【例11】按照現行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有(　)。
　　a.某金礦銷售其生產的標準黃金，實行增值稅即征即退政策
　　b.黃金經營單位銷售伴生金，免征增值稅
　　c.利用油母頁巖生產的電力，實行增值稅即征即退政策
　　d.利用風力生產的電力，實行增值稅減半征收的政策
　　增值稅納稅人
　　【例1】境外a公司(未在我國境內開設經營機構)向我國境內的c公司提供加工業(yè)務，由b公司為其代理。則扣繳義務人為(　)。
　　a.b公司　b.a公司　c.b或c公司 d.c公司
　　【例2】下列新辦企業(yè)應認定為小規(guī)模納稅人的是(　)。
　　a.某商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額120萬元，但財務制度健全
　　b.某商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額220萬元,但財務制度不健全
　　c.某商業(yè)企業(yè)兼營加工業(yè)務，年應稅銷售額120萬元，但財務制度健全
　　d.某企業(yè)從事貨物的生產并兼營批發(fā)業(yè)務，年應稅銷售額80萬元，但財務制度健全
　　【例3】按現行增值稅規(guī)定，下列單位和個人可認定為增值稅一般納稅人的有(　)。
　　a.某電子配件廠年銷售額20萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
　　b.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
　　c.年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠
　　d.只生產并銷售免稅藥品，年利潤額120萬元的藥廠
　　e.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，賬簿健全
　　稅　率
　　【例1】按照現行增值稅制度的規(guī)定，下列納稅中，應按6%的征收率計算繳納增值稅的有()。
　　a.小規(guī)模納稅人從事的加工、修理修配業(yè)務b.銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)
　　c.典當業(yè)銷售死當物品d.自來水公司(一般納稅人)銷售自來水
　　e.銀行銷售金銀　f.免稅商店零售的免稅貨物
　　【例2】按照現行增值稅制度的規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是(　)。
　　a.煤氣　b.古舊圖書　c.圖書d.酸奶　e.鮮奶　f.煤炭
　　【例3】某百貨商店2003年全年銷售額120萬元，2004年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款2600元，則該商店2004年3月應繳納增值稅(　)元。
　　※【例4】現行增值稅基本稅率為17%，其對應的計稅價格為不含稅價格，若換算成價內稅，17%的價外稅相當于(　)的價內稅稅率。
　　a.14.329%b.14.529%c.20.48%d.14%
　　增值稅的計算
　　□一般納稅人應納稅額的計算公式：
　　當期應納增值稅額＝增值額×適用稅率
　�。�(銷售額-進價)×適用稅率
　�。戒N售額×適用稅率-進價×適用稅率
　�。疆斊阡N項稅額-當期進項稅額
　　□小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式：
　　當期應納增值稅額＝銷售額×征收率
　　一、當期銷項稅額的確定
　　(一)當期
　　(二)不需要依據
　　(三)確認時間
　　(四)確認方法：(1)計算過程；(2)計算結果；(3)計量單位。
　　1、一般銷售方式
　　(1)銷售額的概念：銷售額＝全部價款＋價外費用
　　(2)舉例：
　　【例】某機械廠2004年發(fā)生如下經濟業(yè)務：
　　(1)6月份銷售其生產的車床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，其標明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費(優(yōu)質費)2340元，收到轉賬支票一張。
　　(2)7月份銷售并發(fā)出已預收貨款1700元的礦山設備一臺，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結清，結清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票。
　　(3)8月份銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元(不含稅)，開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務費3萬元，開出普通發(fā)票一張。
　　請按照要求回答下列問題：
　　(1)計算6月份應確認的銷項稅額；
　�。蹍⒖即鸢福寒斊阡N項稅額＝1000×10 ×17%+2340÷(1+17%)×17%＝1700+340＝2040(元)］
　　(2)計算7月份應確認的銷項稅額；
　　［參考答案：當期銷項稅額＝11700÷(1+17%)×17%=1700(元)］
　　(3)計算8月份應確認的銷項稅額。
　�。蹍⒖即鸢福寒斊阡N項稅額＝30×0.7×17%+3÷(1+17%)×17%＝3.57+0.44＝4.01(萬元)］

　2、混合銷售行為
　　(1)混合銷售行為的內容
　　(2)混合銷售行為適用的稅收政策
　　(3)舉例
　　【例1】納稅人的下列行為中，屬于混合銷售應當征收增值稅的是(　)。
　　a.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿易公司，共取得貨款56000元
　　b.某郵局函件、包件傳遞收入20萬元，郵物物品銷售收入0.5萬元
　　c.某鋁合金生產企業(yè)(不具有建安資質)，銷售鋁合金門窗并負責安裝，分別取得收入800萬元和50萬元
　　d.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入共計1.2萬元
　　【例2】某制藥有限責任公司(一般納稅人)2004年6月份銷售維生素藥品給h公司(一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票并于當月通過認證)，共收到貨款117000元，由本公司運輸部(非獨立核算)為其運輸，收取運費23400元，其中，運費、建設基金18000元，裝卸費保險費等雜費5400元。所有款項存入銀行。則：
　　(1)計算制藥公司當月確認的計稅銷售額為(　)元；
　　(2)計算制藥公司當月應繳納的增值稅為(　)元；
　　(3)計算制藥公司當月應繳納的營業(yè)稅為(　)元；
　　(4)計算h公司當月應確認的增值稅進項稅額為(　)元；
　　【例3】某電視機廠(一般納稅人)9月份銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付給電視機廠運費1500元。當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該電視機廠當月應繳納的增值稅為(　)元。