按稅法征收對象的不同，可分為
        ①、對流轉額課稅的稅法。包括vat、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。
        ②、對所得額課稅的稅法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅
        ③、對財產、行為課稅的稅法：房產稅、印花稅等
        ④、對自然資源課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
    4、按稅收收入歸屬和征管權限不同：
        ①、中央稅：消費稅、關稅
        ②、地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
        ③、中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。