(2)12月份：免稅進(jìn)口料件—批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn) 輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
  要求：
    (1)采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。
    (2)采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。（2003年）
  【答案】
    （1）11月份
    ① 進(jìn)項(xiàng)稅額：
      外購材料、燃料=144.5（萬元）
      外購動(dòng)力=25.5×（1－20%）=20.4（萬元）
      委托加工業(yè)務(wù)=5.1＋10×7%=5.8（萬元）
      銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18×7%=1.26（萬元）
      進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（萬元）
      ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%－15%）=10（萬元）
      ③ 應(yīng)納稅額=300×17%－（171.96－10）=－110.96（萬元）
      ④ 出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）
      ⑤ 應(yīng)退稅額=75（萬元）
      ⑥ 留抵下月抵扣稅額=110.96－75=35.96（萬元）
    （2）12月份：
      ① 免稅進(jìn)口料件組成價(jià)=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）
      ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×（17%－15%）=8.4（萬元）
      ③ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%－15%）－8.4=3.6（萬元）
      ④ 應(yīng)納稅額=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（萬元）
      ⑤ 免抵退稅抵減額=420×15%=63（萬元）
      ⑥ 出口貨物免抵退稅額=600×15%－63=27（萬元）
      ⑦ 應(yīng)退稅額=5.16（萬元）
      ⑧ 當(dāng)期免抵稅額=27－5.16=21.84（萬元）

退貨或折讓處理

增值稅綜合題

    某百貨商場（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
    （l）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款35800元；
    （2）商場本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)食品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8000元，貸款已經(jīng)支付；
    （3）從國外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為840000元，關(guān)稅稅率為25％，款項(xiàng)已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開具的完稅憑證），化妝品已驗(yàn)收入庫；
    （4）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫；
    （5）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元，其中800元為定額運(yùn)輸發(fā)票，其余為國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；
    （6）該商場向消費(fèi)者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
    （7）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費(fèi)者退回1臺(tái)，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價(jià)款為4800）；
    （8）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場上月購進(jìn)的床上用品價(jià)值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價(jià)值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運(yùn)輸成本）。
    （化妝品消費(fèi)稅稅率為30％，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％。）
    要求計(jì)算以下問題：
    （1）該商場應(yīng)納營業(yè)稅。
    【答案：】
    應(yīng)納營業(yè)稅=（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
    （2）該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。