第 八 章 所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)（答案解析）一、單項(xiàng)選擇題。
1.納稅人計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)確定收入的適用原則是( )。來(lái)源：
a.實(shí)質(zhì)重于形式原則 b.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
c.重要性原則 d.配比性原則
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 稅法規(guī)定，納稅人計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，確定收入的適用原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益，應(yīng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》中的（ �。╉�(xiàng)目中。
a.銷售營(yíng)業(yè)收入 b.營(yíng)業(yè)外收入 c.特許權(quán)使用費(fèi)收入 d.租賃收入
來(lái)源：
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的填列在申報(bào)表的第1行銷售（營(yíng)業(yè)）收入，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的填列在第6行特許權(quán)使用費(fèi)收益。
3.下列費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除的( )。
a.購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息 b.設(shè)備的修理費(fèi)
c.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 d.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)來(lái)源：
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 稅法規(guī)定，購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息不得在企業(yè)所得稅前直接扣除，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，按規(guī)定計(jì)提的折舊可以在稅前扣除。
4.深圳某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2000年開辦，當(dāng)年虧損50萬(wàn)元；2001年所得20萬(wàn)元；2002年虧損15萬(wàn)元，2003年所得35萬(wàn)元，2004年所得40萬(wàn)元，2005年所得45萬(wàn)元。則該企業(yè)獲利年度為( )。來(lái)源：
a.2002年 b.2003年 c.2004年 d.2005年
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 2001年所得20萬(wàn)元用于彌補(bǔ)2000年虧損，2003年所得彌補(bǔ)2000年未彌補(bǔ)虧損30萬(wàn)元，彌補(bǔ)2002年虧損5萬(wàn)元，2004年所得彌補(bǔ)2003年未彌補(bǔ)虧損10后，仍有30萬(wàn)元的所得進(jìn)入獲利年度。
5.下列不符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策的有( )。來(lái)源：
a.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用15％的稅率
b.國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的中外合資高新技術(shù)企業(yè)適用15％的稅率
c.中西部地區(qū)從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用15％的稅率
d.沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用24％的稅率來(lái)源：
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 abc均符合稅法規(guī)定。
6.外商投資企業(yè)采用直線法之外的其他固定資產(chǎn)折舊方法的，經(jīng)( )批準(zhǔn)可允許列支。
a.主管國(guó)家稅務(wù)局 b.主管地方稅務(wù)局
c.省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局 d.國(guó)家稅務(wù)總局
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 外商投資企業(yè)采用直線法之外的其他固定資產(chǎn)折舊方法的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可允許列支。應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
7.某中外合資月餅廠2005年產(chǎn)品銷售收入2100萬(wàn)元，當(dāng)年開支的交際應(yīng)酬費(fèi)20萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)允列支的交際應(yīng)酬費(fèi)是( )。
a.10.5萬(wàn)元 b.6.3萬(wàn)元 c.9.3萬(wàn)元 d.20萬(wàn)元
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 2100×0.3％＋3=9.3（萬(wàn)元）
8.下列自然人屬于居民納稅人的有( )。
a.中國(guó)公民李四長(zhǎng)期在荷蘭工作。
b.美籍華人王五，自2004年3月來(lái)華定居至今。
c.英國(guó)公民福萊爾在中同境內(nèi)無(wú)住所且不居住，2005年將一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)營(yíng)用，由該企業(yè)支付報(bào)酬10萬(wàn)元。
d.澳大利亞公民艾維爾于2005年3月21日至2006年2月15日在中國(guó)工作。
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 參照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅有關(guān)納稅人規(guī)定，只有b符合。
9.某歌手與卡拉ok廳簽約，2005年一年內(nèi)每天到歌廳演唱一次。每次付酬200元，則對(duì)其征個(gè)人所得稅應(yīng)按( )。
a.每天 b.每周 c.每月 d.每季
【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 參照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅有關(guān)應(yīng)納稅額的計(jì)算規(guī)定，從事同一項(xiàng)勞務(wù)的，以每月所得合計(jì)為一次。來(lái)源：
10.某企業(yè)2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，其在a國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得的稅后凈利為40萬(wàn)元，在a國(guó)適用稅率為20%，則企業(yè)2005年應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。
a.115.5萬(wàn)元 b.99萬(wàn)元 c.85.8萬(wàn)元 d.105.5萬(wàn)元
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 應(yīng)納所得稅額［300+40/（1-20%）］×33%＝115.5萬(wàn)元，境外所得稅稅款扣除限額為115.5×［40/（1-20%）÷350］＝16.5萬(wàn)元＞10萬(wàn)元，應(yīng)在我國(guó)納稅115.5-10＝105.5萬(wàn)元。
11.京勝公司2005年終從其聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)21.25萬(wàn)元。該公司本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為400萬(wàn)元，京勝公司2005年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅為（ �。┤f(wàn)元。（京勝公司所得稅稅率為33%.聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率為15%）
a.136.5
b.135.26
c.139.01
d.140.25
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)先還原為21.25÷（1－15%）＝25萬(wàn)元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（400+25）*33%－25*15%＝136.5萬(wàn)元。來(lái)源：
12.企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓.清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，應(yīng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》中的（ �。╉�(xiàng)目中。
a.投資轉(zhuǎn)讓凈損失
b.資產(chǎn)盤虧毀損和報(bào)廢凈損失
c.其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目
d.銷售（營(yíng)業(yè)）成本
【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 考生一定要注意申報(bào)表的填寫中會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定的區(qū)別。
13.某外商投資企業(yè)2005年取得銷售收入為1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為600萬(wàn)元，按稅法口徑列支的營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，另直接對(duì)希望小學(xué)捐贈(zèng)錢物共計(jì)20萬(wàn)元，通過(guò)政府對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)錢物共計(jì)30萬(wàn)元，該企業(yè)可扣除的捐贈(zèng)限額是（ �。┤f(wàn)元。
a.50 b.30 c.11.1 d.11.7
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 外商投資企業(yè)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)國(guó)家指定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)的公益性捐贈(zèng)可據(jù)實(shí)扣除，直接向受益人的捐贈(zèng)不得列支。
14.按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在兩處以上取得工資.薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（ ）。
a.自行申報(bào)納稅
b.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
c.將各處所得分別計(jì)算，將計(jì)算應(yīng)納稅額合并到一處納稅
d.自行決定就其中的一處所得申報(bào)納稅
【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 在兩處或兩處以上取得工資.薪金所得；取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得.稿酬所得.特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
15.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，( )。
a.全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊。
b.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型.規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例
c.視同合伙企業(yè)的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊辦法稅前扣除折舊
d.按照稅法規(guī)定的折舊辦法的年折舊費(fèi)用的一半進(jìn)行稅前扣除來(lái)源：
【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型.規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
