第 七 章 流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)（答案解析）一、單項(xiàng)選擇題。
1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須（ ）認(rèn)證，在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月進(jìn)行抵扣。
a.自收到之日90天內(nèi)
b.自開(kāi)具之日三個(gè)月內(nèi)
c.在收到當(dāng)月
d.自開(kāi)具之日90天內(nèi)
來(lái)源：
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須自開(kāi)具之日90天內(nèi)認(rèn)證，在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月進(jìn)行抵扣。
2.下列行為中，應(yīng)征增值稅的是( )。
a.網(wǎng)吧銷售的煙酒 b.銀行開(kāi)辦的融資租賃業(yè)務(wù)
c.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售 d.郵政部門(mén)銷售集郵冊(cè)
來(lái)源：【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工.修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售，屬于銷售有形資產(chǎn)，屬于貨物的范圍，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（ �。�
a.從甲公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，另從乙公司購(gòu)入修理用具1170元。
b.在建工程領(lǐng)用上月生產(chǎn)的產(chǎn)品10000元。
c.正常損失的庫(kù)存原材料。
d.商場(chǎng)春節(jié)對(duì)職工發(fā)放商品。
來(lái)源：【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 ac可以正常抵扣，b是視同銷售行為應(yīng)征銷項(xiàng)稅。
4.某葡萄酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為120萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為4.68萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（ �。�。
a.21.08萬(wàn)元 b.20.74萬(wàn)元 c.20.7978萬(wàn)元 d. 20.14萬(wàn)元
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 黃酒.啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。120*17%+4.68/1.17*17%。
5.免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)期為每月（ �。┤�。
a.1－3 b.1－5 c.1－10 d.1－15
【您的答案】 【正確答案】 d
6.應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定，甲類卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由（ �。┖硕�。
a.國(guó)務(wù)院 b.財(cái)政部 c.國(guó)家稅務(wù)總局 d.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 稅法規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定，卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。
7.消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（ �。�。
a.視同銷售納稅 b.于移送使用時(shí)納稅 c.不納稅 d.可抵扣消費(fèi)稅
來(lái)源：
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。
8.下列銷售行為中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ �。�
a.外購(gòu)零件組裝電腦銷售并由銷售方運(yùn)輸隊(duì)送貨
b.委托加工的糧食收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒后銷售
c.銷售保健品
d.委托加工的糧食白酒收回后，直接銷售
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 a應(yīng)當(dāng)征收增值稅，c屬于增值稅范圍，d不再征收消費(fèi)稅。
9.某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒100噸，取得收入80萬(wàn)元，另收取包裝物押金3萬(wàn)元，單獨(dú)核算并約定于三個(gè)月內(nèi)歸還。該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。
a.21.64元 b.21.75萬(wàn)元 c.18.74元 d.20.75萬(wàn)元
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 （80+3/1.17 ）×25%+（10×2000×0.5）÷10000=21.64（萬(wàn)元）
10.某企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套產(chǎn)品銷售，當(dāng)月銷售成套件1100盒，每盒零售價(jià)702元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額為（ ）元。
a.52800
b.198000
c.231660
d.61776
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 1100×(702/1.17)×30％＝198000元。
11.某煙廠10月外購(gòu)煙絲80萬(wàn)元，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲20萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲10萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（�。�。
a.27
b.24
c.30
d.6
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 (20+80－10)×30%=27萬(wàn)元。
12.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由（ �。┺k理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)�！�
a.委托方
b.受托方
c.委托方與受托方同時(shí)申報(bào)
d.銷售方
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。
13.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格等于（ ）。
a.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
b.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+消費(fèi)稅稅率）
c.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－增值稅稅稅率或征收率）
d.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+增值稅稅稅率或征收率）
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。
