復合計稅：銷售額×消費稅稅率+
銷售數(shù)量×消費稅稅額 外購應稅消費品已納消費稅的扣除
·1.扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個稅目外
·2.扣稅計算:按當期生產領用數(shù)量扣除外購應稅消費品已納消費稅
·3.扣稅環(huán)節(jié):從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品;進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品 自產自用應稅消費品
某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有（ ）。
a. 用于本廠研究所作碰撞試驗
b. 贈送給貧困地區(qū)
c. 移送改裝分場改裝加工長型豪華小轎車
d. 供上級單位長期使用 從量征收的消費稅
某啤酒廠自產啤酒10噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸啤酒成本1000元，無同類產品售價。（單位稅額220元/噸）
答案：
①應納消費稅=10×220=2200（元）
②應納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244（元） 復合計稅的消費品
某酒廠以自產特制白酒2000斤用于廠慶慶�；顒樱拷锇拙瞥杀�12元，無同類產品售價。
①應納消費稅：
從量征收的消費稅=2000×0.5=1000（元）
從價征收的消費稅=12×2000×（1+10%）÷（1-25%）×25%=8800（元）
（注：組價中不含從量征收的消費稅）
應納消費稅=1000+8800=9800（元）
②應納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1-25%）×17%=5984（元）
答案：d。每套產品單價=30+15+20+18+2=85元，應納消費稅=85×600×30%=15300元
委托加工應稅消費品
委托加工應稅消費品應納消費稅組價
·組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）
·其中加工費：
·包括代墊輔助材料的實際成本
·不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費稅。 消費稅綜合題
甲酒廠為增值稅一般納稅人，2003年7月發(fā)生以下業(yè)務：
（1） 從農業(yè)生產者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元。
（2） 甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當?shù)責o同類產品市場價格。
（3） 本月內甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。
（4） 另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。
(白酒的消費稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25%)。
要求：（1）計算乙酒廠應代收代繳的消費稅和應納增值稅。
（2）計算甲酒廠應納消費稅和增值稅
【答案】
(1) 乙酒廠：
委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格
①代收代繳的消費稅的組成計稅價格＝（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率＝[30×2000×(1-l3％)+（25000+15000）]÷(1-25％)＝122933(元)
應代收代繳的消費稅＝122933×25％+8×2000×0.5＝38733(元)
②應納增值稅=(25000+15000)×17%=6800元
（2）甲酒廠：
①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。
②應納增值稅：
銷項稅額 = 7×16000×17%=19040元
進項稅額 = 30×2000×13%+6800+12000×7%=15440元
應納增值稅=19040-15440=3600元 進口應稅消費品
某城市一日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產化妝品和護膚用品，2003年8月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)從國外進口一批散裝護膚品，支付給國外的貨價200000萬元、相關稅金20000元、賣方傭金10000元、運抵我國海關前的運雜費和保險費20000元（關稅稅率為40%）；
(2)將進口護膚品的70%生產加工為成套護膚品，本月銷售4000套，每套不含稅價500元；
(3)以上月購進的價值60000元的原材料委托一縣城日化廠（小規(guī)模納稅人）加工防曬護膚品，普通發(fā)票注明加工費6000元（假定不含稅），加工費已支付，加工產品已收回。
(4)以售價20000元的護膚品，與售價5000元的化妝品（分別核算銷售額）組成精美禮品盒試銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額30000元。
（化妝品銷售稅率為30%，護膚品銷費稅稅率為8%。）
要求：
（1）計算該日化廠8月份應納進口環(huán)節(jié)稅金;
【答案】
(1)應納進口環(huán)節(jié)稅金
①進口護膚品應納關稅關稅完稅價格 =200000+20000+10000+20000=250000（元）
進口應納關稅=250000×40%=100000（元）
②進口護膚品應納消費稅=（250000+100000）÷（1-8%）×8%=30434.78（元）
③進口護膚品應納增值稅（250000+100000+30434.78）×17%=64673.9（元）
（2）計算受托方代收代繳的繳消費稅=（60000+6000）÷（1－8%）×8%=5739.13（元）
（3）國內銷售應納各種流轉稅
①國內應納消費稅=4000×500×8%－30434.78×70%+30000×30%=147695.65（元）
③應納增值稅=4000×500×17%＋30000×17%－64673.9=280426.1（元）
消費稅出口退稅
