消費(fèi)稅2003年考題——卷煙

    某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
    (1)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。
    (3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上)，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
    要求：(1)計(jì)算煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。
    (2)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
    【答案】
    （1）增值稅：
    ① 外購煙絲和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68＋1.36=69.36（萬元）
    ② 外購煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13%＋3×7%=5.67（萬元）
    ③ 銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（萬元）
    ④ 應(yīng)繳納增值稅=6120－（5.67+69.36）=6044.97（萬元）
    （2）消費(fèi)稅
    ①委托方收回后應(yīng)按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的公式，補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
    收回加工煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=[42×（1-13%）＋3×（1-7%）＋8]÷（1-30%）×30% = 20.28（萬元）
    ②銷售卷煙消費(fèi)稅=36000×45%＋18000×0.015=16470（萬元）
    ③ 生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅=150×2×30%=90（萬元）
    ③ 應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20.28＋16470－90=16400.28（萬元）第四章 營業(yè)稅    本章主要內(nèi)容瀏覽
    一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人
    二、稅目與稅率——按行業(yè)類別設(shè)置
    三、計(jì)稅依據(jù)——營業(yè)額
    四、應(yīng)納稅額計(jì)算
    五、幾種經(jīng)營行為稅務(wù)處理
    六、稅收優(yōu)惠
    七、納稅義務(wù)發(fā)生時間、期限、地點(diǎn)

    自建不動產(chǎn)出售{舉例}
    某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其售給另一單位，總售價5000萬元，（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤率為10%。）
    自建出售不動產(chǎn)應(yīng)交兩個稅目的營業(yè)稅：
    ① 建筑業(yè)營業(yè)稅=組價×3%={[4000×（1+10%）]÷（1-3%）}×3%=136.08(萬元)
    ② 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=售價×5%=5000×5%=250(萬元)
    ③ 應(yīng)納營業(yè)稅=386.08(萬元)    計(jì)稅依據(jù)
    下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有( )。 （2003年）
    a. 對娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計(jì)征營業(yè)稅
    b.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營業(yè)稅
    c. 對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅
    d.對旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計(jì)征營業(yè)稅
    答案：cd    營業(yè)稅征收范圍
    下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法中,正確的有( )
    a. 單位和個人開辦”網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅
    b. 建筑設(shè)計(jì)企業(yè)從事工程設(shè)計(jì)取得的收入,按建筑業(yè)征稅
    c. 航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅
    d. 快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入,按交通運(yùn)輸業(yè)征稅
    答案：ac    營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)
    下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，錯誤的有（）
    a. 某歌星委托演出公司為其主辦個人專場演唱會，應(yīng)以該歌星的純收入計(jì)繳營業(yè)稅
    b.保險公司的儲金業(yè)務(wù)應(yīng)以儲金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入計(jì)繳營業(yè)稅
    c. 某體操明星參加體育比賽，應(yīng)以取得出場費(fèi)計(jì)繳營業(yè)稅。
    d.物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收取的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金等計(jì)繳營業(yè)稅
    答案：bcd

    兼營與混合銷售

    例題：
    ·按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（ ）。
    ·a.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
    ·b.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物
    ·c.商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)
    ·d.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)
    ·答案：b