一、稅務(wù)行政處罰

    （一）意義：稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)行政承擔(dān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

    （二）特點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰是行政處罰的主要組成部分，它包括以下幾方面內(nèi)容：

    （1）當(dāng)事人行為違反了稅收法律規(guī)范，客體是侵犯了稅收征收管理秩序，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅務(wù)行政責(zé)任。

    （2）從主觀方面講，并不區(qū)分當(dāng)事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并且有法可依，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰。

    （3）尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為。這里要區(qū)分兩種情況：一是要區(qū)分稅收違法與稅收犯罪的界限。二是要區(qū)分稅收違法行為是不是輕微。

    （4）給予行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    （三）稅務(wù)行政處罰的原則

    （1）法定原則。

    （2）公正、公開原則。

    （3）以事實(shí)為依據(jù)原則。

    （4）過罰相當(dāng)原則。

    （5）處罰與教育相結(jié)合原則。

    （6）監(jiān)督、制約原則。

    （四）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

    （1）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

    我國稅收法制的原則是稅權(quán)集中、稅法統(tǒng)一。稅收的立法權(quán)主要集中在中央，地方?jīng)]有稅收立法權(quán)，因而地方性法規(guī)和地方性規(guī)章均不得設(shè)定稅務(wù)行政處罰。

    1、全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

    2、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

    3、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

    省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。因此，這類規(guī)范性文件與行政處罰法規(guī)定的處罰設(shè)定原則并不矛盾，是有效的，是可以執(zhí)行的。

    （2）稅務(wù)行政處罰的種類

    根據(jù)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定原則，現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有三種：（1）罰款。（2）沒收非法所得。（3）停止出口退稅權(quán)。