銷售額（營業(yè)額）的確立是企業(yè)正確交稅的依據(jù)。而真正計算稅收的銷售額不是企業(yè)能決定的，稅務機關往往要對其進行價格調(diào)整。因此，企業(yè)要注意稅法對銷售價格的相關規(guī)定來確保公司在稅收上規(guī)范運作，避免發(fā)生風險。
眾所周知，銷售額（營業(yè)額）的確立是企業(yè)正確交稅的依據(jù)。稅務機關就是通過對發(fā)票的控制來達到控制企業(yè)銷售額、避免偷稅的目的。因此，很多企業(yè)認為發(fā)票就是確立銷售額（營業(yè)額）的依據(jù)，開多少發(fā)票就應該交多少稅。
實際上，真正計算稅收的銷售額并不是我們想像的發(fā)票的金額，應該是稅法規(guī)定的“計稅銷售額”，而計稅銷售額不是企業(yè)能決定的，稅務機關往往要對其進行價格調(diào)整。因此，企業(yè)銷售部門在業(yè)務談判和簽訂合同時，要注意稅法對銷售價格的相關規(guī)定，確保公司在稅收上得以規(guī)范，避免發(fā)生風險。
生產(chǎn)企業(yè)（流通企業(yè)）銷售額的確立
�。ㄒ唬﹥r外費用對稅收的影響
1.銷售額的確立
如《中華人民共和國增值稅暫行條例》國務院令[1993]134號第六條規(guī)定：
銷售額（計稅銷售額）為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
2.價外費用的稅法規(guī)定
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》財法[1993]38號第十二條規(guī)定：
條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
(1)向購買方收取的銷項稅額；
(2)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
(3)同時符合以下條件的代墊運費:
a.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；
b.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。
【案例1】運費該如何計算？
上海某木工機械廠是專業(yè)生產(chǎn)木工機械的企業(yè)，一般納稅人，產(chǎn)品價格為每臺100萬元。公司在銷售過程中，為了保證產(chǎn)品的運輸質(zhì)量，公司購買了五輛貨運車輛，專門為客戶運輸公司自己的設備。為了不提高產(chǎn)品的價格，并考慮到客戶的承擔能力，公司決定只向客戶收取一定的費用。比如運輸一臺設備需要2萬元運費（如果用運輸公司運送可能需要4萬元）。
【分析】
如果合同簽訂為：產(chǎn)品價格100萬元，同時收取2萬元的運費，合計102萬元。根據(jù)上述稅法規(guī)定，因為2萬元運費是在銷售過程中收取的，應為價外費用，因此需要繳納17%的增值稅，而不能繳納3%的營業(yè)稅。
假如是運輸公司收取的運費，就應該交納3%的營業(yè)稅。實際上，國家制訂此政策的目的是為了防止一些企業(yè)利用價外費用故意降低銷售額，進行偷稅行為給國家造成損失。
因此，在簽訂銷售合同時企業(yè)應注意，價外費用應合并到銷售額計稅，否則會增加公司的稅收風險。
�。ǘ┊a(chǎn)品價格對稅收的影響
目前，我國企業(yè)的銷售部門在簽訂銷售合同時，往往只是站在經(jīng)營的角度來考慮問題，非常缺乏稅收意識，對于到底怎樣合理地確立價格并不十分清楚。
很多銷售人員很隨意地認為10萬元的產(chǎn)品賣了15萬元，就是賺了5萬元。其實，這5萬元顯然是稅前的，也就是“還沒賺到手”的錢。常常到了財務部門后發(fā)現(xiàn)需要交8萬元的稅，得不償失。
在確立價格時不考慮稅，合同簽完、業(yè)務做完之后公司就無能為力了。因此，如果企業(yè)不在業(yè)務發(fā)生之前考慮稅收問題，稅收問題永遠得不到根本的解決。
【案例2】運輸費用該“免”，還是該“收”？
某設備生產(chǎn)企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，銷售合同簽訂內(nèi)容為：“價格100萬元，免費運輸”。所謂“免費運輸”實際就是公司自己承擔運費，對客戶來說是免費的。
一些銷售部門的員工會認為，假如運費需要10萬元，如果我們不承擔這10萬元運費，設備就按原定價格90萬元出售；如果我們承擔這10萬元的運費，設備價格就可以定為100萬元，對于公司來說沒有一點損失。
【分析】
真的沒有損失嗎？我們分析一下：本來設備價格為90萬元。假如公司要承擔10萬元的運費，必定公司要將設備價格調(diào)高10萬元，即100萬元。這樣的話，銷項稅要按100萬元計算。但是，運費取得的發(fā)票可以抵扣7%的進項稅，而提高銷售價格后，銷項稅為17%。只因為這一項就要多交接近7.53%的稅 (產(chǎn)品價格與運費的計算抵扣方式不同) 。
而如果合同簽訂為“不承擔運費，或者為客戶代墊10萬運費”，該公司的設備價格就為90萬元，開出的銷售發(fā)票也為90萬元，銷項稅可以按90萬元計算，算下來，可以節(jié)省接近7.53%的稅。
因此，對于增值稅一般納稅人來說，誰承擔運費，誰就要多交稅。
【案例3】銷售固定資產(chǎn)
某電子有限公司于2000年進口生產(chǎn)設備一套，價值800萬元。公司第二年由于其他原因，需要將該設備處理掉。該設備在我國還是技術比較先進的，后來經(jīng)過業(yè)務部門的努力，將該設備以820萬的價格銷售給了一客戶。為公司又獲取了20萬的利潤。
但后來稅務機關在查賬時認定，該筆業(yè)務需要交6%的增值稅，既49.2萬元。公司實際只能獲得770.8萬元，為什么？
【分析】
根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知及國稅函發(fā)[1995]288號第十條：
根據(jù)(94)財稅字第026號通知的規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計算增值稅。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。在實際征收中“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”的具體標準應同時具備以下幾個條件：
(一) 屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；
(二)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；
(三)銷售價格不超過其原值的貨物。
