一、單項(xiàng)選擇題
1、北京l會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)abc股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在（ ）情況下，不應(yīng)將凈利潤(rùn)作為abc公司會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。
  a、凈利潤(rùn)接近于零
  b、凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大
  c、被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)
  d、凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較小
  答案 :a
  解析 :在情形b下，可以近幾年利潤(rùn)的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形c下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形d支持以凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在對(duì)abc股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，在計(jì)劃階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計(jì)期望值。在她執(zhí)行的下列各項(xiàng)程序中，（ ）屬于利用本期會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)相關(guān)的期望值。
  a、基于abc公司當(dāng)年產(chǎn)品數(shù)量減少判斷制造費(fèi)用的減少
  b、根據(jù)abc公司上年的工資費(fèi)用，結(jié)合本年的工資政策、生產(chǎn)實(shí)際情況的變化，推測(cè)本年工資費(fèi)用
  c、基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費(fèi)用的增加
  d、利用根據(jù)abc公司2003年資料和2004年6月30日資料預(yù)測(cè)2004年年末余額
  答案 :c
  解析 :a屬于利用非會(huì)計(jì)信息估計(jì)期望值；b為利用歷史的可比信息估計(jì)期望值；d為根據(jù)預(yù)算、預(yù)測(cè)估計(jì)期望值。
3、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量會(huì)受到很多因素的影響。假如l事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)，正在計(jì)劃工作量，她可能會(huì)根據(jù)以下（ ）情況增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。
  a、分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
  b、最終評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于依據(jù)控制測(cè)試評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)
  c、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
  d、再次評(píng)估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平
  答案 :d
  解析 :重要性越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，則會(huì)增加相應(yīng)的工作量。
4、l事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在匯總對(duì)abc股份有限公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)時(shí)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下（ ）情形，她應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序。
  a、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略低于重要性水平
  b、再次評(píng)估的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
  c、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
  d、再次評(píng)估的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
  答案 :a
  解析 :按教材，情形b、c、d均需要“擴(kuò)大”審計(jì)程序，只有情形a需要“追加”審計(jì)程序。
5、新華建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師l在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)著重考慮（ ）等因素。
  a、杭鋼公司管理人員的品行和能力
  b、影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素
  c、在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)
  d、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
  答案 :c
  解析 :評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的（管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素）；另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無(wú)一不涉及項(xiàng)目、交易、事項(xiàng)、賬戶等具體方面。
6、新華建元事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師l的工作計(jì)劃中，要對(duì)多家企業(yè)進(jìn)行2004年度審計(jì)。在（ ）情況下，l宜采用主要證實(shí)法。
  a、杭州鋼鐵總公司的內(nèi)部控制制度可信賴程度較高
  b、蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進(jìn)行年度審計(jì)
  c、泰州金星食品廠系小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
  d、舟山鐵通公司的內(nèi)部控制健全而有效
  答案 :c
  解析 :
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師l在編制對(duì)蘇州汽車制造廠的2004年年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)重要性水平做出初步判斷，主要是為了（　　　　）。
  a、確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
  b、確定可容忍誤差
  c、確定初步審計(jì)策略
  d、確定審計(jì)報(bào)告類型
  答案 :a
  解析 :初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
8、下列各項(xiàng)中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是（　　�。�。
  a、與主要客戶討論重組事宜
  b、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款
  c、以大大超過(guò)賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
  d、以大大超過(guò)公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
  答案 :d
  解析 :關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師l在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)時(shí)，擬將分析復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，她應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（　　　）。
  a、信息的相關(guān)性
  b、成本和效益的要求
  c、舟山鐵通公司內(nèi)部控制的合理性
  d、注冊(cè)會(huì)計(jì)師l自身的經(jīng)驗(yàn)
  答案 :a
  解析 :注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標(biāo)等。應(yīng)注意內(nèi)部控制合理不表明其有效。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師l在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)后，在審計(jì)報(bào)告階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（ ）。
  a、確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確
  b、確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性
  c、確定是否需要追加其他審計(jì)程序
  d、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計(jì)程序
  答案 :b
  解析 :因分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)的實(shí)施階段，分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序；在審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核所取得的證據(jù)也可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)報(bào)表整體的公允反映。