一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師y在審查甲公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時(shí)，懷疑甲公司的有關(guān)職員偽造請購單、驗(yàn)收報(bào)告及進(jìn)貨發(fā)票，以達(dá)到虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，y在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時(shí)應(yīng)當(dāng)采用（ ）。
  a、固定樣本量抽樣
  b、發(fā)現(xiàn)抽樣
  c、均值估計(jì)抽樣
  d、停一走抽樣
  答案 :b
  解析 :發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。
2、注冊會計(jì)師y在審計(jì)甲公司2004年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，決定對全年材料采購業(yè)務(wù)的金額進(jìn)行抽樣測試，但在進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)資料殘缺不全，有些采購業(yè)務(wù)甚至缺乏基本的賬面記錄。此時(shí)y最有可能進(jìn)行的變量抽樣方法應(yīng)當(dāng)是（ ）。
  a、固定樣本量抽樣
  b、差額估計(jì)
  c、單位平均估計(jì)
  d、比率估計(jì)
  答案 :c
  解析 :由于單位平均估計(jì)過程中并不需要被審計(jì)單位的賬面記錄，此時(shí)只能選用單位平均估計(jì)。比率估計(jì)與差額估計(jì)均需依賴賬面記錄。
3、表9－1是注冊會計(jì)師劉某在對杭州鋼鐵工業(yè)公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時(shí)，為助理人員設(shè)計(jì)的《停－走抽樣決策表》。助理趙某進(jìn)行控制測試時(shí)，如果在累計(jì)49個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了3個(gè)誤差，應(yīng)按《停－走抽樣決策表》進(jìn)行的下一步工作是（ ）。
  a、停止抽樣，以既定的可依賴程序信賴內(nèi)部控制
  b、追加19個(gè)樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至68個(gè)
  c、以樣本誤差數(shù)作為預(yù)期總體誤差采用固定樣本量抽樣
  d、追加35個(gè)樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至84個(gè)表9－1 停－走抽樣決策表

  答案 :d
  解析 :由于累計(jì)誤差數(shù)已達(dá)到3，應(yīng)按d擴(kuò)展樣本量。如果追加的35個(gè)樣本中沒有誤差發(fā)生，則信賴內(nèi)部控制，否則應(yīng)轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。
4、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素關(guān)系的說法中，不正確的是（ ）。
  a、抽樣風(fēng)險(xiǎn)＋非抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  b、誤受風(fēng)險(xiǎn)＋誤拒風(fēng)險(xiǎn)＝變量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
  c、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)＋信賴過度風(fēng)險(xiǎn)＝屬性抽樣風(fēng)險(xiǎn)
  d、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)－抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝可信賴程度
  答案 :d
  解析 :可信賴程度＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝100％
5、注冊會計(jì)師如果根據(jù)具體情況對抽樣對象進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆謱�，則在抽樣中，下列（ ）做法是不可取的。
  a、對不同層次使用不同的抽樣比率
  b、對不同層次實(shí)施相同的審計(jì)程序
  c、對包含最重要項(xiàng)目的層次全部審計(jì)
  d、對數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計(jì)
  答案 :d
  解析 :事實(shí)上，a正是分層的目的;b并非分層抽樣所要禁止或倡導(dǎo)的，比如，注冊會計(jì)師在抽樣審查應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，無論是對大金額的項(xiàng)目，還是對小金額的項(xiàng)目，所使用的程序均可以是函證;c是a的特例;d是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@樣的做法將無從知曉小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)是否重要。
6、注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。
  a、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
  b、決定審計(jì)對象總體特征的發(fā)生率
  c、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量
  d、無偏見地選取樣本項(xiàng)目
  答案 :c
  解析 :首先，分層a屬于審計(jì)抽樣的技術(shù)，它不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，它可以用于控制測試即決定審計(jì)對象總體特征的發(fā)生率，也可以用于存貨等項(xiàng)目、交易、余額的實(shí)質(zhì)性測試，選b不恰當(dāng)。c是教材中對于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無偏見地選取樣本項(xiàng)目d，它正是分層的弱項(xiàng)，因?yàn)榉謱邮且罁?jù)審計(jì)人員的主觀、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的。
7、以下在抽樣過程出現(xiàn)的各種失誤中，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。
  a、由于將可信賴程度確定的過高而引起樣本量過低
  b、在抽取樣本時(shí)未進(jìn)行分層使得樣本的代表性不高
  c、由于抽樣單位確定不當(dāng)而引起對總體推斷的失誤
  d、在對抽取的樣本進(jìn)行審計(jì)查時(shí)未能發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤
  答案 :d
  解析 :
8、注冊會計(jì)師y正在對w公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，y發(fā)現(xiàn)w公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來，y應(yīng)當(dāng)采用以下（ ）技術(shù)。
  a、固定樣本量抽樣
  b、變動樣本量抽樣
  c、停－走抽樣
  d、發(fā)現(xiàn)抽樣
  答案 :d
  解析 :發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。
9、在進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮（ ）。
  a、執(zhí)行替代
  b、執(zhí)行額外程序
  c、執(zhí)行追加程序
  d、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序
  答案 :d
  解析 :在進(jìn)行符合性測試時(shí)，注冊會計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試。
10、如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收報(bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（ ）。
  a、未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票
  b、發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票
  c、發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符
  d、每張憑單上均附有驗(yàn)收報(bào)告及發(fā)票
  答案 :d
  解析 :對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。